财务成果形成与分配业务的会计核算

1、一、财务成果形成业务的核算一、财务成果形成业务的核算 （重点重点）二、财务成果分配业务的核算二、财务成果分配业务的核算（难点难点）4 4.5 .5 财务成果形成与分配业财务成果形成与分配业务的会计核算务的会计核算1.1.销售商品涉及的增值税、消费税怎销售商品涉及的增值税、消费税怎么核算？么核算？2.2.销售商品与采购材料有啥关系？销售商品与采购材料有啥关系？ 自学探究自学探究解疑答惑解疑答惑东北公司东北公司2014年年12月份发生下列产品生产业务：月份发生下列产品生产业务：1、用银行存款支付广告费、用银行存款支付广告费3000元。元。2、用现金支付业务招待费、用现金支付业务招待费1000元。元

2、。3、收到、收到A公司转账支付的违约金公司转账支付的违约金50000元。元。4、用银行存款向灾区捐款、用银行存款向灾区捐款25000元元5、因对外投资收到被投资单位分来利润、因对外投资收到被投资单位分来利润15000元，存入银行。元，存入银行。6、将本月损益类有关账户的余额结转入本年利润账户。其中：、将本月损益类有关账户的余额结转入本年利润账户。其中：主营业务收入主营业务收入215000元，其他业务收入元，其他业务收入20000元，营业外收元，营业外收入入50000元，投资收益元，投资收益15000元，主营业务成本元，主营业务成本120000元，元，营业税费及附加营业税费及附加1200元，其他

3、业务成本元，其他业务成本17000元，销售费用元，销售费用3000元，管理费用元，管理费用16000元，财务费用元，财务费用7800元，营业外支元，营业外支出出35000元。元。7、按本月实现利润总额的、按本月实现利润总额的25%计算应交纳的所得税。计算应交纳的所得税。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。要求：根据上述经济业务编制会计分录。一、财务成果形成业务的核算一、财务成果形成业务的核算( (重点重点) ) （一）核算的内容（一）核算的内容 1 1、各种收入费用如何区分？、各种收入费用如何区分？2 2、企业所得税费用的计算？、企业所得税费用的计算？3 3、利润怎么计算？、利润怎么计算？（

4、二）设置和应用的主要账户（二）设置和应用的主要账户1 1、管理费用、管理费用 2 2、财务费用、财务费用 3 3、投资收益、投资收益4 4、营业外收入、营业外收入 5 5、营业外支出、营业外支出6 6、所得税费用、所得税费用 7 7、本年利润、本年利润 8 8、其他应收款、其他应收款本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用等所得税费用等主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入等营业外收入等年末，将本年实现的净利年末，将本年实现的净利

5、润结转润结转“利润分配利润分配”账户账户 年末，将本年发生的净亏年末，将本年发生的净亏损结转损结转“利润分配利润分配”账户账户 （三）财务成果形成业务核算举例（三）财务成果形成业务核算举例【例【例1 1】绿岛公司计提本月管理部门固定资产折旧费】绿岛公司计提本月管理部门固定资产折旧费2 2,500,500元。元。 借：管理费用借：管理费用 2 2,500,500 贷：累计折旧贷：累计折旧 2 2,500,500【例例2 2】绿岛公司支付银行手续费】绿岛公司支付银行手续费280280元。元。 借：财务费用借：财务费用 280 280 贷：银行存款贷：银行存款 280 280 【例【例3 3】绿岛公

6、司月末结算本月应付厂部管理人员工资】绿岛公司月末结算本月应付厂部管理人员工资50,00050,000元。元。 借：管理费用借：管理费用 50,00050,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 50,00050,000【例【例4 4】绿岛公司月终预提银行借款利息】绿岛公司月终预提银行借款利息2,0002,000元。元。 借：财务费用借：财务费用 2,000 2,000 贷：预提费用贷：预提费用 2,000 2,000 【例【例5 5】绿岛公司从被投资单位分得投资利润】绿岛公司从被投资单位分得投资利润3000030000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 30,000 30

7、,000 贷：投资收益贷：投资收益 30,000 30,000 【例【例6 6】因购货方违约，绿岛公司取得罚款收入】因购货方违约，绿岛公司取得罚款收入2000020000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20,000 20,000 贷：营业外收入贷：营业外收入 20,000 20,000【例【例7 7】绿岛公司用银行存款】绿岛公司用银行存款10,00010,000元支付一项公益性捐赠元支付一项公益性捐赠。 借：营业外支出借：营业外支出 10,000 10,000 贷：银行存款贷：银行存款 10,000 10,000 【例【例8 8】绿岛公司厂办主任王好到北京开会预借差旅费】绿

8、岛公司厂办主任王好到北京开会预借差旅费3,0003,000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款王好王好 3,000 3,000 贷：库存现金贷：库存现金 3,000 3,000【例【例9 9】绿岛公司厂办主任王好开会回来报销差旅费】绿岛公司厂办主任王好开会回来报销差旅费2,4002,400元。元。 借：管理费用借：管理费用 2,400 2,400 库存现金库存现金 600 600 贷：其他应收款贷：其他应收款王好王好 3,000 3,000 【例【例1010】按本期实现利润总额】按本期实现利润总额5462054620元的元的25%25%计算应交所得税。计算应交所得税。 借：所得税费用借：所得

9、税费用 13,655 13,655 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 13,655 13,655 【例【例1111】绿岛公司交纳上月企业所得税】绿岛公司交纳上月企业所得税3,8003,800元。元。 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 3,800 3,800 贷：银行存款贷：银行存款 3,800 3,800 【例【例1212】将绿岛公司本月取得的各项收入结转。其中，】将绿岛公司本月取得的各项收入结转。其中，主营业务收入主营业务收入200,000200,000元，其他业务收入元，其他业务收入5,0005,000元，投资元，投资收益收益30,00030,000元，营业外收入元

10、，营业外收入20,00020,000元。元。 借借: : 主营业务收入主营业务收入 200,000 200,000 其他业务收其他业务收 5,000 5,000 投资收益投资收益 30,000 30,000 营业外收入营业外收入 20,000 20,000 贷：本年利润贷：本年利润 255,000 255,000 【例【例1 13 3】将绿岛公司本月的各项费用结转。其中，主营业】将绿岛公司本月的各项费用结转。其中，主营业务成本务成本66,00066,000元，其他业务成本元，其他业务成本4,0004,000元，销售费用元，销售费用3,2003,200元，管理费用元，管理费用 54,900 54

11、,900元，财务费用元，财务费用2,2802,280，营业税金及附，营业税金及附加加60,00060,000，营业外支出，营业外支出10,00010,000元，所得税费用元，所得税费用 13,655 13,655元。元。 借：本年利润借：本年利润 214,035 214,035 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 66,000 66,000 其他业务成本其他业务成本 4,000 4,000 销售费用销售费用 3,200 3,200 管理费用管理费用 54,900 54,900 财务费用财务费用 2,280 2,280 营业税金及附加营业税金及附加 60,000 60,000 营业外支出营业外支出

12、 10,000 10,000 所得税费用所得税费用 13,655 13,655 二、二、 财务成果分配业务的核算（财务成果分配业务的核算（难点难点）（一）利润分配顺序（一）利润分配顺序 1 1、提取提取法定盈余法定盈余公积公积：不低于：不低于10%10%2 2、提取提取任意盈余任意盈余公积公积：可以不提：可以不提3 3、向投资者分配利润或股利、向投资者分配利润或股利（二）设置的具体账户（二）设置的具体账户 1 1、利润分配、利润分配未分配利润未分配利润 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付利润应付利润2 2、盈余公积、盈余公积3 3、应付股利（、应付股利（股

13、份公司使用股份公司使用） 应付利润（应付利润（其他企业使用其他企业使用）盈余公积盈余公积 利润分配利润分配 本年利润本年利润 提取提取 转入转入 盈余公积盈余公积 利润分配利润分配应付股利应付股利 决定分配决定分配 未分配利润未分配利润（三）具体核算程序【（三）具体核算程序【四步走：一转二提三分四清四步走：一转二提三分四清】 自学探究自学探究解疑答惑解疑答惑东北公司东北公司2014年年12月份发生下列产品生产业务：月份发生下列产品生产业务：8、年末，结转全年累计实现的净利润、年末，结转全年累计实现的净利润1200000元。元。9、按全年净利润的、按全年净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈

14、余公积。10、经研究决定向投资者分配利润、经研究决定向投资者分配利润600000元元11、经批准，将企业的盈余公积、经批准，将企业的盈余公积50000元转增注册资本。元转增注册资本。12、年末，将、年末，将“利润分配利润分配”账户下其他明细账户结转到未分配账户下其他明细账户结转到未分配利润明细账户。利润明细账户。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。要求：根据上述经济业务编制会计分录。四、财务成果分配业务核算举例四、财务成果分配业务核算举例【例例1 1】绿岛公司绿岛公司“本年利润本年利润” 账户账户1212月月3131日有贷方余日有贷方余额额394394,100,100元。年末，将全年实现净利

15、润从元。年末，将全年实现净利润从“本年利润本年利润”账户转入账户转入 “利润分配利润分配” 账户。账户。 借：本年利润借：本年利润 394 394,100,100 贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润 394,100394,100【例【例2 2】根据规定，绿岛公司按全年净利润】根据规定，绿岛公司按全年净利润394,100394,100元的元的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 39,410 39,410 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 39,41039,410【例【例3 3】绿岛公司按照批准的利润分配方案，向投资者分】绿岛公司按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利配现金股利200,000200,000元。元。 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 200,000 200,000 贷：应付股利贷：应付股利 200,000 200,000【例【例4 4】绿岛公司用银行存款】绿岛公司用银行存款200,000200,000元向甲股东支元向甲股东支付现金股利。付现金股利。 借：应付股利借：应付股利甲公司甲公司 200,000 200,000 贷：银行存款贷：银行存款 200,000 200,000 【例【例5 5】绿岛公司将盈余公积】绿岛