会计学原理4(借贷记账法的应用) (1)

1、 会计学原理 面条厂生产经营过程面条厂资金运动过程供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程货货币币资资金金供应供应资金资金缴纳税金、分配利润缴纳税金、分配利润生产生产资金资金成品成品资金资金货货币币资资金金 产品制造资金循环周转过程产品制造资金循环周转过程工业企业主要经营过程核算的内容资金筹集生产准 备 产品生产产品销售利润形成和分 配 资资金金调调整整和和退退 出出 工业企业主要经营过程核算的内容工业企业主要经营过程核算的内容: :资金筹集核算生产准备核算产品生产核算产品销售核算利润的形成和分配核算资金调整和退出核算 一、资金筹集核算 企业接受投资人投入资本企业向银行借入资金来源短期

2、借款长期借款 按投资者投入资本的物质形态不同，分货币投资实物投资无形资产投资 借方 银行存款 贷方说明：n属于资产类账户；“银行存款”反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数。银行存款的增加数银行存款的减少数余额：货币资金的结存数说明：n属于所有者权益类账户；n实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额；n按投资者设明细账，进行明细分类核算。“实收资本”反映投入资本 增减变动情况及 其结果的账户。 实际收到投资者投入资本投 入 资 本 减少 数 （ 按 法定程序减资）余额：投入资本的总额 借方 实收资本 贷方v某企业接受国家货币资金投资40万元v

3、某企业接受A单位设备投资，该设备价值15万元借：银行存款 400000 贷：实收资本-国家投入资本 400000借：固定资产 400000 贷：实收资本-A单位投入资本 150000借入资金的核算1、短期借款的核算需要设置的账户1、“银行存款”2、“短期借款” 借方 银行存款 贷方说明：n属于资产类账户；“银行存款”反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数。银行存款的增加数银行存款的减少数余额：货币资金的结存数“短期借款”反映短期借款 本金的取得、 归还情况的账 户。 说明：n属于负债类账户；n按债权人设明细账；n只核算本金，不核算利息。n 短期借款利息属于筹资费用，应计入“财

4、务费用” 账户。取得借款归还借款余额： 尚未归还的借款借方 短期借款 贷方本金本金本金企业向建设银行借入临时借款。借：银行存款 50000 贷：短期借款-建设银行 50000本月企业向建设银行支付借款利息800元。借：财务费用 800 贷：银行存款 800 2、长期借款的核算设置的账户1、“银行存款”2、“长期借款”“长期借款”反映长期借款 本金的取得、 归还和利息的 计提和支付情 况的账户。 说明：n属于负债类账户；n按债权人设明细账；n既核算本金，也核算利息。取 得 长 期借款；归还长期借款；余额：期末尚未归还的借款 借方 长期借款 贷方支付利息 提取利息本息 二、生产准备核算 购置固定资

5、产采购材料生产准备需要安装不需要安装固定资产概念 使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。购置的固定资产入账价值包括： 支付的买价包装费运输费安装成本相关税金+ + + + 等需要设置的账户1、“银行存款”2、“在建工程”3、“固定资产”等等 借方 固定资产 贷方“固定资产”反映固定资产 原始价值的增 减变动和结存 情况。说明：属于资产类账户；按固定资产种类设明细账固定资产卡片、固定资产登记簿

6、 。增加的原始价值 减少的原始价值余额：结存的原始价值例、例、企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共18000元，包装费和运杂费360元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产-*机器设备 18360 贷：银行存款 18360 借方 在建工程 贷方转出已安装完工工程的成本“在建工程”反映企业进行安装工程（如安装固定资产）等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。说明：属于资产类账户；按在建工程项目设明细账。进行安装工程发生实际支出余额：未完工程已发生的支出借：在建工程-*机器设备 18360 贷：银行存款 18360借：在建工程-*机器设备 1900 贷：原材料 1200 应付职工薪酬

7、 700借：固定资产-*机器设备 20260 贷：在建工程-*机器设备 20260上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使用。材料采购业务的核算材料的入账价值，按取得时的成本入账。购入材料的入账价值： 支付的买价按发票价格支付的货款指采购材料过程中所支付的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、等等采购费用+采购材料，支付货款和采购费用的三种情况： 预付款 即付款 未付款 需要设置的账户 1、“材料采购”2、“原材料”3、“银行存款”4、“应付账款”5、“应付票据”6、“预付账款”7、“应交税费应交增值税”“材料采购”归集材

8、料采购 成本的账户。说明：属于资产类账户；按材料品种设明细账户。 借方 材料采购 贷方购入材料买价采购费用转出完成采购手续验收入库材料的采购成本数额余额：在途材料成本“原材料”反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。 说明：属于资产类账户；按材料保管地点、类别、品种和规格设明细账户。 借方 原材料 贷方验收入库材料成本出库材料成本余额：库存材料 成本 因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给 供应单位的款项。“应付账款”反映应付账款 形成及其偿还 情况。 说明：属于负债类账户；按供应单位设明细账户；注意与“其他应付款” （企业应付、暂收其他单位或个人的款项）的区别。 借方 应付账款 贷方偿

9、还应付款发生应付款（取得材料时）余额：未偿还的应付款 购买材料、商品和接受 劳务供应是采用商业汇 票结算方式结算与供应 单位货款 。“应付票据”反映企业应付票 据款增加、偿付 情况 。 说明：属于负债类账户；按商业汇票种类、债权人设明细账户；企业应设置“应付票据备查簿”登记种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期、金额。 商 业汇票包括：银行承兑汇票 商业承兑汇票 借方 应付票据 贷方支付应付票票据款增加应付票据款（取得材料时）余额：尚未支付的应付票据款 按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。“预付账款”反映预付账款 的增加及冲销 情况。 说明：属于资产类账户；按供应单位设明细账。 借方

10、预付账款 贷方预付货款冲销预付货款（取得材料时）余额：尚未结算的预付款 企业需要预计应交的各企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消种税金，如增值税、消 费税、所得税等。费税、所得税等。 “应交税费应交税费”核算企业应交税金核算企业应交税金 的计算和交纳情况。的计算和交纳情况。说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交增值税应交增值税”。 借借 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 贷贷进项税额；进项税额；销项税额销项税额余额：尚未抵余额：尚未抵扣的进项税扣的进项税余额：未交的增值余额：未交的增值税税v应交纳的增值税应交纳的增值税v=当期

11、销项税额当期销项税额 - 当期进项税额当期进项税额v=当期销售额当期销售额税率税率- 当期购进额当期购进额税率税率交纳增值税。交纳增值税。1、购甲、乙材料，其中甲材料、购甲、乙材料，其中甲材料4000千克价值千克价值32000元，乙材料元，乙材料2000千克价值千克价值8000元，该元，该企业为增值税一般纳税人，增值税率企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，货款以商业汇票付讫。货款以商业汇票付讫。v1.v借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800v 贷：应付票据贷：应付票据 46800

12、v2、购买丙材料、购买丙材料5000千克价值千克价值50000元，货款元，货款以银行存款支付。以银行存款支付。2. 借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 v3、以银行存款支付甲、乙、丙材料的运输费、以银行存款支付甲、乙、丙材料的运输费、装卸费共计装卸费共计2200元。元。材料采购业务的核算材料的入账价值，按取得时的成本入账。购入材料的入账价值： 支付的买价按发票价格支付的货款指采购材料过程中所支付的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、等等采购费用+材料采购成本的内

13、容（哪些费用可以计入材料采购成本）材料采购成本的内容（哪些费用可以计入材料采购成本） 1 1）买价；）买价； 2 2）运杂费；）运杂费； 3 3）运输途中的合理损耗；）运输途中的合理损耗； 4 4）入库前的挑选整理费；）入库前的挑选整理费； 5 5）负担的税金（如进口物资的关税）；）负担的税金（如进口物资的关税）； 6 6）其他费用（如市内运杂费）。）其他费用（如市内运杂费）。 可计入材料采购成本的费用分类可计入材料采购成本的费用分类 1）按其与材料的关系分 2）按其经济用途分类（材料采购成本项目） 只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直接计入该种材料

14、的成本；接计入该种材料的成本；与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定的标准在几种材料之间进行分配后，才能计的标准在几种材料之间进行分配后，才能计入各种材料的成本。入各种材料的成本。买价买价采购费用采购费用如运杂费如运杂费直接（计入）费用直接（计入）费用 间接（计入）费用间接（计入）费用分配率分配率= =运杂费总额运杂费总额/ /材料买价（或重量或体积）总和材料买价（或重量或体积）总和确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）计算分配率计算分配率计算各种材料应分摊或负担的运杂费计算各种材料应分摊或负担的运杂费某种材料应分

15、摊的运杂费某种材料应分摊的运杂费= =该种材料买价或重量或体积该种材料买价或重量或体积* *分配率分配率v1.购进甲材料购进甲材料 4000千克，千克，32000元；乙材料元；乙材料2000千克，千克，8000元元v借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800v 贷：应付票据贷：应付票据 46800 2.购进丙材料购进丙材料5000千克，千克，50000元元借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款贷

16、：银行存款 58500 v3.借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 800v 乙材料乙材料 400 v 丙材料丙材料 1000v 贷：银行存款贷：银行存款 22003、以银行存款支付甲、乙、丙材料的运输费、以银行存款支付甲、乙、丙材料的运输费、装卸费共计装卸费共计2200元。元。4、票据到期，以银行存款支付。、票据到期，以银行存款支付。v4、借：应付票据、借：应付票据 46800v 贷：银行存款贷：银行存款 46800 v5、材料验收入库，结转材料的实际成本。、材料验收入库，结转材料的实际成本。材料采购成本的计算材料采购成本的计算( (通过编制物资采购成本计算表进行通过编制物资采购成本计算表进

17、行) )方法和步骤：方法和步骤： 1 1）买价直接计入材料成本；）买价直接计入材料成本； 2 2）采购费用（如运杂费），）采购费用（如运杂费）， 一般分配计入材料成一般分配计入材料成本；本； 3 3）计算各种材料的总成本和单位成本。）计算各种材料的总成本和单位成本。 物资采购成本计算表编制单位：*公司 *年*月 单位：元成本项目甲材料（4000Kg） 乙材料（2000kg）丙材料（5000kg）总成本单位成本总成本单位成本总成本 单位成本买价采购费用 材料采购成本 8008.0080004.005000010.0032800 8.20 8400 4.20 51000 10.2032000 40

18、0 1000 0.2 0.2 0.2v1.购进甲材料购进甲材料 4000千克，千克，32000元；乙材料元；乙材料2000千克，千克，8000元元v借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800v 贷：应付票据贷：应付票据 46800 2.购进丙材料购进丙材料5000千克，千克，50000元元借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 v3.借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料

19、800v 乙材料乙材料 400 v 丙材料丙材料 1000v 贷：银行存款贷：银行存款 2200v5、材料验收入库，结转材料的实际成本。、材料验收入库，结转材料的实际成本。5.5.借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 51000 51000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000 1.1.借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 3200032000 乙材料乙材料 80008000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6

20、8006800 贷：应付票据贷：应付票据 4680046800 2.2.借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 5850058500 3.3.借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 800800 乙材料乙材料 400400 丙材料丙材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 220022004.4.借：应付票据借：应付票据 4680046800 贷：银行存款贷：银行存款 4680046800 5.5.借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙

21、材料 84008400 丙材料丙材料 51000 51000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000产品生产业务的核算 劳动对象耗费劳动资料耗费活劳动耗费在产品生产过程中所发生的各种耗费称为生产费用。产品制造成本的计算产品制造成本： 产品生产过程中所发生的生产费用按产品进行归集，即构成产品的制造成本。 能分得清为哪种产品所消耗的费用能分得清为哪种产品所消耗的费用( (如生产产品如生产产品耗用的原材料费用耗用的原材料费用) )，能直接计入该种产品成本。，能直接计入该种产品成本。分不清为哪种产品所消耗的费用分不

22、清为哪种产品所消耗的费用( (如制造费用或几如制造费用或几种产品共同耗用的原材料费用等种产品共同耗用的原材料费用等) )，要按一定的标，要按一定的标准在几种产品之间进行分配后计入各产品成本。准在几种产品之间进行分配后计入各产品成本。直接（计入）费用：直接（计入）费用：间接（计入）费用：间接（计入）费用：1、“生产成本”2、“制造费用”3、“预付账款”4、“管理费用”5、“财务费用”6、“原材料”7、“累计折旧”8、“应付职工薪酬”9、“库存商品”等需要设置的账户“生产成本”归集产品生产过程中所发生的各项生产费用 。 借方生产成本 贷方发生生产费用转出完工产品的实际生产成本余额：在产品实际生产成

23、本“制造费用”归集和分配企业生产车间为组织和管理产品生产所发生的各项间接生产费用。 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方本期发生的各本期发生的各种制造费用种制造费用 期末，转入期末，转入“生生产成本产成本”的制造的制造费用费用 按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。“预付账款”反映预付账款 的增加及冲销 情况。 说明：属于资产类账户；按供应单位设明细账。 借方 预付账款 贷方预付款冲销预付款余额：尚未结算的预付款借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方发 放 职 工发 放 职 工工资薪酬工资薪酬计算和分配工资计算和分配工资费用费用 余额：多支付余额：多支付薪酬额薪酬额余额：应付未付余额：

24、应付未付薪酬额薪酬额固定资产折旧固定资产折旧企业的固定资企业的固定资 产由于磨损和损耗而逐渐产由于磨损和损耗而逐渐 减少的价值。减少的价值。 “累计折旧累计折旧”核算企业固定资核算企业固定资 产损耗价值情况的产损耗价值情况的 账户。账户。 借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方折旧减少或注折旧减少或注销销 计提折旧计提折旧余额：累计折旧余额：累计折旧额额借方库存商品库存商品 贷方完 工 入 库 产品 的 实 际 成本出库产品的实际成本余额：库存产品的实际成本说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按费用项目设明细按费用项目设明细账（设置专栏）。账（设置专栏）。 借借 管理费用管理费用 贷贷本

25、期发生的各种本期发生的各种管理费用管理费用 期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”账户的本期管账户的本期管理费用理费用说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按费用项目设明细按费用项目设明细账（设置专栏）。账（设置专栏）。 借借 财务费用财务费用 贷贷本期发生的各本期发生的各项财务费用项财务费用期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”账户的本期财账户的本期财务费用务费用1、从仓库领用材料，投入生产，其中直接用于A产品30400元，直接用于B产品19200元，用于车间一般耗用5000元，用于企业管理部门一般耗用400元。借：生产成本A产品 30，400 B产

26、品 19，200 制造费用 5，000 管理费用 400 贷：原材料 55，000借：生产成本A产品 14，000 B产品 6，000 制造费用 1，600 管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬 24，0002、计算和分配本月份工资费用。其中，生产A产品工人工资14000元，生产B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，公司总部办公室管理人员工资2400元。3、从银行提取现金24000元。借：库存现金 24，000 贷：银行存款 24，000 4、以现金发放职工工资。借：应付职工薪酬 24，000 贷：库存现金 24，000 5、按工资总额14%提取职工福利费。借：生产成本A产品

27、 1，960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷：应付职工薪酬-职工福利 3，360借：生产成本A产品 14，000 B产品 6，000 制造费用 1，600 管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬 24，0006、以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费等1600元。借：管理费用 1，600 贷：银行存款 1，6007、计提本月固定资产折旧12600元，其中车间用固定资产折旧8000元，企业管理部门固定资产4600元。借：制造费用 8，000 管理费用 4，600 贷：累计折旧 12，6008、月末，将本月制造费用转入生产成本。1、借：生产成本A产品 30，400 B产品

28、 19，200 制造费用 5，000 管理费用 400 贷：原材料 55，0002、借：生产成本A产品 14，000 B产品 6，000 制造费用 1，600 管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬 24，0005、借：生产成本A产品 1，960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷：应付职工薪酬-职工福利 3，3607、借：制造费用 8，000 管理费用 4，600 贷：累计折旧 12，600 借方 制造费用 贷方1、50002、16005、2247、8000 1）确定分配标准（按生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原料成本、直接总成本等，一般按生产工人工资。） 2）

29、计算分配率 分配率=制造费用总额/生产工人工资总和 或某种产品应分摊的制造费用=该种产品生产工人工资*分配率 3)计算各种产品应分摊的制造费用。8、月末，将本月制造费用转入生产成本。8、借：生产成本A产品 10376.8 B产品 4447.2 贷：制造费用 14824 借方 制造费用 贷方1、50002、16005、2247、80008、148249、A产品制造完工，并验收入库。产品制造成本的计算(通过编制产品生产成本计算表进行)方法和步骤： 1能分得清为哪种产品消耗的直接材料、直接人工，直接计入产品制造成本; 2制造费用按一定分配标准分配后计入产品制造成本; 3. 计算各种已完工产品的总成本

30、和单位成本。 产品制造成本计算表 编制单位：*公司 *年*月 单位：元成本项目A产品(100台)总成本单位成本直接材料直接人工制造费用产品制造成本30400304.0015960159.6010376.8103.76856736.8567.3681、借：生产成本A产品 30，400 B产品 19，200 制造费用 5，000 管理费用 400 贷：原材料 55，0002、借：生产成本A产品 14，000 B产品 6，000 制造费用 1，600 管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬 24，0005、借：生产成本A产品 1，960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷：应付职

31、工薪酬-职工福利 3，3608、借：生产成本A产品 10376.8 B产品 4447.2 贷：制造费用 148247、借：制造费用 8，000 管理费用 4，600 贷：累计折旧 12，600v9、借：库存商品A产品 56736.8v 贷：生产成本-A产品 56736.89、A产品制造完工，并验收入库。/10080/10080产品销售业务的核算产品销售业务的核算 增加收入货款结算费用需要设置的账户需要设置的账户1、“主营业务收入”2、“银行存款”3、“应收账款”4、“应收票据”5、“预收账款”6、“应交税费”7、“主营业务成本”8、“营业税金及附加”9、“销售费用” 借 应收账款 贷发生的应收

32、账款收回的应收账款余额：尚未收回的应收账款 借 主营业务收入 贷期 末 , 转 入“本年利润”的主营业务收入本月发生的主营业务收入 借 应收票据 贷收到商业汇票收回票据款余额：尚未收回的票据款 借 预收账款 贷用产品或劳务偿付预收账款发 生 预 收 账款余额：尚未偿付的预收账款 借 主营业务成本 贷已销售商品的实际成本期末转入期末转入“本本年利润年利润“的已的已销产品的实际销产品的实际成本成本 借 营业税金及附加 贷由已售产品负担的税金及附加期末转入“本年利润”的税金及附加 企业需要预计应交的各企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消种税金，如增值税、消 费税、所得税等。费税、所得税等。 “

33、应交税费应交税费”核算企业应交税金核算企业应交税金 的计算和交纳情况。的计算和交纳情况。说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交消费税应交消费税”。 借借 应交税费应交税费- -应交消费税应交消费税 贷贷计算应承担的税额计算应承担的税额缴交税额缴交税额未交的税额未交的税额说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交增值税应交增值税”。 借借 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 贷贷进项税额；进项税额；销项税额销项税额余额：尚未抵余额：尚未抵扣的进项税扣的进项税余额：未交的增值余额：未交的增值

34、税税v应交纳的增值税应交纳的增值税v=当期销项税额当期销项税额 - 当期进项税额当期进项税额v=当期销售额当期销售额税率税率- 当期购进额当期购进额税率税率交纳增值税。交纳增值税。 借 销售费用 贷本 期 发 生 的各 项 销 售 费用 期 末 ， 转 入“本年利润”账户的本期销售费用1、企业销售一批、企业销售一批A产品，货款共计产品，货款共计92100元，该企业为元，该企业为增值税一般纳税人，增值税税率增值税一般纳税人，增值税税率17%，货款尚未收到。，货款尚未收到。借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 92

35、100156571077572、计算已销产品应交的税金（消费税），消费税税率、计算已销产品应交的税金（消费税），消费税税率10%。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 92103、以银行存款148元支付产品包装费。 借：销售费用借：销售费用 148 贷：银行存款贷：银行存款 148 借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 53552 贷：库存商品贷：库存商品 A产品产品 535524、结转本期已销产品的实际生产成本。 5、以现金300元支付销售部门业务费。 借：销售费用借：销售费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 300利润的形成

36、和分配的核算 利润构成的关系式： 营业利润= 营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 +投资收益利润总额= 营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 利润形成需要设置的账户 1 1、“其他业务收入其他业务收入” ” 2 2、“其他业务成本其他业务成本” ” 3 3、“营业外收入营业外收入” ” 4 4、“营业外支出营业外支出” ” 5 5、“投资收益投资收益”6 6、“所得税费用所得税费用”7 7、“本年利润本年利润” 借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”账 户 的 其 他账 户 的 其

37、他业务收入业务收入本期发生的各项本期发生的各项其他业务收入其他业务收入 借借 其他业务成本其他业务成本 贷贷本期发生的各项本期发生的各项其他业务支出其他业务支出 期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本本年利润年利润”账户账户的的其他业务支出其他业务支出借借 营业外支出营业外支出 贷贷本 期 发 生 的本 期 发 生 的各 项 营 业 外各 项 营 业 外支出支出期末，转入期末，转入“本本年利润年利润”账户的账户的营业外支出营业外支出借借 营业外收入营业外收入 贷贷期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”账户的营业外账户的营业外收入收入本期发生的各本期发生的各项营业外收入项营业

38、外收入借借 投资收益投资收益 贷贷期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”本期投资取得本期投资取得的收益的收益借借 所得税费用所得税费用 贷贷按 规 定 应 交按 规 定 应 交的 所 得 税 费的 所 得 税 费用用期 末 ， 转 入期 末 ， 转 入“本年利润本年利润”账户的所得税账户的所得税额额v企业应交所得税=应纳税所得额所得税税率v应纳税所得额=利润总额+/-纳税调整额 借借 本年利润本年利润 贷贷转 入 的 各 种转 入 的 各 种费用费用转入的各种转入的各种收入收入余额：累计发余额：累计发生的亏损生的亏损余额：累计实现余额：累计实现的利润的利润1、企业出售材料，价

39、款3500元，增值税税率17%，款项已收。 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4095 59535002、结转已售材料实际成本3000元。 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000 借：营业外支出 450 贷：库存现金 4503、以现金450元支付交通违章罚款。4、因本单位员工张某管理不善导致材料受损，根据规定承担部分赔偿责任，企业收到张某交来的现金赔偿款150元。 借：库存现金 150 贷：营业外收入 150 5、期末，结转各损益账户。 借：银行存款借：银行存款 4095 贷：其他业务收入贷：其他业

40、务收入 3500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 595 借：其他业务成本借：其他业务成本 3000 贷：原材料贷：原材料 3000 借：营业外支出借：营业外支出 450 贷：现金贷：现金 450 借：库存现金借：库存现金 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 150 借：应收账款借：应收账款 107757 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 92100 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15657借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 9210 借：销售费用借：销售费用 148 贷：银

41、行存款贷：银行存款 148 借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 53552 贷：库存商品贷：库存商品 A产品产品 53552 借：销售费用借：销售费用 300 贷：现金贷：现金 300借：生产成本借：生产成本A产品产品 30，400 B产品产品 19，200 制造费用制造费用 5，000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 55，000借：生产成本借：生产成本A产品产品 14，000 B产品产品 6，000 制造费用制造费用 1，600 管理费用管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 24，000借：生产成本借：生产成本A产品产品 1，960 B产品产品

42、840 制造费用制造费用 224 管理费用管理费用 336 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利 3，360借：制造费用借：制造费用 8，000 管理费用管理费用 4，600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12，600借：管理费用借：管理费用 3，764 贷：银行存款贷：银行存款 3，764借：财务费用借：财务费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 6006、计算应交所得税。、计算应交所得税。计算利润总额计算利润总额 方法一：按利润总额公式计算方法二：按“本年利润”账户借贷方发生额计算编制分录编制分录利润构成的关系式： 营业利润= 营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理

43、费用-财务费用 +投资收益利润总额= 营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 6、计算应交所得税。、计算应交所得税。 借：所得税费用借：所得税费用 4247.5 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 4247.57、结转所得税、结转所得税 借：本年利润借：本年利润 4247.5 贷：所得税费用贷：所得税费用 4247.5利润分配的核算利润分配的核算 需要设置的账户1“利润分配”2“盈余公积” 3“应付股利” 借借 利润分配利润分配 贷贷实际分配的实际分配的利润数额；利润数额；年末，转入的年末，转入的净利润净利润 余额：未分配余额：未分配利润利润年末，转入的年末

44、，转入的净亏损。净亏损。余额：未弥补亏余额：未弥补亏损损 借借 盈余公积盈余公积 贷贷因补亏而减少数因补亏而减少数因转增资本减少因转增资本减少数数因分配现金股利因分配现金股利减少数减少数按规定提取的按规定提取的盈余公积盈余公积余额：盈余公余额：盈余公积结存数积结存数 借借 应付股利应付股利 贷贷计算出应支付给计算出应支付给投资者利润投资者利润实际支付给投实际支付给投资者利润资者利润余额：应付未余额：应付未付利润付利润1、年末，结转本年利润。 计算净利润编制会计分录方法一：按利润公式计算方法二：按“本年利润”账户借贷方发生额计算利润的形成和分配的核算 利润构成的关系式： 营业利润= 营业收入-营

45、业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 +投资收益利润总额= 营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 借：银行存款借：银行存款 4095 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 595 借：其他业务支出借：其他业务支出 3000 贷：原材料贷：原材料 3000 借：营业外支出借：营业外支出 450 贷：现金贷：现金 450 借：库存现金借：库存现金 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 150 借：应收账款借：应收账款 107757 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 92100 应交税费应

46、交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15657借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 9210 借：销售费用借：销售费用 148 贷：银行存款贷：银行存款 148 借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 53552 贷：库存商品贷：库存商品 A产品产品 53552 借：销售费用借：销售费用 300 贷：现金贷：现金 300借：生产成本借：生产成本A产品产品 30，400 B产品产品 19，200 制造费用制造费用 5，000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 55，000借：生产成本借：生产成本A产品产品

47、14，000 B产品产品 6，000 制造费用制造费用 1，600 管理费用管理费用 2，400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 24，000借：生产成本借：生产成本A产品产品 1，960 B产品产品 840 制造费用制造费用 224 管理费用管理费用 336 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利 3，360借：制造费用借：制造费用 8，000 管理费用管理费用 4，600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12，600借：管理费用借：管理费用 3，764 贷：银行存款贷：银行存款 3，764借：财务费用借：财务费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600v借：主营业务收入 92,1

48、00v 其他业务收入 3,500v 营业外收入 150v 贷：本年利润 95,750v借：本年利润 78,760v 贷：营业税金及附加 9,210v 主营业务成本 53,552v 销售费用 448v 其他业务支出 3,000v 营业外支出 450v 管理费用 11,500v 财务费用 600 借：本年利润借：本年利润 4247.5 贷：所得税费用贷：所得税费用 4247.51、年末，结转本年利润。 借：本年利润借：本年利润 12742.512742.5 贷：利润分配贷：利润分配 12742.512742.5盈余公积金=净利润*10% 2、提取盈余公积金计算盈余公积金编制会计分录借：利润分配借：利润分配 1274.25 贷：盈余公积贷：盈余公积 1274.253、向投资者分配利润4000元借：利润分配借：利润分配 4000 贷：应付股利贷：应付股利 4000工业企业主要经营过程核算的内容资金筹集生产准 备 产品生产产品销售利润形成和分 配 资资金金调调整整和和退退 出出 例2，ABC公司向银行借入短期贷款100000元，例3， ABC公司先是到银行