纳税筹划新思路与案例分析学习教案

1、纳税筹划纳税筹划(chuhu)新思路与案例分析新思路与案例分析第一页，共105页。第1页/共105页第二页，共105页。第2页/共105页第三页，共105页。 知识知识 技能技能(jnng)(jnng) 态度态度第3页/共105页第四页，共105页。第4页/共105页第五页，共105页。第5页/共105页第六页，共105页。第6页/共105页第七页，共105页。纳税筹划方法与案例纳税筹划方法与案例第7页/共105页第八页，共105页。第8页/共105页第九页，共105页。第9页/共105页第十页，共105页。第10页/共105页第十一页，共105页。 世界上只有两件事是不可避免的，世界上只有两

2、件事是不可避免的，那就是税收那就是税收(shushu)(shushu)和死亡。和死亡。 面对国家税收面对国家税收(shushu)(shushu)：愚者逃：愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。第11页/共105页第十二页，共105页。第12页/共105页第十三页，共105页。第13页/共105页第十四页，共105页。内容内容节税节税避税避税从法律角度看从法律角度看合法、合理合法、合理合法不合理合法不合理从立法本意看从立法本意看完全符合完全符合背道而驰背道而驰从税法角度看从税法角度看善意利用善意利用破坏性利用破坏性利用从税收政策看从税收政策看符合税收政策符合税

3、收政策不符合税收政策不符合税收政策目的目的税收支付的节约税收支付的节约少缴税或不缴税少缴税或不缴税对经济的影响对经济的影响促进生产经营活动促进生产经营活动破坏市场规则破坏市场规则节税与避税(b shu)的区别第14页/共105页第十五页，共105页。第15页/共105页第十六页，共105页。第16页/共105页第十七页，共105页。第17页/共105页第十八页，共105页。第18页/共105页第十九页，共105页。第19页/共105页第二十页，共105页。第20页/共105页第二十一页，共105页。第21页/共105页第二十二页，共105页。第22页/共105页第二十三页，共105页。第23页

4、/共105页第二十四页，共105页。第24页/共105页第二十五页，共105页。各企业相关情况表企业名称增值税税率所得税税率生产数量（件）正常市价（元）转移价格（元）甲17%25%2000500400乙17%25%2000600500丙17%25%1600700第25页/共105页第二十六页，共105页。第26页/共105页第二十七页，共105页。第27页/共105页第二十八页，共105页。第28页/共105页第二十九页，共105页。第29页/共105页第三十页，共105页。第30页/共105页第三十一页，共105页。第31页/共105页第三十二页，共105页。第32页/共105页第三十三页，

5、共105页。混合销售纳税平衡点增值税适用税率营业税适用税率纳税平衡点17%3%20.65%17%5%34.41%13%3%26.08%13%5%43.46%说明：1）如果增值率大于纳税平衡点，则缴纳营业税有利；2）如果增值率小于纳税平衡点，则缴纳增值税有利；第33页/共105页第三十四页，共105页。第34页/共105页第三十五页，共105页。第35页/共105页第三十六页，共105页。第36页/共105页第三十七页，共105页。第37页/共105页第三十八页，共105页。第38页/共105页第三十九页，共105页。第39页/共105页第四十页，共105页。第40页/共105页第四十一页，共1

6、05页。第41页/共105页第四十二页，共105页。第42页/共105页第四十三页，共105页。第43页/共105页第四十四页，共105页。纳税人 认定标准生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下一般纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上增值税纳税人的身份(shn fen)选择第44页/共105页第四十五页，共105页。价格价格成本成本需求需求利润利润获利总额获利总额50元元302002020200=400046元元302501616250=4000降价降价

7、(jin ji)后能达到后能达到250的需求量吗？的需求量吗？关键：关键： 产品性质：必需品或奢侈品产品性质：必需品或奢侈品产品关联：替代品产品关联：替代品第45页/共105页第四十六页，共105页。第46页/共105页第四十七页，共105页。折扣销售：七折销售：价值折扣销售：七折销售：价值10001000元商品售价元商品售价700700元元应纳增值税应纳增值税（700-600700-600）（1+17%1+17%）17%=14.517%=14.5利润额利润额（700-600700-600）（1+17%1+17%）=85.5=85.5应纳所得税应纳所得税85.585.525%=21.425%=

8、21.4税后净利润税后净利润85.5-21.4=64.185.5-21.4=64.1销售(xioshu)方式筹划法第47页/共105页第四十八页，共105页。增值税增值税58.1+17.4=75.5（1000-600）（1+17%）17%=58.1（300-180）（1+17%）17%=17.4个人所得税个人所得税 代缴：代缴：300（1-20%）20%=75利润利润（1000-600-180）（1+17%）-75=113所得税所得税（1000-600）（1+17%）25%=85.5税后利润税后利润113-85.5=27.5第48页/共105页第四十九页，共105页。增值税增值税（1000-6

9、00）1.1717%=58.1个人所得税个人所得税300（1-20%）20%=75企业所得税企业所得税（1000-600） 1.1725%=85.5利润利润（1000-600） 1.17-300-75=-33.1税后利润税后利润-33.1-85.5=-118.6第49页/共105页第五十页，共105页。销售方式销售方式税后利润税后利润折扣销售（七折）折扣销售（七折）64.1元元满满100送送30元商品元商品27.5元元满满100送送30元现金元现金-118.6元元最好的方法是折扣销售最好的方法是折扣销售(xioshu)，送商品次之，送现金影响最大，送商品次之，送现金影响最大第50页/共105页

10、第五十一页，共105页。第51页/共105页第五十二页，共105页。扣除项目筹划法扣除项目筹划法第52页/共105页第五十三页，共105页。项 目扣除标准超标准处理职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予当年不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息当年不得扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除当年不得扣除

11、；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除当年不得扣除第53页/共105页第五十四页，共105页。第54页/共105页第五十五页，共105页。第55页/共105页第五十六页，共105页。第56页/共105页第五十七页，共105页。第57页/共105页第五十八页，共105页。第58页/共105页第五十九页，共105页。第59页/共105页第六十页，共105页。第60页/共105页第六十一页，共105页。第61页/共105页第六十二页，共105页。第62页/共105页第六十三页，共105页。第63页/共105页第六十四页，共105页。第64页/共1

12、05页第六十五页，共105页。第65页/共105页第六十六页，共105页。第66页/共105页第六十七页，共105页。第67页/共105页第六十八页，共105页。第68页/共105页第六十九页，共105页。第69页/共105页第七十页，共105页。第70页/共105页第七十一页，共105页。第71页/共105页第七十二页，共105页。第72页/共105页第七十三页，共105页。第73页/共105页第七十四页，共105页。第74页/共105页第七十五页，共105页。第75页/共105页第七十六页，共105页。20000 应交税金应交税金(shu jn)应交应交增值税（进项税额）增值税（进项税额）

13、3400 贷：银行存款贷：银行存款23400 借：库存商品借：库存商品2000 贷：营业外收入贷：营业外收入2000 核算技巧核算技巧(jqio)筹划筹划法法第76页/共105页第七十七页，共105页。核算核算(h sun)技巧技巧筹划法筹划法第77页/共105页第七十八页，共105页。核算技巧核算技巧(jqio)筹筹划法划法第78页/共105页第七十九页，共105页。核算核算(h sun)技巧技巧筹划法筹划法第79页/共105页第八十页，共105页。核算核算(h sun)技巧筹技巧筹划法划法第80页/共105页第八十一页，共105页。核算核算(h sun)技巧筹技巧筹划法划法第81页/共10

14、5页第八十二页，共105页。核算核算(h sun)技巧技巧筹划法筹划法第82页/共105页第八十三页，共105页。核算核算(h sun)技巧技巧筹划法筹划法第83页/共105页第八十四页，共105页。第84页/共105页第八十五页，共105页。第85页/共105页第八十六页，共105页。第86页/共105页第八十七页，共105页。第87页/共105页第八十八页，共105页。第88页/共105页第八十九页，共105页。第89页/共105页第九十页，共105页。第90页/共105页第九十一页，共105页。第91页/共105页第九十二页，共105页。第92页/共105页第九十三页，共105页。第93页/共105页第九十四页，共105页。第94页/共105页第九十五页，共105页。第95页/共105页第九十六页，