初级审计师《理论与实务》练习题

1、初级审计师理论与实务练习题2017初级审计师理论与实务练习题一、单项选择题1 证券法对出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的证券机构的处罚中，错误的是( )。A.对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格B.责令改正并没收业务收入C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款D.暂停或撤销证券服务业务许可证【正确答案】C试题解析:本题考查重点是对“法律责任”的熟悉。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他

2、直接责任人给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为C。2 ( )是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则。A.专用审计准则B.国家审计基本准则C.审计指南D.通用审计准则【正确答案】C试题解析:本题考查重点是对“我国国家审计准则”的熟悉。审计指南，是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。本题选项A、B、D“专业审计准则”、“国家审计基本准则”和“通用审计准则”，是审计署依照审计法规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展

3、审计工作时必须遵照执行。因此，本题的正确答案为C。3 ( )是国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容。A.内部审计基本准则B.内部审计职业道德准则C.内部审计的职责说明D.内部审计实务准则【正确答案】D试题解析:本题考查重点是对“国际内部审计师协会内部审计准则”的了解。内部审计准则不应机械套用社会审计的准则，应有自己的侧重点，包括内部审计的职责说明、内部审计职业道德准则和内部审计实务准则。其中内部审计实务准则是核心和主要内容。因此，本题的正确答案为D。4 使用分析性复核，审计取证时，常用的方法中，( )是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方

4、向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.定量分析法【正确答案】C试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法分析性复核”的掌握。本题选项A“比较分析法”是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。选项B“比率分析法”是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。选项D“定量分析法”是数据分析方法的一种。因此，本题的正确答案为C。5 被审计单位经营活动和内部控制中可

5、能存在的差异和漏洞是指( )。A.审计重点B.审计风险C.审计难点D.审计重要性【正确答案】D试题解析:本题考查重点是对“内部审计的审计程序准备阶段”的了解。在内部审计中，重要性的概念是指被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。在考虑重要性时，应当结合被审计单位的性质、规模、经营活动等各个方面的因素，从数量和质量两个方面考虑。因此，本题的正确答案为D。6 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的所有权归属和计价问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是( )。A.鉴定审计证据的可靠性B.鉴定审计证据的合法性C.鉴定审计证据的客观性D.鉴定审计证据的

6、相关性【正确答案】D试题解析:本题考查重点是对“审计证据的决策审计证据的鉴定”的了解。根据鉴定证据的相关性，审计人员需要判断证据与审计目标是否相关，能否在一定程度上直接或间接地证明审计事项，而且证据与证据之间是否相关，能否相互印证。审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。因此，本题的正确答案为D。7 在审计取证模式中，( )是以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。A.账目基础审计B.系统基础审计C.风险基础审计D.制度基础审计【正确答案】A试题解析:本题考查重

7、点是对“账目基础审计”的熟悉。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较恰当的。本题选项C“风险基础审计”是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。选项D“制度基础审计”是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。因此，本题的正确答案为A。8 在审计人员对被审计单位实施监盘时，由( )进行盘点。A.独立的第三人B.审计人员C.被审计单位D.其他

8、单位【正确答案】C试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法监盘”的掌握。监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。因此，本题的正确答案为C。9 下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是( )。A.全部审计B.抽查法C.顺查法D.详查法【正确答案】A试题解析:本题考查重点是对“审计取证的基本方法”的熟悉。本题中，选项B、C、D是一种审计方法，而选项A“全部审计”是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它是相

9、对于局部审计而言的。因此，本题的正确答案为A。10 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是( )。A.会计记录核对B.职责分工控制C.实物盘点D.计划控制【正确答案】B试题解析:本题考查重点是对“内部控制的分类”的掌握。预防式控制是将内部控制按照控制的功能划分出来的。它是指为防止错弊的发生所实施的控制。本题选项B“职责分工控制”的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。因此，本题的正确答案为B。二、多项选择题1 各国国家审计机关主要的体制有( )。A.市场经济体制B.司法体制C.行政体制D.立法体制E.独立体制【正确答案】B,C,D,E,试题解析:本题考查重点是对“

10、国家审计机关的设置”的掌握。国家审计机关的设置包括立法体制、司法体制、行政体制、财政体制和独立体制。因此，本题的正确答案为BCDE。2 下列选项中，关于国家审计机关的权限，说法不正确的有( )。A.国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力C.国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告D.国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统E.国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、

11、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分【正确答案】A,B,试题解析:本题考查重点是对“国家审计机关的权限”的掌握。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。所以选项A错误。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。所以选项B错误。因此，本题的正确答案为AB。3 根据注册会计师法的规定，下列选项中，关于我国会计师事务所的设立，说法正确的是( )。A.可以设立独资会计师事务所B.可以设立合伙会计师事务所C.可

12、以设立有限责任会计师事务所D.不可以设立独资会计师事务所E.不可以设立合伙会计师事务所【正确答案】B,C,D,试题解析:本题考查重点是对“社会审计组织的设置”的掌握。根据注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。因此，本题的正确答案为BCD。4 下列选项中，属于审计项目计划文字部分的是( )。A.本年度审计项目安排的依据和指导思想B.完成审计项目的时间要求和责任单位C.被审单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计计划完成情况E.完成计划的主要措施【正确答案】A,D,E,试题解析:本题考查重点是对“国家审计的审计程序制定审

13、计项目计划阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序中的制定审计项目计划阶段，审计项目计划的内容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的内容包括上年度审计项目计划完成情况、本年度审计项目安排的依据和指导思想、审计目的和完成计划的主要措施等。因此，本题的正确答案为ADE。5 下列选项中，关于审计项目计划，说法正确的是( )。A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B.审计项目计划由文字和表格两部分构成C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心

14、任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E.为了使审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度【正确答案】A,C,E,试题解析:本题考查重点是对“国家审计的审计程序制定审计项目计划阶段”的熟悉。经过审批确定的审计项目计划，规定了审计机关在一定时期内的工作目标和责任，是审计机关开展审计工作的重要依据。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。如果确因特殊情况需要调整时，应当按照规定的程序报批，经批准后，方可进行调整。所以选项D错误。因此，本题的正确答案为ABC

15、E。6 在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题是( )。A.审计标准的适用性B.审计标准的可靠性C.审计标准的合法性D.审计标准的相关性E.审计标准的准确性【正确答案】A,B,C,D,试题解析:本题考查重点是对“审计标准的选用”的掌握。不同的审计事项需要不同的审计标准。审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，做出正确判断，方能做出恰当的审计决定。选用适当的审计标准，应当考虑审计标准的可靠性、审计标准的相关性、审计标准的合法性和审计标准的适用性。因此，本题的正确答案为ABCD7 下列选项中，属于鉴定和勘验证据的是( )。A.审计人员进行函询时的往来信件B.对某些书面资料字

16、迹的鉴定C.经济业务发生时现场的录像带D.被审计单位的内部控制情况E.产品或工程质量鉴定证明【正确答案】B,E,试题解析:本题考查重点是对“审计证据按其形式不同分类”的掌握。鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。因此，本题的'正确答案为BE。8 下列选项中，关于流程图法的优点，说法正确的是( )。A.调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等

17、项控制措施完整地显示出来E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改【正确答案】C,D,E,试题解析:本题考查重点是对“内部控制测评的方法流程图法”的掌握。流程图法的优点有：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处。便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。本题选项A是调查表法的优点。选项B是文字说明法的优点。因此，本题的正确答案为CDE。9 在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求( )。A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要

18、预先连续编号D.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管E.所有凭证都要由会计人员填制【正确答案】A,B,C,D,试题解析:本题考查重点是对“内部控制要素控制活动”的熟悉。建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全;凭证内容要完整;凭证要预先连续编号;空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。因此，本题的正确答案为ABCD。10 下列选项中，关于审计报告的作用，说法正确的有( )。A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志B.审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段C.审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政

19、提供有用的信息D.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用E.审计报告为合并会计报表的编制提供基础【正确答案】A,B,C,D,试题解析:本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。本题选项E是合并工作底稿的作用。因此，本题的正确答案为ABCD。三、案例分析题20××年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。甲公司销售与收款业务有关审计的资料和审计情况如下：(1)甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售

20、与收款情况。(2)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用。该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款;该公司对销售与收款业务进行独立检查;该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立。(3)甲公司对销售与收款循环的内部控制，采取了如下措施：限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;建立了明确的职责分工;限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录;由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。(4)审计人员在检查

21、甲公司的不相容职责划分时，采取如下措施：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批。1 针对“资料1”甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。A.由专门设立的信用部门批准赊销信用B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”【正确答案】A,C,试题解析:本

22、题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制建立明确的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。所以本题选项B不符合内部控制要求。批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险。而且，对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额。赊销的审批必须严格，否则，常常会使坏账损失超过正常水平，导致信用风险。所以，不能凭总经理的特批，向乙客户“见订单即发货”。所以，选项D不符合内部控制要求。因此，本题的

23、正确答案为AC。2 针对“资料2”甲公司的内部控制，存在缺陷的是( )。A.该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用B.该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款C.该公司对销售与收款业务进行独立检查D.该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立【正确答案】B试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制建立明确的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪并篡改加以掩饰。所以选项B存在缺陷。因此，本题的正确答案为B。3

24、 针对“资料3”甲公司对销售与收款循环的内部控制中，属于实物控制的有( )。A.限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单B.建立了明确的职责分工C.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录D.由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约【正确答案】A,C,试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制实物控制”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的实物控制包括：限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记