会计基础第六章会计凭证课件

1、学习目标学习目标 本章较详细地阐述了会计凭证的填制和审核方法。填制和审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。通过本章的学习，使学生在理解会计凭证概念、意义、种类和审核内容的基础上，比较熟练地掌握会计凭证的填制和审核方法。重点难点重点难点1.原始凭证的基本要求和审核。2.记账凭证的填制和审核。 第六章第六章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的会计凭证的概述概述 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 二、会计凭证的二、会计凭证的作用作用 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证按照填制程序会计凭证按照填制程序和用途不同分和用途不同分（一）原始凭证（一）原始凭

2、证（二）记帐凭证（二）记帐凭证经济业务经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合理性等审核。会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据也是登记账簿的依据。会计凭证的作用会计凭证的作用 1.1.反映经济业务，提供记账依据反映经济业务，提供记账依据。 2. 2. 明确经济责任，明确经济责任，强化内部控制。强化内部控制。 3.

3、3.监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证会计凭证是会计核是会计核算的依据算的依据会计凭证会计凭证会计凭会计凭证是会证是会计监督计监督的依据的依据会计凭证是界定会计凭证是界定责任的依据责任的依据会会计计凭凭证证会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证 经济业务发生时填制经济业务发生时填制或取得的，用来记录和或取得的，用来记录和证明经济业务发生和完证明经济业务发生和完成情况，明确经济责任成情况，明确经济责任，具有法律效力的一种，具有法律效力的一种书面证明。书面证明。（一）原始凭证（一）原始凭证概概念念（二）记帐凭证（二）记帐

4、凭证 1 1. .记账凭证的概念记账凭证的概念 记账凭证是财会部门根据原始凭证填记账凭证是财会部门根据原始凭证填制的，简要载明交易或事项内容，确定会制的，简要载明交易或事项内容，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。计分录并作为记账依据的会计凭证。分类分类原始凭证原始凭证按来源分按来源分外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证原始凭证原始凭证按按填制手填制手续及内容续及内容分分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证原始凭证原始凭证按按格式不格式不同同通用通用凭证凭证专用专用凭证凭证原始凭证原始凭证 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业

5、务时填制的、并被本单或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。位所使用的原始凭证。常用的自制原始凭证有：常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。产品入库单、销货发票等。 自制原始凭证自制原始凭证入入 库库 单单单单 位：位： 年年 月月 日日第第 号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人经手人：一一 存根存根 领料单领料单 领料单位：领料单位： 凭证编号：凭证编号： 用用 途：途： 年年 月月 日日 发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数 量量单价单价金额

6、金额请领请领实领实领 外来原始凭证外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。原始凭证。 常用的外来原始凭证有：常用的外来原始凭证有：供货单位填制的供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。发票、运输单位填制的运费杂费收据等。外来原始凭证外来原始凭证一次凭证：一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。经济业务的原始凭证。 常用的一次凭证有常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。发票、收据、收料单等。 累计凭证：累

7、计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。 常用的累计凭证有：常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。限额领料单、领料登记表等。汇总凭证：汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。证。 常用的汇总凭证有：常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、差旅费报销单、工资汇总表、发出材料汇总表等。发出材料汇总表等。第六章第六章 会计凭证会计凭证第二节第二节 原始凭证

8、的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的名称或填制人姓名填制原始凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称经济业务的内容经济业务的内容数量、单价和金额数量、单价和金额 提问：试述原始凭证的基本内容。山山 东东烟台职业学院原始凭证基本内容原始凭证基本内容：名称名称编号编号填制填制日期日期填制单

9、位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求内容要完整内容要完整记录要记录要真实真实书写规范书写规范手续完备手续完备编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求记录真实：记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况符合有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求内容完整：内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 必须有经办

10、单位和人员的审核与签章必须有经办单位和人员的审核与签章 书写清楚、规范：书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写双面复写纸套写，并连续，并连续编号编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ” ”，并一个一个地，并一个一个地写，不得连笔写写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写律填写到角分，无角分的，角

11、位和分位可写“00”00”，或符，或符号号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0”0”，不得用符号，不得用符号“”代替代替汉字大写金额数字为汉字大写金额数字为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整（正）。（正）。大写金额前标注大写金额前标注“人民币人民币”字样，大写金额后面字样，大写金额后面为元的，应加为元的，应加整（或正）。整（或正）。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 1.1.审核原始凭证的审核原始凭证的真实真实性及合理性性及合理性 2. 2.审核原始凭证的

12、合法性和完整性审核原始凭证的合法性和完整性 3.3.审核原始凭证的正确性和及时性审核原始凭证的正确性和及时性 原始凭证的审核原始凭证的审核你们怎么一晚上睡了两你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。能报销一张住宿发票。你好大的胆子！你好大的胆子！看领导怎么收拾你！看领导怎么收拾你！五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证1.分类记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。收款

13、凭证收款凭证付款凭证付款凭证用来反映用来反映现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。适用规模小的企业。格式如下适用规模小的企业。格式如下 通用记账凭证通用记账凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核 一、记帐凭证的基本内容一、记帐凭证的基本内容 二、记帐凭证的填制二、记帐凭证的填制 三三、记帐凭证记帐凭证的审核的审核记帐凭证的基本内容记帐凭证

14、的基本内容 1. 1.记帐凭证的名称记帐凭证的名称 2. 2.填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号 3. 3.经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 4. 4.会计科目的名称及借贷方向会计科目的名称及借贷方向 5.5.经济业务事项的金额经济业务事项的金额 6 6. .所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 7 7. .有关人员的签章有关人员的签章 8.8.记账标记记账标记 （一）记帐凭证的填制要求（一）记帐凭证的填制要求 1.1.必须以审核无误的原始凭证为依据必须以审核无误的原始凭证为依据 2.2.摘要要简单清楚摘要要简单清楚 3.3.正确编制会计分录正确编制会计分录 4.4.记帐凭证应连续编

15、号记帐凭证应连续编号 一笔经济业务需要一张以上的记账凭证，编一笔经济业务需要一张以上的记账凭证，编号可用分数表示。号可用分数表示。 记帐凭证的填制记帐凭证的填制 （二）记帐凭证的填制方法二）记帐凭证的填制方法 1.1.专用记帐凭证和专用记帐凭证和通用记帐凭证的填制方法记帐凭证的填制方法 （1 1）收款凭证的填制方法）收款凭证的填制方法 （2 2）付款凭证的填制方法付款凭证的填制方法 （3 3）转帐凭证的填制方法转帐凭证的填制方法 贷方贷方科目银行存款 2015年年5月月6日日 银付字第银付字第4 号号附附单单据据2张张 会计主管会计主管王明王明 记账记账张宏张宏 出纳出纳李育李育 审核审核赵营

16、赵营 制单制单吴方吴方摘摘 要要贷方总账科目贷方总账科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千百百十十万万千千百百十十 元元角角分分购入购入A材料材料材料采购材料采购A材料材料400000应交税费应交税费应交增值税应交增值税68000合合 计计￥468000实例二：企业实例二：企业5月月6日，购入日，购入A材料材料4吨，每吨吨，每吨1000元，计元，计4000元；增值税专用元；增值税专用发票注明的进项税额为发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入这笔经济业务，应根据发票副

17、本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。材料。在借方科目栏，填列在借方科目栏，填列“材料采购材料采购”、“应交税费应交税费”。在金额栏填写。在金额栏填写4680。收款。收款凭证式样如下表所示：凭证式样如下表所示：付款凭证发票银行付款回单转转 账账 凭凭 证证 2015 2015 年年 5 5月月 6 6日日 转字第转字第4 4号号摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入购入材料材料货款货款暂欠暂欠材料采购材料采购甲材料甲材料40000应交税费应交税费应交增值应交增值税税6800应付账款应付账款乙工厂乙工厂46800合合 计计4680046800附

18、件附件 2 2 张张会计主管记账审核出纳制单王明张宏李育赵营吴方 1 1填制依据是否真实；填制依据是否真实； 2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全； 3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确； 4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确； 5 5书写是否清楚。书写是否清楚。 三、记帐凭证的审核三、记帐凭证的审核 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 一一. .会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得，经过审核、记账、装订到归档制或

19、取得，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、程序办理业务手续和进行账务处理的间、程序办理业务手续和进行账务处理的过程。过程。 二二. .会计凭证的保管会计凭证的保管指会计凭证记账后的整理、装订、归档指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。和存查工作。 1.1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证应定期装订成册，防止散失。 2.2.会计凭证封面应当注明单位名称、凭证会计凭证封面应当注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会会计主管人员

20、和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.3.会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。4.4.会计凭证较多时可单独装订。会计凭证较多时可单独装订。5.5.存档会计凭证应集中保管。存档会计凭证应集中保管。6.6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，原严格遵守会计凭证的保管期限要求，原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限为始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限为1515年期满前不得任意销毁。年期满前不得任意销毁。保管要点：本章总结会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管原始凭证的填制和审核原

21、始凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核在下列原始凭证中，按其来源不同，应归属于自制原始凭证的有（ ）。 A.购货发票 B.收料单 C.材料请购单 D.成本计算单【正确答案】 B, D 下列属于记账凭证审核内容的是（ ）。 A.业务是否合法 B.记账凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 C.业务是否符合有关计划和预算 D.会计科目、借贷方向使用是否正确【正确答案】 B, D 【答案解析】 AC是原始凭证审核的内容，不是记账凭证审核的内容。记账凭证审核的内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。某单位购入设备一台，价款100万元，用银行存款支付60万元，另40万元则签发了商业汇票。对这一经济业务，单位应编制的记账凭证为（ ）。 A.编制一张转账凭证 B.编制一张收款凭证 C.编制一张付款凭证 D.编制一张转账凭证和一张付款凭证【正确答案正确答案】 D 【答案解析】 该经济业务的会计分录为（分录中的金额单位为万元）： 借：固定资产 600000 贷：银行存款 600000 借：固定资产 400000 贷：应付票据 400000 根据第一笔分