第二章支付结算法律制度

1、 会计从业考试会计从业考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章 支付结算法律制度 第二章 支付结算法律制度 支付结算概述支付结算概述现金管理现金管理银行结算账户银行结算账户票据结算方式票据结算方式第一节第一节第二节第二节第三节第三节第四节第四节 考点一考点一 现金管理现金管理1.1.现金管理的基本原则（现金管理的基本原则（5 5点）点）2.2.开户单位使用现金的范围开户单位使用现金的范围u支付职工工资、津贴；支付职工工资、津贴；u支付个人劳务报酬；支付个人劳务报酬；u根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种

2、奖金；u支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出；u向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；u出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 考点一现金管理考点一现金管理u 结算起点以下的零星支出（起定点位结算起点以下的零星支出（起定点位1000元元）u 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 考点一现金管理考点一现金管理一般情形一般情形按照单位按照单位35天日常零星开天日常零星开支所需确定支所需确定现金使现金使用的限额用的限额3.现金管理的基本

3、要求现金管理的基本要求边远地区和交边远地区和交通不便的开户通不便的开户单位单位可按多于可按多于5天，天，但不得超过但不得超过15天的日常零星天的日常零星开支的需要确定开支的需要确定 考点一现金管理考点一现金管理u 现金收支的基本要求（现金收支的基本要求（5 5条）条）l 开户单位现金收入应当于开户单位现金收入应当于当日当日送存开户银行。送存开户银行。l 不得从本单位的现金收入中直接支付不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支即坐支)4.4.建立健全现金核算与内部控制建立健全现金核算与内部控制u 内部控制制度内部控制制度l单位负责人是单位负责人是责任主体责任主体u 岗位分工岗位分工l出纳人员出纳

4、人员不得兼管不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。费用、债权、债务账目的登记工作。l任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 考点一现金管理考点一现金管理办理办理支付支付支付支付复核复核支付支付审批审批支付支付申请申请业务程序业务程序 授权管理（授权管理（5点）点） 考点二 支付结算概述1.支付支付结结算的算的概概念和特征念和特征u 概念：概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等票据、信用卡和汇兑

5、、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移当事人的转移 考点二支付结算概述u 分类分类l 按照按照是否使用票据是否使用票据作为结算工具，分为作为结算工具，分为汇票汇票托收托收承付承付支票支票本票本票信用卡信用卡委托委托收款收款票据结算非票据结算汇兑汇兑 考点二支付结算概述l 按照按照使用区域使用区域，分为：，分为：同城结算异地结算同城异地均可 本票本票 支票支票汇票汇票委托收款委托收款信用卡信用卡 汇兑汇兑 托收承付托收承付 考点二支付结算概述

6、u 特征特征(1) 支付结算必须通过支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构中国人民银行批准的金融机构进行。进行。(2) 支付结算是一种要式行为。支付结算是一种要式行为。(3) 支付结算的发生取决于委托人的意志。支付结算的发生取决于委托人的意志。(4) 支付结算实行支付结算实行统一管理统一管理和和分级管理分级管理相结合的管理体制。相结合的管理体制。(5) 支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行 考点二 支付结算概述谁的钱进谁的谁的钱进谁的账，由谁支配账，由谁支配银行银行不垫款不垫款恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款2.支支付结算付结算的基本原则的基本原则 考点二 支付结算概述3.办理支付

7、结算的具体要求n单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。户管理办法的规定开立、使用账户。n单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。l未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理n填写票据和结算凭证的基本要求。填写票据和结算凭证的基本要求。 考点二 支付结算概述n填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全

8、，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改涂改l票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效n票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造实，不得伪造、变造 考点二 支付结算概述u考生应注意：考生应注意：下列四种情况下列四种情况票据无效票据无效：(1) (1) 未使用未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。据无效。(2) (2) 大小写金额大小写金额不一致不一致的票据无效。的票据无效。(3) (3) 出票

9、人签章出票人签章不符合规定不符合规定的票据无效。的票据无效。(4) (4) 更改更改金额、出票或签发日期、收款人名称的票据金额、出票或签发日期、收款人名称的票据无效。无效。 考点二 支付结算概述6.填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求u中文大写金额数字的规则中文大写金额数字的规则u中文大写金额单位的规则中文大写金额单位的规则u阿拉伯阿拉伯数字数字的规则的规则u中文中文大写大写金额数字前币种的写法金额数字前币种的写法u阿拉伯阿拉伯小写小写金额数字前币种的写法金额数字前币种的写法票据的出票日期的票据的出票日期的中文大写中文大写规则规则 u某有限责任公司某年某有限责任公司某年7月

10、月28日，由于向农民收购日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部万元，从财务部长孙某个人存折上取出了属于公司的现金长孙某个人存折上取出了属于公司的现金5万元，万元，并向农民开出并向农民开出5万元的借条。万元的借条。u请问上述案例中哪些事项违反了现金管理的原则？请问上述案例中哪些事项违反了现金管理的原则？ 考点三 银行结算账户1.银银行行结结算算账户账户的的概概念念银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户期

11、存款账户2.银行结算账户的分类 n按存款人不同分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户。n按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户n按开户地不同分为：本地银行存款账户；异地银行存款账户 考点三 银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户 考点三 银行结算账户3. 3.单位银行结算账户的相关规定单位银行结算账户的相关规定基本存款账户基本存款账户u 概念概念 存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户结算账户，是存款人的主要存款账户( (主办

12、账户主办账户) ) u 使用范围使用范围 存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工 资、奖金和现金的支取。l 存款人存款人只能只能选择一家金融机构选择一家金融机构开立一个开立一个基本存款账户；基基本存款账户；基本存款账户的开立本存款账户的开立须经中国人民银行核准须经中国人民银行核准( (两个工作日）两个工作日）后后才能有开户银行核发开户许可证才能有开户银行核发开户许可证 考点三 银行结算账户一般存款账户一般存款账户u 概念概念 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算

13、账户户。u使用范围使用范围 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算 的资金收付。a. a.程序程序: : 实行备案制，无需中国人民银行核准实行备案制，无需中国人民银行核准 考点三 银行结算账户专用存款账户专用存款账户u专用存款账户的使用范围u 存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）u 开立专用存款账户的程序u 除预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户以外，其它他专用存款账户的，银行办理开户手续后应于开户之日起5个工作日内日向中国人民银行当地分支行备案。 第三节 银行结算账户境外（含港澳台境外（含港澳台地区）机构在境地区）机构在境内从事经营活动等内从事经营活动等注册注册验资验资设立临设

14、立临时机构时机构异地临时异地临时经营活动经营活动1.临时存款临时存款账户的使账户的使用范围用范围 考点三 银行结算账户临时存款账户临时存款账户u临时存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）u开立临时专用存款账户的程序 其核准程序与基本存款账户的核准程序相同。其核准程序与基本存款账户的核准程序相同。 临时存款账户使用中应注意的问题 临时存款账户的有效期最长不超过2年。 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 注册验资、增资验资的开立程序为备案制。 第三节 银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户 1. 1.使用范围：使用范围：用于办理个人用于办理个人转账收付转账收付和和现金支取现金支取。

15、2.2.开立个人银行结算账户的程序开立个人银行结算账户的程序 审查后符合开立条件的，审查后符合开立条件的，银行应于开户之日起银行应于开户之日起5 5个工作日内向个工作日内向中国人民银行当地分支行中国人民银行当地分支行备案备案。 储蓄账户储蓄账户仅限于办理仅限于办理现金存取现金存取业务，不得办理业务，不得办理转账结算。转账结算。 第三节 银行结算账户异地银行结算账户异地银行结算账户u异地银行结算账户的使用范围（5条）u异地银行结算账户的开户要求u开立异地银行结算账户的程序u 开立异地结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。 第三节 银行结算账户考点十二考点十二 违

16、反银行账户结算管理制度的罚违反银行账户结算管理制度的罚则则 u存款人违反账户管理制度的处罚u银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 第四节 票据结算方式票据票据的概念的概念票据法中规定的票据是指狭义上的票据广义上：广义上：票据包括票据包括各种有价各种有价证劵和凭证劵和凭证证狭义上：狭义上：是指由出票是指由出票人签发的、人签发的、约定自己或约定自己或者委托付款者委托付款人在人在见票时见票时或或指定的日指定的日期期向收款人向收款人或持票人或持票人无无条件支付条件支付一一定金额并可定金额并可转让的转让的有价有价证券证券。 第四节 票据结算方式保证人应保证人应该由票据该由票据债务人以债务人以外的人担外

17、的人担当当承兑仅适承兑仅适用于商业用于商业汇票汇票背书转让背书转让的汇票，的汇票，背书应当背书应当连续连续出票是指出出票是指出票人签发票票人签发票据并将其交据并将其交付给收款人付给收款人的票据行为的票据行为出票出票背书背书承兑承兑保证保证票据行为票据行为 第四节 票据结算方式票据的种类票据的种类银行汇票商业汇票本票支票 第四节 票据结算方式非基本当事人非基本当事人承兑人承兑人背书人背书人被背书人被背书人保证人等保证人等基本当事人基本当事人出票人出票人收款人收款人付款人付款人3.票据当事人票据当事人 u根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事

18、项的表达中，正确的是达中，正确的是(）。）。 A、汇票上未记载付款日期的，为出票后、汇票上未记载付款日期的，为出票后3个月内付款个月内付款B、汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者、汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地经常居住地为付款地C、汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记、汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记D、汇票上未记载出票日期的，该汇票无效、汇票上未记载出票日期的，该汇票无效 u【答案】【答案】 Du【解析】【解析】 选项选项A，汇票上未记载付款日期的，为见票即付；，汇票上未记载付款日期的，为见票即付；选项选项B，汇票上未记

19、载付款地的，付款人的营业场所、住，汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；选项所或者经常居住地为付款地；选项C，汇票收款人名称不，汇票收款人名称不可以授权补记。可以授权补记。 阿拉伯数字中文大写的规则阿拉伯数字中文大写的规则u￥17000.53u人民币壹万柒仟元零伍角叁分人民币壹万柒仟元零伍角叁分u￥8090.70u人民币捌仟零玖拾元零柒角整人民币捌仟零玖拾元零柒角整1.阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”时，时， ￥1409.50u人民币壹仟肆佰零玖元伍角（整或正）人民币壹仟肆佰零玖元伍角（整或正）2.阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，时

20、， ￥80004.73 u 人民币捌万零肆元柒角叁分人民币捌万零肆元柒角叁分3.阿拉伯数字中角位是阿拉伯数字中角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，时， ￥16409.02 u 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 4. ￥1680.32 ￥107000.53 出票日期的大写规则出票日期的大写规则u2014年年2月月12日日u贰零壹肆年零贰月壹拾贰日贰零壹肆年零贰月壹拾贰日 u10月月10日、日、9月月13日、日、10月月30日日u零壹拾月零壹拾日零壹拾月零壹拾日u玖月壹拾叁日玖月壹拾叁日u零壹拾月零叄拾日零壹拾月零叄拾日u前加前加零零：月为：月为壹、贰、壹拾壹

21、、贰、壹拾”；日为；日为“壹至玖、壹至玖、壹拾、贰拾、叄拾壹拾、贰拾、叄拾”u前加前加壹壹：月为：月为拾壹、拾贰拾壹、拾贰”；日为；日为“拾壹至拾拾壹至拾玖玖” 第四节 票据结算方式考点考点一一 支票支票1.支票的概念n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.基本当事人：出票人、付款人、收款人3.支票的种类：现金、转账、普通支票4.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 第四节 票据结算方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票支票的种类支票的种类只能用于支取只能用于支取 现金现金只

22、能用于转账只能用于转账可以用于支取可以用于支取 现金，也可以现金，也可以 用于转账。用于转账。 划线支票只划线支票只 能用于转账能用于转账 第四节 票据结算方式u支票的付款支票的付款支票支票见票即付见票即付，不得另行记载付款日期。，不得另行记载付款日期。支票的提示付款日期自支票的提示付款日期自出票日起出票日起1010日日。u支票的支票的办办理要求理要求法律法律禁止禁止签发签发空头支票空头支票。 出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票

23、面金额处以应予以退票，并按票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 2的的赔偿金赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 案例分析案例分析u A公司销售给公司销售给B公司一批货物，公司一批货物，A公司按合同约公司按合同约定按期交货，定按期交货，B公司签发一张金额为公司签发一张金额为20万元的转万元的转账支票，交给账支票，交给A公司。公司。A公司到银行提示付款时，公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。发现该支票是空头支票。A公司认为，中国人民公司认为，中

24、国人民银行有权力对银行有权力对B公司处以罚款，并有权要求公司处以罚款，并有权要求B公司公司给予经济赔偿。给予经济赔偿。u问：问：A公司的提法是否正确，请说述具体规定，公司的提法是否正确，请说述具体规定，并计算出金额。并计算出金额。 u答：答：A公司的提法正确。根据公司的提法正确。根据支付结算办法支付结算办法的规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其的规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其预留签章不符或者支付密码错误的支票，不以骗预留签章不符或者支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票据金额取财物为目的，由中国人民银行处以票据金额5%但不低于但不低于1000元的罚款；持票人

25、有权要求元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本案中，人的赔偿金。本案中，人民银行应对民银行应对B公司处以公司处以10000元（元（200 0005%）的罚款，并向）的罚款，并向A公司支付赔偿金公司支付赔偿金4 000元（元（200 0002%）。 银行支票的填制资料：资料：2013年年10月月30日，东方机械厂从温州华泰日，东方机械厂从温州华泰机床股份有限公司购入华泰机床股份有限公司购入华泰A型机床型机床10台，每台台，每台50，000元，税率为元，税率为17%，以转账支票支付上，以转账支票支付上述款项；同日东方机械厂开出金额述款项；同日东方机械厂开出金额

26、200，000元元现金支票，从银行提取现金，以备发放工资。现金支票，从银行提取现金，以备发放工资。东方机械厂开户行及账号：工行怀化路支行，东方机械厂开户行及账号：工行怀化路支行，124-12345678温州华泰机床股份有限公司开户行及账号：温州华泰机床股份有限公司开户行及账号： 工行茶山支行，工行茶山支行，126-12366666要求：根据上述资料填制业务所需的现金支票和转要求：根据上述资料填制业务所需的现金支票和转账支票。账支票。 第四节 票据结算方式考点二考点二 银行汇票银行汇票u银行汇票的概念银行汇票的概念银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。n银行汇票的使用范围银行汇票的使用范围单位和个人在同城、异地或者同一票据交换区域的各种款项结算银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 案例分析案例分析u A企业向企业向B公司购买一批物资，向其交付了一公司购买一批物资，向其交付了一张张30万元的银行汇票，该汇票的收款人为万元的银行汇票，该汇票的收款人为B公司，公司，付款人为付款人为C银行。因受市场变化的影响，该业