财经法规讲义财政法律制度

1、第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成 （一）预算法预算法自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。预算法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。（二）预算法实施条例 国务院于1995年11月22日颁布了预算法实施条例。（三）其他关于预算管理的规章制度全国人民代表大会常务委员会发布了关于加强中央预算审查监督的决定；广东省制订了广东省预算审批监督条例。二、国家预算 （一）概念国家预算，是经过法定程序审核批准的一个国家各级政府预算的总和，它是实现财政职能的基本手

2、段。国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。（二）国家预算的作用1.财力保证作用； 2.调节制约作用；3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省级（省、自治区、直辖市），地市级（设区的市、自治州），县级（县、自治县、不设区的市、市辖区、旗），乡级（乡、民族乡、镇）5级预算。如中央甘肃省兰州市榆中县青城镇5级（四）国家预算的构成（1）中央预算：中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。（2）地方预算：地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。（3）总预算：地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；乡级预算

3、没有下一级预算，总预算就是它的本级预算。（4）部门单位预算：各部门预算是由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。【例题判断题】我国的中央预算是由各地方预算组成的。（） 答疑编号3503040101正确答案【例题多选题】下列关于国家预算的构成的说法，正确的是（）。A.中央预算由中央各部门预算和地方各级预算组成 B.中央政府预算指的就是中央各部门预算 C.各部门预算是由所属各单位预算组成 D.地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成 答疑编号3503040102正确答案BCD【例题3单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（）级

4、。A.6级 B.3级 C.4级 D. 5级答疑编号3503040103正确答案D【例题4单选题】我国的预算法通过于（）。 A.1983年 B.1994年 C.1995年D.1998年答疑编号3503040104正确答案B【例题5单选题】我国国家预算采用了的（）原则。A.统一领导，分级管理B.统一领导，统一管理C.一级政府，一级预算D.一级人大，一级财政答疑编号3503040105正确答案C答案解析我国国家预算采用一级政府，一级预算原则。【例题6多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算B.地方预算C.总预算D.部门单位预算答疑编号3503040106正确答案ABCD三、预算管理的职权

5、（一）各级人民代表大会的职权1.审查预算草案及执行情况的报告；2.批准预算和执行情况的报告；3.改变或撤销人大常委会不适当的决议权。设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其人民代表大会的职权中还包括监督预算的执行、审查和批准预算的调整方案、审查和批准本级决算、撤销本级政府关于预算决算的不适当决定和命令。（二）各级人民代表大会常务委员会的职权1.监督预算的执行； 2.审查和批准预算的调整方案；3.审查和批准决算；4.撤销本级政府及下一级人民代表大会及常委会制定的同宪法法律抵触的关于预算决算的法规、决定、决议。（三）各级财政部门的职权具体的编制权和执行权、提案权、报告权。【例题1多选

6、题】下列属于全国人民代表大会的职权的有（）。A.批准中央预算执行情况的报告B.审查中央预算草案C.审查地方预算草案D.审查地方预算执行情况的报告答疑编号3503040107正确答案ABCD【例题2单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府依预算法有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请（）审议决定。A.上一级人民政府B.上一级人民代表大会C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常务委员会答疑编号3503040108正确答案D答案解析县级以上地方各级政府对下一级政府依预算法有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其

7、他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。四、预算收入与预算支出（一）预算收入1.按来源划分：（1）税收收入。（最主要的80%以上）（2）依照规定应当上缴的国有资产收益。（3）专项收入。主要包括排污费收入、水资源费收入、三峡库区移民专项收入、矿产资源专项收入、其他专项收入等。 （4）其他收入。包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入等。罚没收入是政府部门依法处理的罚款和没收品收入，以及依法追回的赃款和赃物变卖收入。公产收入是指国有山林等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入及变价出售收入等。杂项收入包括国际组织援助捐赠收入、对外借款归还收入等

8、。2.按归属划分：（1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（3）中央和地方预算共享收入。（二）预算支出：1.按照内容划分：（1）经济建设支出；这是预算支出的主要组成部分。（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。如：抚恤和社会福利救济费支出；少数民族地区补助费。2.按支出级次划分（1）中央预算支出；（2）地方预算支出。【例题1单选题】国家预算收入的最主要的部分是（）。 A.税收收入 B.依照规定应当上缴的国有资产收益C.专项收入 D.其他收入答疑编号3503040109正确答案A【例题2单选题】罚没收入属于预算

9、收入（）答疑编号3503040110正确答案【例题3单选题】我国预算支出中最主要的预算支出部分是（）A.国防支出 B.经济建设支出 C.国家管理费用支出 D.国家物资储备支出答疑编号3503040111正确答案B【例题4判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式。（）答疑编号3503040112正确答案答案解析我国国家预算收入分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入三种形式。五、预算组织程序（一）预算的编制预算年度与日历年度一致。自公历1月1日起，至l2月31日止。各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时

10、间编制预算草案。中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（二）预算的审批审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当30日内向本级各部门批复预算。各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。（三）预算的执行预算的执行主体是各级政府、各部门、各预算单位。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。预算的收入和支出必须通过国库进行。县级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡、民族乡、镇也应设立国库。 各级

11、国库库款的支配权属于本级人民政府财政部门。（四）预算的调整预算调整方案，由政府财政部门负责编制，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府预算调整方案，提请本级人民代表大会审查和批准。【例题1单选题】根据我国预算法的规定，（）负责审查和批准中央预算。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部答疑编号3503040113正确答案A答案解析中央预算由全国人民代表大会审查和批准。【例题2单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会答疑编号3503040114正确

12、答案C答案解析地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。【例题3判断题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（）答疑编号3503040115正确答案答案解析本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。【例题4单选题】预算收入、预算支出必须通过国库来进行，各级国库库款的支配权属于（）。 A.本级人民政府 B.本级人民政府财政部门 C.本级人大常委会 D.本级人大答疑编号3503040116正确答案B【例题5单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常

13、务委员会C.国务院D.财政部答疑编号3503040117正确答案B答案解析中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。【例题6判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。（）答疑编号3503040118正确答案【例题7多选题】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（）。A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责D.市政府预算的调整方案必须提请省

14、级人民代表大会常务委员会审查和批准答疑编号3503040124正确答案ABC答案解析市政府预算的调整方案由市级人民代表大会常务委员会审查和批准。六、决 算 决算是对年度预算收支执行结果的的年度会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常委会审查批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人大常委会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。决算草案的编制原则：符合法律、行政法规，数额准确、内容完整、报送及时。【例题1判断

15、题】国务院财政部门编制中央决算草案后，提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）答疑编号3503040119正确答案答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常委会审查批准。【例题2多选题】下列表述正确的有（）。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准 B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批答疑编号3503040120正确答案B

16、CD答案解析对于选项A，国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审查和批准。【例题3单选题】乡级政府编制的决策草案，由（）审批。 A.县级人大 B.本级人大常委会 C.本级人大 D.县级以上人民政府 答疑编号3503040121正确答案C答案解析本题考核决算草案的审批。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。七、预决算的监督 1.立法机关的监督（1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。（2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。2.各

17、级政府的监督：各级政府监督下级政府的预算执行。3.各级政府财政部门的监督：负责本级各部门及所属各单位预算的执行。4.各级审计部门：对本级各部门、各单位和下级政府的预决算实施审计监督。【例题1多选题】预算监督主体有（）。A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会B.各级人民政府C.法院D.各级政府审计部门答疑编号3503040122正确答案ABD答案解析预算监督的主体包括各级国家权力机关、各级政府部门、各级政府财政部门和各级政府审计部门。【例题2单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。A.各级政府财政部门B.各级政府C.各级政府审计部门D.上一级

18、政府财政部门答疑编号3503040123正确答案C答案解析各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督。第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法政府采购法于2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于2003年1月1日起施行。政府采购法适用范围不包括：1、军事采购；2、采购人使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购， 协议另行规定的适用其规定；3、因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购；4香港、澳门两个特别行政区的政府采购。（二）政府采购部门规章，国务院有关部门

19、制定的主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章，由省级地方人大立法颁布如：*省省级20092010年度政府集中采购目录及限额标准等。【例题1单选题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（）。A.政府采购法B.北京市政府采购办法C.政府采购货物和服务招标投标管理办法D.政府采购信息公告管理办法答疑编号3503040201正确答案A答案解析政府采购法是我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件，是制定其他范性文件的依据。【例题2多选题】下列的政府采购行为中，适用我国政府采购法规定的有（）

20、。 A.我国境内国家机关使用财政资金采购法定的服务项目 B.澳门特别行政区政府采购货物 C.我国境内事业单位使用财政资金采购法定的货物 D.因严重自然灾害，国家实施的紧急采购行为答疑编号3503040202正确答案AC二、政府采购的概念（一）主体范围我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。（二）资金范围财政性资金（财政预算资金和预算外资金）（三）对象范围政府集中采购目录和政府采购限额标准以上的货物、工程和服务。政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录

21、和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。【例题1判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。（）答疑编号3503040203正确答案【例题2多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（）。A.国家机关 B.事业单位C.团体组织 D.企业答疑编号3503040204正确答案ABC【例题3单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（）确定并公布。A.财政部 B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会常务委员会答疑编号3503040205正确答案B【例题4单选题】下列采购活动中，适用政府采购法调整的是（）。 A.某事业单位使用财政性资金采购办公用品

22、 B.某国有企业采购原材料C.某国有独资公司采购办公用品D.某合伙企业采购办公用品答疑编号3503040206正确答案A【例题5单选题】中华人民共和国政府采购法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。A.财政性资金B.非财政性资金C.经营收入D.捐赠收入答疑编号3503040207正确答案A【例题6多选题】下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有（）。 A.人民教育出版社 B.中国红十字会 C.中华人民共和国商务部 D.甲个人独资企业 答疑编号3503040208正确答案ABC答案解析本题考

23、核政府采购人的范围。根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。【例题7单选题】下列各项中，适用政府采购法的是（）。A.某中外合资经营企业采购设备B.某国有独资公司采购基本建设项目设备C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机D.某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备答疑编号3503040209正确答案C答案解析我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。高等院校属于事业单位。三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则四、政府采购的功能（作用、优点）（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（最基本的功能

24、）（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式（概念和适用范围）我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由财政部门或专门负责的部门进行采购，采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。（二）分散采购采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的。分散采购的项目往往是一些，在集中采购目录以外，采购限

25、额标准以下的项目、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。【例题1判断题】采购人纳入集中采购目录的政府采购项目，应当采用集中采购的方式。未纳入集中采购目录的政府采购项目，只能自行采购。答疑编号3503040210正确答案错采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托采购代理机构在委托的范围内代理采购。【例题2多选题】下列关于实行分散采购的优点，说法正确的有（）。A.满足采购的多样性（灵活性）B.降低采购成本C.取得规模效益

26、D.满足采购及时性答疑编号3503040211正确答案AD六、政府采购当事人（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。（三）采购代理机构一种是政府设立的政府集中采购机构，是非营利事业法人；另一种是取得政府采购代理资格的采购代理机构，属于社会中介机构，主要负责分散采购的代理业务，分为甲乙两个等级，甲级政府采购代理机构资格由国家财政部负责审批，乙级政府采购代理机构资格由申请人住所所在地的省级人民政府财政部门负责审批。乙级政府采购代理机构只能代理单项政府采购预算金额1000万元以下的

27、政府采购项目，1000万以上的由甲级政府采购代理机构代理。取得政府采购代理资格的采购代理机构在技术方面的专业人员，中级和高级专业技术人员应分别占机构人员总数的60%和20%以上。【例题1单选题】政府采购当事人的范围不包括（）。A.采购人B.供应商C.政府采购监督管理机构D.采购代理机构答疑编号3503040212正确答案C【例题2判断题】 甲级政府采购代理机构在技术方面的专业人员，中级和高级专业技术人员应分别占机构人员总数的70%和20%以上（）答疑编号3503040213正确答案错【例题3单选题】 乙级政府采购代理机构要哪个部门审批？（）A.国家财政部B.各级政府财政部门C.省级政府财政部门

28、D.当地税务部门答疑编号3503040214正确答案C七、政府采购方式1.公开招标（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的最主要方式。（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。2.邀请招标（随机邀请3家以上供应商）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的； （2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。3

29、.竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的； （2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的； （3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； （4）不能事先计算出价格总额的。4.单一来源（唯一）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的； （2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的； （3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购

30、金额10%的。5.询价（不少于3家）询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。【例题1单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（）。A.公开招标方式B.邀请招标方式 C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式 答疑编号3503040215正确答案B【例题2单选题】根据政府采购法的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格

31、或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（）。A.询价方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式答疑编号3503040216正确答案C【例题3多选题】符合（）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。 A.只能从唯一供应商处采购的B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的答疑编号3503040217正确答案ABC【例题4判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买化学实验室

32、的专用设备，价值为12万元。2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。（）答疑编号3503040218正确答案答案解析本题考核政府采购的方式。采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的，可以向唯一供应商进行采购。【例题5单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（）以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。A.3家B.

33、5家C.10家D.15家答疑编号3503040219正确答案A【例题6多选题】根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以竞争性谈判方式采购的有（）。 A.只能从惟一供应商处采购的B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 C.采用招标方式所需时间不能满足用户紧急需要的D.不能事先计算出价格总额的答疑编号3503040220正确答案CD八、政府采购的监督检查（一）政府采购监督管理部门的监督政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。（二）集中采购机

34、构的内部监督（三）采购人的内部监督（四）政府其他有关部门的监督（审计机关、监察机关及有关部门）（五）政府采购活动的社会监督（任何单位和个人可以检举）【例题1判断题】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。（） 答疑编号3503040221正确答案第三节国库集中收付制度国库集中收付制度于2001年开始实施，2001年我国就开始了改革试点；2003年重大改革，在全国普遍推行。 一、国库集中收付制度的概念（国库单一账户制度）国库集中收付制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。二、国库单一账户体系（1）财政部

35、门在中央银行（中国人民银行）开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。（3）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称财政专户）。它是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出,并对预算外资

36、金日常收支进行清算。（4）经国务院或省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户（简称特设专户）。 （5）财政部门为预算单位在商业银行开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。主要为了零星开支的小额支付。三、财政收入收缴方式和程序1.直接缴库由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。四、财政支出支付方式和程序1. 财政直接支付是指由

37、财政部门签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的并与国库单一账户进行清算，该账户不得提取现金。包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、中央对地方的专项转移支付。2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付并与国库单一账户进行清算，该账户可提取现金。包括：未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务