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中级财务会计学 NBA 中级 财务 会计学 配套 习题 答案

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内容简介：

第七章第七章 金融资产金融资产一、单项选择题1.D2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.C9.A10.A二、多项选择题1.AC2.ABC3.AC4.AD5.AC三、业务处理题1三江公司应编制的会计分录如下：(1)借：可供出售金融资产 1 210 000贷：银行存款1 210 000(2)借：应收股利 50 000贷：投资收益 50 000(3)借：银行存款 50 000贷：应收股利 50 000(4)借：资本公积其他资本公积110 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 110 000(5)借：资产减值损失260 000贷：资本公积其他资本公积110 000可供出售金融资产公允价值变动 150 000(6)借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷：资本公积其他资本公积200 0002(1)2008 年 1 月 1 日借：可供出售金融资产成本1 000 000贷：银行存款901 100可供出售金融资产利息调整98 900(2)2008 年 12 月 31 日应收利息=1 000 0003%=30 000(元)。应确认的利息收入=901 1004%=36044(元)。2008 年 12 月 31 日确认减值损失前，该债券的摊余成本=901 100+36 044-30 000=907144(元)。应确认减值损失=907 144-10 00070=207 144(元)。借：应收利息30 000可供出售金融资产利息调整6 044贷：投资收益36 044借：资产减值损失207 144贷：可供出售金融资产公允价值变动207 144(3)2009 年 1 月 1 日借：银行存款30 000贷：应收利息30 000(4)2009 年 12 月 31 日应收利息=1 000 0003%=30 000(元)。2009 年 1 月 1 日，该债券的摊余成本=907 144-207 144=700000(元)。应确认的利息收入=7000004%=28000(元)减值损失回转前，该债券的摊余成本=700000+28000-30000=698000(元)。2009 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 900000 元应回转的金额=900000-698000=202000(元)借：应收利息30 000贷：投资收益28 000可供出售金融资产利息调整2 000借：可供出售金融资产公允价值变动 20 2000贷：资产减值损失20 2000(5)2010 年 1 月 1 日借：银行存款30 000贷：应收利息30 000(6)2010 年 1 月 10 日借：银行存款902 000可供出售金融资产公允价值变动5 144利息调整94 856贷：可供出售金融资产成本1 000 000投资收益2 0003(1)编制 2008 年购买债券时的会计分录借：持有至到期投资成本1 100贷：银行存款961持有至到期投资利息调整139(2)计算在初始确认时实际利率33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5961(万元)计算结果：r6%(3)编制 2008 年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息11003%33(万元)实际利息收入9616%57.66(万元)利息调整57.663324.66(万元)借：应收利息33持有至到期投资利息调整24.66贷：投资收益57.66(4)编制 2009 年 1 月 5 日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(5)编制 2009 年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息11003%33(万元)实际利息收入(961+24.66)6%59.14(万元)利息调整59.143326.14(万元)借：应收利息33持有至到期投资利息调整26.14贷：投资收益59.14(6)编制调整 2010 年初摊余成本的会计分录2010 年初实际摊余成本961+24.66+26.141011.8(万元)2010 年 初 摊 余 成 本 应 为 (33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)31040.32(万元)2010 年初应调增摊余成本1040.321011.828.52(万元)借：持有至到期投资利息调整28.52贷：投资收益28.52(7)编制 2010 年 1 月 5 日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(8)编制 2010 年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息11003%33(万元)实际利息收入1040.326%62.42(万元)利息调整62.423329.42(万元)借：应收利息33持有至到期投资利息调整29.42贷：投资收益62.42(9)编制 2010 年末收到本金的会计分录借：银行存款550贷：持有至到期投资成本550(10)编制 2011 年 1 月 5 日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(11)编制 2011 年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息5503%16.5(万元)实际利息收入(1040.32550+29.42)6%31.18(万元)利息调整31.1816.514.68(万元)借：应收利息16.5持有至到期投资利息调整14.68贷：投资收益31.18(12)编制 2012 年 1 月 5 日收到利息的会计分录借：银行存款16.5贷：应收利息16.5(13)编制 2012 年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。应收利息5503%16.5(万元)利息调整(11001040.32)29.4214.6815.58(万元)实际利息收入16.5+15.5832.08(万元)借：应收利息16.5持有至到期投资利息调整15.58贷：投资收益32.08借：银行存款566.5贷：应收利息16.5持有至到期投资成本5504有关会计分录如下：(1)208年1月1日购入股票：借：可供出售金融资产成本29 600 000应收股利400 000贷：银行存款30 000 000(2)208年5月确认现金股利：借：银行存款400 000贷：应收股利400 000(3)208年12月31日确认股票公允价值变动：借：资本公积其他资本公积3 600 000贷：可供出售金融资产公允价值变动3 600 000(4)209年12月31日，确认股票投资