财经法规与会计职业道德单元三银行结算账户

1、财经法规与会计财经法规与会计职业道德单元三职业道德单元三 银行结算账户银行结算账户本章知识点：了解：银行结算账户的概念、分类和基本原则；银行结算账户的管理和违反银行账户结算管理制度的罚则。理解：银行结算账户的开立、变更和撤销；了解：个人银行结算账户、异地银行结算账户理解：银行结算账户的开立、变更和撤销；一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。掌握：基本存款账户。银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户银行结算账户户名：电子股份有限公司开户行：中国工商银行支行账号：123456789123456789存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团

2、体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。银行结算账户的概念银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 单位银行结算账户 按存款人不同 个人银行结算账户包括个体工商户银行结算账户的分类 基本存款账户 按用途不同 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户一个基本存款账户原则。银行结算账户的基本原则即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。自主选择原则。即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户

3、。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。存款信息保密原则。即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。守法合规原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。银行结算账户的开立银行结算账户的开立、变更和撤销存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。开立程序（1）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。（2）银行应对存款人的开户

4、申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查（3）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。（4）银行审查后符合条件的应办理开户手续。存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行应可以据此办理变更手续并于2日内向人民银行报告。银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的变更银行结算账户的撤销撤销事由存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。银行结算账户的开立、变更和撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的

5、行为。（1）存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭。（2）存款人注销或被吊销营业执照。（3）存款人因迁址需要变更开户银行。（4）其他原因需要撤销银行结算账户。存款人违反账户管理制度的处罚违反银行账户结算管理制度的罚则银行及有关人员违反账户管理制度的处罚违反银行账户结算管理制度的罚则银行在银行结算账户的开立过程1.违反规定为存款人多头开立银行结算账户;2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对

6、其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。银行在银行结算账户的使用中的处罚违反银行账户结算管理制度的罚则给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。案例分析：2010年9月10日，甲企业的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续，A银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，为其办理了基本存款账户

7、的开户手续。同日，该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。9月11日，甲企业的财务人员到A银行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理。9月12日，A银行的工作人员携带甲企业的基本存款账户开户资料向当地人民银行报送，申请核准。10月3日，甲企业通过在B银行的一般存款账户发放了职工工资40万元，并支取现金2万元。违反银行账户结算管理制度的罚则(1)A银行于9月11日为甲企业办理转账手续的做法是否符合规定?并说明理由。(3)甲企业通过B银行的一般存款账户发放职工工资、支取现金的做法是否符合规定?并说明理由。(2)B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的做法是否符合规定?并说明理由。要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题：【解析】违反银行账户结算管理制度的罚则(1)A银行的做法不符合规定。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。在本题中，甲企业的基本存款账户在未正式开立的情况下，A银行就为其办理转账的做法不符合规定。(2)B银行的做法不符合规定。根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记