税收管理第一章

1、 第一章 税收管理概述第一节 税收管理的客观必然性 返回n税收管理是税务机关针对纳税人的纳税行为进行的专门管理n税收管理的必要性取决于原生性纳税人行为一、原生性纳税人行为n含义含义n分类分类1、原生性税收遵从、原生性税收遵从2、原生性税收不遵从、原生性税收不遵从返回n原生性税收不遵从原生性税收不遵从1、含义2、表现3、类型无知性 自私性 从产生原因故意性 对抗性 公开性 从表现形式 隐蔽性二、税收管理的必要性 返回第二节税收管理的内容n广义的含义广义的含义包括：税收立法、税收执法、税收司法包括：税收立法、税收执法、税收司法n一、税收法制管理包括：税收立法税收立法和税务司法税务司法n二、税收业务

2、管理以税款征收入库为中心的管理活动以税款征收入库为中心的管理活动包括包括6项项一）税收计划管理一）税收计划管理二）税收征收管理二）税收征收管理三）税收票证管理三）税收票证管理四）发票管理四）发票管理五）税收会计管理五）税收会计管理六）税收统计管理六）税收统计管理计划经济退出市场视频计划经济退出市场视频三、税务行政管理税收征收机关具有执法和行政双重性质税收征收机关具有执法和行政双重性质包括：税务机构管理、税务人员管理、税务行政复包括：税务机构管理、税务人员管理、税务行政复议与诉讼议与诉讼（一）税务机构管理（1）扬 州 税 务 进 修 学 院四、税收管理其他内容四、税收管理其他内容一）税收管理体制

3、一）税收管理体制二）税收管理方法二）税收管理方法三）税务代理与咨询三）税务代理与咨询第三节 税收管理体制n一）定义一）定义n税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是财政管理体制的重要组成部分。n我国现阶段的税收管理体制是分税制分税制。主要是按税收收入归属来划分的一种分税制。（税收管理权限高度集中）n税收管理体制与政府管理体制的关系税收管理体制与政府管理体制的关系在多级政府管理体制下，必然是多级税务管理。政府分级管理 分级财政 分级税收管理（请同学讨论其内在原因）（二）税收管理体制的作用n目前的税收管理体制有以下几个方面的作用：n1.有利于正确贯彻税收政策

4、和税收法规；n2.有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性；n3.有利于加强税收调控和地方经济社会目标的实现；n4.有利于提高税收管理的效能。 返回二、确立税收管理体制的原则n（一）统一领导、分级管理的原则（过度集中有弊端，过度分散也有弊端，如地区间税收竞争）；n（二）责权利相结合的原则；n（三）同其他管理体制相协调配合的原则。 返回三、分税制n（一）分税制的内涵n（二）我国现行分税制的主要内容 返回（一）分税制的内涵n分税制是中央与地方以及地方政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。n1.分税制的类型n（1

5、）分享税种式分税制nA.税种不重复，中央税、地方税，不设共享税；nB.税种不重复，中央税、地方税，设共享税。n（2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税）n何为税源？何为税本？何为税基？nA.分征式；B.附加式；C.上解式。概念范畴解释：何为税源？何为税本？何为税基？n税源税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税收收入的经济内容。n税本：税本：形成税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等要素，即生产力。）n税源与税本的关系：税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自税源，不能征自税本。n税基：税基：据以

6、计算应纳税额的基础。 返回2.选择分税制类型的条件n（1）国家政权结构政权结构影响分税制的类型：集权型政府要求相应的集权型分税制。n（2）经济发展的均衡经济发展的均衡程度影响分税制的类型：各地区经济发达程度接近，则分税制程度可以高；反则反之。n（3）财政管理体制财政管理体制影响分税制的类型。一方面，分税制是财政管理体制的主要内容；另一方面，财政管理体制的框架下约束着税收管理体制。n（二）我国实行分税制的必要性（二）我国实行分税制的必要性1、我国的政权机构（民主集中制）：中央 省（自治区、直辖市） 县（市、旗） 乡2、我国各地区之间经济发展不平衡3、中央与地方财政利益脱节n（三）分税制中税收权限

7、和税收收入的划分（三）分税制中税收权限和税收收入的划分原则：权限与税收收入的归属相一致（二）我国现行分税制的主要内容n1、合理划分中央和地方政府的事权范围；合理划分中央和地方政府的事权范围；n2、合理划分税种，按税种划分中央和地方合理划分税种，按税种划分中央和地方收入；收入；n3、分设国家税务局和地方税务局两套税务分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。机构。具体划分具体划分n1 1、中央税中央税(关税，消费税关税，消费税)n2、地方税、地方税(房产税，车船使用税，土地使用房产税，车船使用税，土地使用税、印花税税、印花税)n3、中央地方共享税、中央地方共享税(增值税，资源税，企业增值税，资源税

8、，企业所得税和个人所得税、证券交易印花税所得税和个人所得税、证券交易印花税)。通过图文了解分税制通过图文了解分税制第四节第四节 税收管理的原则税收管理的原则n一、依法治税原则n二、公正原则n三、效率原则一、依法治税的原则n（一）税收法定主义原则n（二）我国税法存在的问题：n1.税收立法行为短期化（如筵席税）n2.税法不严密、不科学、不具体（太粗）n3.税法貌似简单，实际复杂（由于涉及会计、金融、法律等多种知识）n4.计划高于法律（与依法治税原则相悖）n5.税收司法缺乏力度（地方保护主义严重）返回二、公正原则n（一）执法方面（一）执法方面做到“有法必依、执法必严、违法必究”n（二）司法方面（二）

9、司法方面做到“法律面前人人平等”返回五、效率原则n（一）效率原则：以最小的投入获得最大的产出。n请注意经济效率（资源优化配置效率、激励要素供给效率）与行政效率的概念区别。n（二）指标：n1.税收成本率n2.税收净收益率n3.征税成本率n4.纳税成本率100%税收总收入额税收成本%100税收总收入额税收成本%100税收总收入额本税收收入总额税收成%100税收总收入额税收征收成本%100税收总收入额纳税成本返回作业：1.分税制的主要内容包括（）。分税制的主要内容包括（）。A.将税收立法权和管理权进行划分B.合理划分中央和地方政府的事权范围C.分设国家税务局和地方税务局两套税务机构D.合理划分税种，按税种划分中央和地方收入2.确立税收管理体制的原则（）。确立税收管理体制的原则（）。A.