会计制度设计考试题库答案必考

1、WORD格式会计制度设计1请说明下面的资产负债表是否正确，资产负债表200×年 6 月 30 日资产金额流动资产：货币资金1 011 971.19应收账款148 040减：坏账准备应收账款净额148 040其他应收款6 000存货125322.50待摊费用1 950流动资产合计1293 283.69长期投资：长期投资固定资产：固定资产原价3 850 000减：累计折旧446 300固定资产净值3 403 700减：固定资产减值准备3 700在建工程5 016固定资产合计3 405 016无形资产：无形资产100 000无形资产合计100 000合计4 798 299.69.此做法违背

2、了会计报表设计的哪些原那么？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？负债及所有者权益金额流动负债：短期借款214 000应付账款11 800应付股利5 000应付福利费9 348其他应付款5 796未交税金22855.78预提费用1 000流动负债合计269799.78长期负债：长期负债600 000长期负债合计600 000所有者权益：实收资本3 845 000资本公积10 000盈余公积52677.18未分配利润20822.73所有者权益合计3 928 499.91合计4 798 299.69专业资料整理WORD格式答：1这X资产负债表有很多的错误，需要进展相应的校正。2该X资产负债表的问题有：

3、（ 1该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原那么。（ 2金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。（ 3该报表中的应收账款和坏账准备两个工程采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原那么。（ 4该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原那么。（ 5该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成工程填列的不标准性，从而违背会计报表指标体系的完整性。（ 6该资产负债表中没有固定资产净额这一个工程，它违背了报表指标体系的完整性。（ 7该资产负债表中“未交税金的会

4、计科目不正确，非常容易造成工程填列的不标准性，从而违背会计报表指标体系的完整性。3应调整和补充的内容：（ 1应在该表表头补充编制单位和计量单位。（ 2应在该资产负债表内增加年初数和年末数。（ 3报表中应收账款和坏账准备工程的数额应采用备抵填列的方法。（ 4该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。（ 5在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去防止错误的发生，使报表误差到达最小化，使报表更加标准化。（ 6在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。（ 7该资产负债表中“未交税金的会计科目应调整为“应交税金的会计科目。专业资料整理WORD格式.2请设

5、计一X单步式构造的利润表，并分析其利弊。单步式利润表收入：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本钱与费用：主营业务本钱主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税净利润该报表的设计原理是：单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的根本构造如上表所示。单步式利润表的好处有：（ 1简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。（ 2直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。单步式利润表的缺点有：（ 1缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费

6、用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。 2适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。3 试设计工业企业材料差异分析表。工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年月日至月日金额单位：采供材计采实际本钱方案本钱差异购货料量购单单名单数编位称位量号单位本钱总本钱单位成总成单位成总成差异率本本本本4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一X。银行收款凭证专业资料整理WORD格式.借方科目：银行存款年月日字第号摘要贷方总账明细科借金额附科目目或贷千百十万千百十元角分单据合计X会计主管记账出纳审

7、核制证银行付款凭证贷方科目：银行存款年月日字第号摘要借方总账明细科借金额附科目目或贷千百十万千百十元角分单据合计X会计主管记账出纳审核制证5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差旅费报销单年月日XX出差原因其他费用出差时间年月日时起至年月日止，共计天日期起止交通住宿途中伙食费住勤费说明工程小计地址工具费起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费专业资料整理WORD格式.报销人：审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分答：1该差旅费报销单不全面。2应补充的内容有：（ 1在该表的表头最左侧补充部门名称。（ 2在该表的表头最右侧补充附单据几X以及第几页。（ 3“其他费用内容不

8、明确，应变为“其他费用结算。 4该表中“共计天内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天。（ 5在该表中工程的内容中还应增加“办公费工程和“合计工程。（ 6在“合计工程中还应该补充“原借款工程、“应退回工程和“应补付工程。（ 7在“报销人和“审核人后还应补充签章二字。（ 8在“差旅费合计工程上应补充一行“小计工程。（ 9在“差旅费合计工程后面应补充“ 大写。（ 10在表中的“分字后面应补充“ ￥。（ 11在该差旅报销单的最后应增加审核业务主管、会计主管、财务负责人等相关人员的亲笔签字。6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转账凭证出纳编号：年月日制单编号：对摘要借方贷方金额

9、记账符号方总账明细总账明细仟佰十万仟佰十元角分借贷单科目科目科目科目位记账：复核：出纳：领缴款人：答：1该转账凭证不全面。2应该删除的内容有： 1转账凭证右侧的“出纳编号和“制单编号。（ 2该转账凭证中的“对方单位工程一栏的全部内容需要删除。（ 3该转账凭证中的“记账符号工程一栏的全部内容需要删除。（ 4“领缴款人这一个工程的签字需要删除。3应该补充的内容有： 1在该X转账凭证的右侧，在删除“出纳编号和“制单编号的位置上补充“转字第多少号。 2在“摘要一栏中的最后一行应补充“附件X的内容，即所附原始凭证的X数。（ 3在“贷方科目一栏中的最底下一行，需要补充“合计两个字，它主要是对在它旁边“金额

10、栏的数额合计。（ 4在“金额栏的右侧再补充一个新的工程栏“过账栏。如果一旦发生过账，那么在“过账栏中打上“对勾。（ 5在认证签字局部应在最左端增加“会计主管工程的签字，在最右端增加“制单人的签字。专业资料整理WORD格式.12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用X围。现金日记账银行存款日记账原收付转收付转始凭款款账款款账总分类账证原财始记账凭证汇总记账凭证务凭会证计汇报总明细分类账告表答：1汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2. 账务处理程序的具体内容：

11、（ 1根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（ 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（ 3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（ 4根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（ 5根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。（ 6期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（ 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。3汇总记账凭证处理程序的优点有：（ 1减轻了登记总分类账的工作量。（ 2由于按照账务对应关系

12、汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。4汇总记账凭证处理程序的缺点有：（ 1按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（ 2当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。5汇总记账凭证处理程序的适用X围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。16. 请点评下面 HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据方案或有关规定对送达的付款原始凭证进展审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常

13、审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。专业资料整理WORD格式.公司专设负责现金支出业务的会计人员一名

14、，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进展定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进展相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进展妥善处理。答：1该股份现金支出业务内部控制制度的优点有：（ 1该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。（ 2定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。（ 3任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（ 4对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（ 5货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。

15、（ 6岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，表达了会计岗位不相容的原那么。2该股份现金支出业务内部控制制度的缺点有：（ 1没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（ 2不用专设现金的管理人员，应该由出纳进展统一的办理。（ 3现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（ 4关于签发支票没有专门的人来进展相应的负责。（ 5库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途

16、。设计时应突出以下四点：（ 1本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。（ 2说明货币资金存在的具体形式。（ 3披露其来源渠道和用途。（ 4能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：工程银行存款现金其他货币资金合计X 账户Y 账.银行本银行汇.户票票昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款回收投资收回其他收入本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出专业资料整理WORD格式.内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际金额备注：会计主管：复核：出纳：制表：18试用 “丁账户表

17、述零售商业企业应设置“ 物资采购、 “ 库存商品、 “ 商品进销差价三个账户的构造。答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进展会计核算，商品购进时按不含税本钱记入“物资采购账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价账户，按不含税进价转销“物资采购账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品账户转入“主营业务本钱账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售本钱调整为进价本钱。借方物资采购账户贷方购进商品不含税进价转销购进商品不含税进价余额借方库

18、存商品账户贷方验收入库含税售价销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额专业资料整理WORD格式借方商品进销差价账户贷方专业资料整理WORD格式月末结转已销商品的含税进销差价验收入库含税售价与转销购进商品不含税进价的差额余额可能会在借方余额也可能会在贷方专业资料整理WORD格式19某制造企业生产A、 B 两种产品，设有根本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建立中。请为该企业设置一X工资费用分配表。答：一X工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进展分配来

19、设置的。在设置制表时需考虑以下因素： 1本钱或费用工程2产品种类3分配标准：如生产工时 4工资归集后对应的账户：如生产本钱根本生产本钱、辅助生产本钱、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等 5工资计价单位 6制表人 7审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：专业资料整理WORD格式.工资费用分配表年月单位：元分配计入工资费用借记科目本钱或费用工程直接计入分配合计生产工时金额根本生A产品产本钱 B 产品小计制造费用辅助生产本钱管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人审核人20试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际本钱计价和方

20、案本钱计价的主要核算账户。答：按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际本钱核算，也可以按方案本钱核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。1按实际本钱计价的原材料核算。原材料按实际本钱计价方法进展日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际本钱计 1“ 原材料账户。为了反映和监视原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“ 原材料账户。该账户应按材料的保管地点 ( 仓库 ) 、类别、品种和规格，设置材料明细账( 或材料卡片 ) 。 2“物资采购账户。为了反映和监视企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“ 物资采购账户。该账户应当按照供给单

21、位和材料品种设置明细账，进展明细分类核算。2按方案本钱计价的原材料核算。原材料按方案本钱计价方法进展日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按方案本钱计价。材料的实际本钱与方案本钱的差异通过“ 材料本钱差异账户核算。原材料按方案本钱计价进展核算时，企业除了要设置“ 原材料、“ 物资采购等账户以外，还要设置 “ 材料本钱差异账户。该账户应分别“ 原材料、 “包装物和 “ 低值易耗品等大类，并按照类别或品种进展明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也可以不设置该账户，在 “原材料、“ 包装物和 “ 低值易耗品账户内分别设置“成本差异明细账户核算。23 请说明固定

22、资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是： 1“固定资产账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按 “ 固专业资料整理WORD格式定资产登记簿和 “ 固定资产卡片设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，专业资料整理WORD格式.应另设备查簿进展登记，不在本账户核算。（ 2“在建工程账户。凡为建造或修理固定资产而进展的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过

23、本（ 3“ 工程物资账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各种物资的实际本钱。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。（ 4“累计折旧账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产账户的备抵账户。本账户只进展总分类核算，不进展明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进展计算。 5“ 固定资产清理账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进展的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入

24、等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。（ 6“固定资产减值准备账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。 7“在建工程减值准备账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“ 在建工程账户的备抵账户。24某企业 2001 年发生以下固定资产业务： 1购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000 元，增值税 4080 元，另发生运杂费支出200 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用； 2采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000 元含增值税，全部用于工程建立，该工程应负担建设人员工资

25、5000 元，为工程借款而发生的利息2000 元。工程完工验收并交付使用； 3以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000 元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800 元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6 年，采用直线法计提折旧不考虑净残值，租赁期满设备归承租企业所有； 4承受 B 企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000 元； 5承受 C 企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000 元，另支付途中运杂费10000 元； 6年末进展固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，

26、其重置完全价值50000 元，估计折旧 10000元； 7出售设备一台，该设备账面原值200000 元，已提折旧80000 元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入 100000 元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益； 8由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备 1999 年购置，预计使用 4 年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000 元，已提折旧410000 元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000 元，残料作价 12000元交库。要求：（ 1编制有关经济业务的会计分录；（ 2根据资料 6，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表

27、，设计出一般格式；（ 3根据资料 8，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1会计分录如下： 1购入不需安装设备：借：固定资产28280贷：银行存款28280 2自营建造厂房专业资料整理WORD格式.购置工程物资：借：工程物资100000贷：银行存款100000领用工程物资：借：在建工程100000贷：工程物资100000分配建立人员工资：借：在建工程5000贷：银行存款5000结转工程借款利息：借：在建工程2000贷：长期借款2000工程完工交付使用：借：固定资产107000贷：在建工程107000（ 3融资租入设备：租入时：借：在建工程520000贷：长

28、期应付款融资租入固定资产应付款520000借：在建工程84800贷：银行存款84800资产交付使用后：借：固定资产融资租入固定资产604800贷：在建工程604800分 4 次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款130000贷：银行存款130000按月计提折旧：借：制造费用8400贷：累计折旧8400 4承受投入设备：借：固定资产 200000贷：实收资本 200000（ 5承受捐赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积300000银行存款1000（ 6盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧10000待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000借：待处理财产损溢待处

29、理固定资产损溢40000贷：营业外收入固定资产盘盈40000（ 7出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理 120000累计折旧 80000贷：固定资产200000用银行存款支付清理费用：借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000收到变价收入存入银行：借：银行存款 100000贷：固定资产清理100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000贷：固定资产清理22000（ 8设备报废：注销报废设备的原价与计提折旧：借：固定资产清理410000累计折旧410000贷；固定资产820000专业资料整理WORD格式.支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款 20

30、00残料入库：借：原材料残料 12000贷：固定资产清理12000结转固定资产净损失：借：营业外支出 400000贷：固定资产清理4000002固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制 “固定资产盘盈、盘亏表，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：固定资产盘点明细表年月日固定资产名称单位保管单位存放地点盘点数量备注编号主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏表2001年12月31日专业资料整理WORD格式固定名称单位数量盘盈盘亏毁损资产重置估计原价已提原价已提编号价值折旧折旧折旧QG 切割台150

31、000100009203机原因专业资料整理WORD格式3固定资产报废单固定资产报废单2001 年某月固定资规格型单位数量预计使实际使原值已提折净值产名称号用年限用年限旧及编号点焊机DH台242820000410000 4100009886报废原遭遇雷击因鉴定小根本损毁，残料作价主管部门意见同意报废组意见12000 元入价业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。专业资料整理WORD格式.改流程的控制要点有：（ 1设备报

32、废必须经过审核后才能办理。（ 2对固定资产增减变动需及时作好记录。（ 3定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。25珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进展了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单进展调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第2 联“仓库发货联进展了检查，并与仓库根据第2 联登记的商品保管明细账的发货数量进展了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部

33、门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量一样。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进展“发货单第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1 联“存根与第 6 联“货物放行联进展了核对，发货单第6 联“货物放行联是公司大门口的专业资料整理WORD格式保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两X“货物放行联没有编号，与第1 联“ 存根核对时没有发现专业资料整理WORD格式与之对应的 “

34、 存根，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7 X用汽车提货的“货物放行联上，专业资料整理WORD格式保安没有按公司规定登记车牌；有一X“货物放行联上没有加盖销售部门的印章已与“ 存根核对无误，专业资料整理WORD格式按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进展核对。要求：指出珠江公司与“ 发货单有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“ 发货单的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进展哪些方面的教

35、育。答：11从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。（ 2在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 3在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进展第3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进展，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6 联“货物放行联没有定期与第1 联和第 2 联进展核对；保安对不合规定的发出货物未盖章的放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的

36、内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进展XX、违纪活动，就会损害公司资产的平安性。专业资料整理WORD格式. 4在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6 联“货物放行联盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。2 1由销售部门开出“发货单，一式6联，第1联“ 存根由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；专业资料整理WORD格式第 2 联“发货联有关账簿；第4交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进展会计核算

37、，据以登记联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。专业资料整理WORD格式 2应建立发货单的相互核对制度，进展定期核对。包括：第1 联与第2、3、 6 联的核对；第2 联与第3、6 联的专业资料整理WORD格式核对。专业资料整理WORD格式3从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进展编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的

38、发货单进展审核的制度。27账簿的设计( 一) 公司简介HS化工有50 余位员工，其下属厂有600 余位员工。 HS化工前身HS化工厂，靠2000 元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8 亿多元，铺开于市内500 多处特约经销点。15 年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰辛奋斗，在市场经济的风浪中搏击，开展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配( 渠道 ) ，而“产品无积压，企业无利息债的“五无企业。现在的HS是一家拥有近10 亿元自有资金的大型现代化涂料。二会计部门岗位1总会计师1 人。监视整个财务科工作。2公司财务科共9 人。财务科长 1 人：管理日常的会计工作，负责复核记账凭

39、证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款 (2 人 ) ：市内应收账款(1 人 ) ：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款(1 人 ) ：记应收账款明细账兼记总账。材料采购 (1 人 ) ：记原材料明细账。应付账款 (1 人 ) ：记应付账款明细账。现金出纳 (1 人 ) ：负责现金报销，记现金日记账。管理会计 (1 人 ) ：负责内部管理报表的编制。电算化 (2 人 ) ：操作员 (1 人 ) ：输入文档资料，打印，复印。程序员(1 人 ) ：系统维护。3下属厂财务科共8 人。财务科长 (1 人 ) ：负责本钱核算及报告。北新泾地区销售收款(1 人 ) ：收款并汇总至公司。包装材料

40、(1 人 ) ：记包装材料明细分类账。原材料 (1 人 ) ；记原材料收、付、存明细分类账。本钱核算 (1 人 ) ：每月产成品本钱的核算。生产统计 (1 人 ) ：记录生产中有关数据，以便本钱核算。电算化 (2 人 ) ：操作员 (1 人 ) ：输人文档资料，打印，复印。程序员 (1 人 ) ：系统维护。 要求 1 请为该公司设计一套完整的账簿体系包括账簿的种类、用途、格式等。2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。专业资料整理WORD格式.答：一一套完整的账簿体系：1现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。2银行存款日记账。主

41、要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账一样。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进展的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。3销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。4明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：（ 1应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。（ 2固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类固

42、定资产明细账（ 3管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。（ 4财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。（ 5应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金应交增值税明细账。5总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进展登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。二账务处理程序（ 1该公司应采用科目汇总表账务处理程序。（ 2流程图：现金日记账银行存款日记账原收付转始凭款款账科目汇总表总分类账证原始记账凭证凭会证计汇报总明细分类账表表专业资料整理WORD格式.从上图可以了解到：（ 1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（ 2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（ 3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（ 4根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（ 5期月末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（ 6根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（ 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。28请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如以下图所示：财务会