2022年初级审计师《审计理论与实务》考试题库（全真题库）

1、2022年初级审计师审计理论与实务考试题库（全真题库）单选题1.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见答案：B解析：当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。2.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（）。A、其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则B、我国国家审

2、计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C、总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题D、附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项答案：C解析：C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题3.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C4.（2013年）审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余

3、额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2012年度E产品未对外销售。审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是()。A、期末在产品虚增100万元B、期末在产品虚减100万元C、期末存货虚增160万元D、期末存货虚减160万元答案：B解析：软件考前更新，5.电子数据的审计对象是（）。A、信息系统B、应用程序C、电子数据D、计算机硬件答案：C解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。6.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A、检查决算日当天

4、的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：D解析：检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。7.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。A、内部审计机构不承担行政责任B、内部审计机构不承担刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案：D解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定

5、，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。8.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案：A解析：B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括

6、外部管理和内部管理：外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。9.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案：A解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。10.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计答案：B解析：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计

7、业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。11.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任B、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计C、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法D、社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任答案：A解析：选项B，审计法所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；选项C，判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，但不包括审计法；选项D，社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任。12

8、.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品答案：D解析：委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。13.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段答案：D解析：

9、选项A，计算机审计对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。14.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。2008年中级真题A、国家审计准则B、通用审计准则C、专业审计准则D、审计指南答案：A解析：根据中华人民共和国审计署令第8号，中华人民共和国国家审计准则自2011年1月1日起施行，同时中华人民共和国国家审计基本准则自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规

10、定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。15.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：选项D应计入管理费用。16.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：参见教材比率分析法定义。17.对信息系统本身的审计不包括（）。A、对计算机产生的电子数据的审计B、对信息系统内部控制的审计C、对信息系统组成部分的审计D、对信息系统生命周期的审计答案：A解析：计算机审计的含义

11、，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。18.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被审计单位关联交易多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。19.审计人员对被

12、审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：存货监盘是检查被审计单位实物资产的一种方法，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。20.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全

13、过程。选项B，分析研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。21.审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现：2014年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2014年12月31日，甲公司就此项未决诉讼确认了预计负债95万元。在这种情况下，审计人员的建议是（）。A、调减预计负债5万元B、无须建议调整C、调增预计负债5万元D、

14、调增预计负债10万元答案：D解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元）。22.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性答案：D解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。23.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。2010年中级真题A、库存现金短

15、缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额4298.201505203628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额3628.203028.20600（元）。24.衡量审计质量的尺度是（）。A、审计准则B、审计证据C、审计标准D、会计准则答案：A解析：审计准则是衡量审计质量的尺度。25.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访

16、谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题答案：C解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法，所以D不正确。26.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较

17、好的被审计单位。27.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。2008年初级真题A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。28.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案：C解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，

18、包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。29.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息

19、D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后答案：D解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。30.内部控制测评的正确步骤是（）。A、调查了解内部控制对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价B、对内部控制进行初步评价调查了解内部控制如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价C、对内部控制进行初步评价调查了解内部控制对内部控制进行再评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试D、对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试调查了解内部控制对内部控制进行再评价答案：A解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内

20、部控制对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价。31.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间A、AB、BC、CD、D答案：B解析：实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性。32.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）A、所购国债的利息收入B、向税务机关缴纳的税收滞纳金C、因污染环境而支付的罚款D、向关联企业的捐赠答案：A解析：B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以

21、调增的项目。33.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是（）。A、分析其他应付款余额的变动情况B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对答案：D解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。34.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（）。A、甲公司2019年年末存货虚增58万元B、甲公司2019年年末应付

22、账款虚减58万元C、甲公司的处理是正确的D、甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明答案：C解析：购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记录的价格入账，此业务账务处理正确。35.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，

23、所以选项A正确。审计法所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。审计法所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。36.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A、审计组成员B、审计组主审C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C37.下列关于审计取证模式的表述，不正确的有（）。A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的

24、分析和评价答案：B38.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：A、检查重大违法行为B、选派审计人员组成审计组C、编制审计工作方案D、按照审计实施方案获取审计证据答案：C39.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C40.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A、审计风险可以控制，但不能消除B、通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C、重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D、报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险答案：A解析：B

25、.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。41.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C

26、项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。42.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，

27、说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。43.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。2008年初级真题A、控制环境B、控制活动C、信息与沟通D、监督答案：A解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。44.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（）。A、登记现金日记账B、登记应收账款明细账C、编制银行存款余额调节

28、表D、编制和审核记账凭证答案：A解析：A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。45.以下针对风险的说法中，正确的是（）。A、审计风险可分为固有风险和检查风险两种B、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C、检查风险是指审计意见出错的可能性D、从管理审计风险的角度，可以将审计风险划分为可控风险和不可控风险，审计人员对不可控风险也应充分

29、评估，确定其对审计工作的影响答案：D解析：A：审计风险可分重大错报风险和检查风险。B：重大错报风险是指财务报表在审计“前”存在重大错报的可能性。C：检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员未能发现这种错报的可能性。46.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。A、最高国家审计机关B、该审计机关的本级人民政府C、该审计机关的上级人民政府D、该审计机关的上级审计机关答案：B解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民

30、政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。47.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。A、函证大额应收账款B、抽查销售发票和运输凭证C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案：A解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。48.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

31、A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。49.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A、行业或地区平均水平和先进水平B、国家、行业或地区性的正式标准C、专业机构研究或制定的专业标准D、国家审计基本准则答案：D解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计

32、由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。50.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。51.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）

33、。2008年初级真题A、环境证据B、实物证据C、电子证据D、书面证据答案：C解析：视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。52.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计

34、主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。53.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。54.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。2010年中级真题A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法答案：B解

35、析：A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。55.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D56.注册会计师拟在被审计单位审计

36、报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案：B解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。57.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A、低水平B、

37、中等水平C、高水平D、无风险答案：C58.财产清查盘点制度属于控制活动中的（）。A、务授权控制B、责分工控制C、证记录控制D、物控制答案：D解析：实物控制包括实物的防护控制和人员的防护控制，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡逻等。59.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用答案：B解析：查找已

38、提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。60.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B、审计工作计划可以作为审计标准C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案：C解析：选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。61.（2012年）审计人员

39、发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）。A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行B、分析定期存款占银行存款的比例C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向D、检查该银行账户的银行存款余额调节表答案：D62.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：A、检查被审计单位的会计资料B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定C、向社会公布审计结果D、提请公安、税务等机关予以协助答案：B63.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家

40、审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。64.下列关于授权审计的表述，正确的是（）。A、同级审计机关之间可以进行授权B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理答案：B解析：A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。65.为确定应收

41、账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（）。A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：审计人员通过取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。66.审计报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C

42、、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查答案：B解析：审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。67.下列关于审计种类的表述，正确的是：A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：C解析：财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进

43、行的专案审计，突出合法性。68.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C、资产负债表日后诉讼案件结案D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案：A解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整

44、事项。69.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()A、经济监督B、经济评价C、经济控制D、经济鉴证答案：B解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。70.审查企业H产品，账面库存为2000吨

45、，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。71.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。A、销售单B、银行存

46、款余额调节表C、银行对账单D、应收账龄分析表答案：D72.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段

47、的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。73.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：A、被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B、错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C、未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案：B解析：A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。74.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。2008年初级真题A、固定资产折

48、旧B、抗震救灾捐款C、车船使用税D、聘请会计师事务所的审计费用答案：B解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入“管理费用”。75.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：A、编制应收账款明细表B、计算并分析应收账款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案：A76

49、.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。77.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：选项ABD为内部控制测评。78.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C

50、、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会答案：A解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。79.下列有关审计管理的表述中，错误的是：A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。80.下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是（）。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位

51、投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动（如投资活动）的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。81.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）。A、经济鉴证职能B、经济评价职能C、经济核算职能D、经济抵御职能答案：A解析：注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的就是审计的经济鉴证职能。82.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：C83.审计监督区别于其他经济监督的根本特征

52、是（）。2009年初级；2008年中级真题A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性答案：C解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。84.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、

53、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。85.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A、审计报告B、审计决定书C、审计实施方案D、审计移送处理书答案：A解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。86.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计

54、C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确87.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是（）。A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证答案：D解析：A选项、B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。88.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有（）。A、针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账B

55、、客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销C、客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等D、询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函答案：A解析：89.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入答案：B解析：被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。90.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。2008年初级真题A、调增20万元B、调减20万元C、调增10万元D、调减10万元答案：B解析：将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。91.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制