提高审计质量途径

1、提高审计质量的途径提高审计质量的途径换个角度诠释审计提高审计质量的途径提高审计质量的途径l l 审计质量是审计工作的生命线，要想审计质量是审计工作的生命线，要想得到人们的尊重、被审计单位的敬畏、社得到人们的尊重、被审计单位的敬畏、社会的认可，必须多管其下提高审计工作质会的认可，必须多管其下提高审计工作质量。量。序言l 审计质量审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣是指审计工作过程及其结果的优劣程度。程度。l 审计质量审计质量包括包括：l 1. 1.审计审计项目项目质量质量。l 2. 2.审计审计工作效果工作效果。 审计质量l实际工作中存在的主要问题：实际工作中存在的主要问题：l项目方面：项目方

2、面：l1.蜻蜓点水蜻蜓点水l2.千篇一律千篇一律l3.大事化小，小事化了。大事化小，小事化了。审计质量l审计审计效果效果方面方面l （1 1）高度不够。重微观，轻宏观。）高度不够。重微观，轻宏观。l （2 2）深度不够。重表象，轻实质。深度不够。重表象，轻实质。l （3 3）力）力度不够。重度不够。重报告报告，轻处罚轻处罚。l 序言序言l 问题问题的成因在审计人员的成因在审计人员：l （1）能力差。）能力差。不知道该怎么审不知道该怎么审l （2）意识差。）意识差。不好好审不好好审l （3）境界差境界差。审成什么算什么审成什么算什么提高审计质量的途径提高审计质量的途径l 一、正确的审计理念；一、

3、正确的审计理念；l 二、科学的审计思路；二、科学的审计思路；l 三、良好的审计习惯；三、良好的审计习惯；l 四、严谨的审计作风；四、严谨的审计作风；l 五、关键的审计环节；五、关键的审计环节；l 六、灵活的审计技巧；六、灵活的审计技巧；l 七、过硬的审计七、过硬的审计能力能力。一、正确的审计理念一、正确的审计理念l （一）（一）审计观审计观 l为谁审计为谁审计 为社会为社会：促进本地区经济社会健康发展。：促进本地区经济社会健康发展。 为单位为单位：职业的神圣、部门的威望。职业的神圣、部门的威望。 为自己：为自己：自我价值自我价值的体现、人格的展现的体现、人格的展现。 不要不要把把审计当生意来做

4、审计当生意来做，目的不纯、动机不，目的不纯、动机不纯。纯。 一、正确的审计理念一、正确的审计理念l 大局意识大局意识l 维护审计职业的尊严；维护审计职业的尊严；l 维护审计部门的威信；维护审计部门的威信；l 维护单位领导的权威。维护单位领导的权威。l 正确对待审计权。正确对待审计权。（不要自我感觉良（不要自我感觉良好）好）l 正确看待组长和主审的角色。正确看待组长和主审的角色。（主审（主审主放）主放）l 一、正确的审计理念一、正确的审计理念l （二）（二）和谐审计和谐审计 内部和谐：内部和谐：分工合作、相互配合、互相关心、分工合作、相互配合、互相关心、和睦相处。和睦相处。 外部外部和谐：和谐：

5、愉快相处、愉快工作；既依法审计，愉快相处、愉快工作；既依法审计，又让对方心悦诚服。又让对方心悦诚服。一、正确的审计理念-和谐审计l 内部和谐内部和谐：责任在每个成员，关键是组长。：责任在每个成员，关键是组长。（1 1）一视同仁）一视同仁，团结友爱。，团结友爱。（2 2）知人善任）知人善任，发挥特长。，发挥特长。（3 3）统领全局，收放自如。）统领全局，收放自如。（4 4）学会包容，）学会包容，调动潜能。调动潜能。l 一、正确的审计理念一、正确的审计理念-和谐审计和谐审计l （5 5）和颜悦色，照顾感受和颜悦色，照顾感受。l （6 6）张驰有度，身心愉快。张驰有度，身心愉快。l （7 7）关心生

6、活，增进感情。关心生活，增进感情。一、正确的审计理念-和谐审计l 外部外部和谐：和谐：l l 和谐和谐不是不依法审计、不知难而上。不是不依法审计、不知难而上。l l 和谐和谐是大局是大局的和谐的和谐、方法、方法的和谐的和谐、让被审单让被审单位愉快接受审计位愉快接受审计结果的和谐。结果的和谐。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-和谐审计和谐审计l1审计定调要适当。l(1)(1)审计是一次体检审计是一次体检l(2)(2)不要给对方先贴个标签不要给对方先贴个标签一、正确的审计理念一、正确的审计理念-和谐审计和谐审计l2.审计气氛要温和。l l (1)(1)赏识审计赏识审计l (2) (2)微笑审计

7、微笑审计一、正确的审计理念一、正确的审计理念-和谐审计和谐审计l 3. 3.审计方法要艺术。审计方法要艺术。l l （1 1）不要拿着放大镜、带着变色镜。）不要拿着放大镜、带着变色镜。l （2 2）调动积极因素，借力出拳。）调动积极因素，借力出拳。l （3 3）把握审计节奏）把握审计节奏。l （4 4）注意）注意沟通沟通方式。方式。l （5 5）运用审计技巧破解审计难题。）运用审计技巧破解审计难题。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-换位审计换位审计l （三）换位（三）换位审计审计l1.1.正确理解问题正确理解问题l（1 1）有问题是绝对的；没问题是相对的。有问题是绝对的；没问题是相对的。l

8、（2 2）关注真问题。）关注真问题。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-换位审计换位审计l2.2.客观分析问题客观分析问题l（1 1）主观故意；失误无意。主观故意；失误无意。l（2 2）管理漏洞；环境制约管理漏洞；环境制约。l（3 3）历史习惯）历史习惯；新生矛盾。新生矛盾。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-换位审计换位审计l3.准确界定问题准确界定问题l l（1）历史、客观、全面地界定问题）历史、客观、全面地界定问题l（2）不搞）不搞“盲人摸象盲人摸象”式审计式审计l（3）不搞）不搞“指鹿为马指鹿为马”式审计式审计一、正确的审计理念一、正确的审计理念-服务审计服务审计l（四）（四）服务

9、审计服务审计。l1.1.审计的审计的建设作用建设作用l（1 1）惩罚性。惩罚性。l（2 2）建设性。建设性。让被审计单位得到让被审计单位得到“实惠实惠”。l 一、正确的审计理念一、正确的审计理念-服务审计服务审计l2.2.审计的修复作用审计的修复作用l （1 1）要允许别人犯错误，更要允许别人要允许别人犯错误，更要允许别人改正错误。改正错误。l （2 2）边审计、边整改、边提高。边审计、边整改、边提高。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-廉洁审计廉洁审计l（五）廉洁审计（五）廉洁审计l1.1.政治觉悟。政治觉悟。l 不要拿自己的前途和人民的利不要拿自己的前途和人民的利益益与任何人做交换。与任

10、何人做交换。一、正确的审计理念一、正确的审计理念-廉洁审计廉洁审计l 2.2.做人底线。做人底线。l不要给被审计单位不要给被审计单位“拿下拿下”的机会的机会。（一个人找你，多个人在（一个人找你，多个人在“惦记惦记”你）你）一、正确的审计理念一、正确的审计理念-廉洁审计廉洁审计l3.3.处事原则处事原则l不要幻想跟被审计单位的人能成为朋友。不要幻想跟被审计单位的人能成为朋友。（大家的相识本来就在一种不平等的条件（大家的相识本来就在一种不平等的条件下产生，人家怎么会发自内心呢？）下产生，人家怎么会发自内心呢？）l 一、正确的审计理念一、正确的审计理念-廉洁审计廉洁审计l提醒：不要心存侥幸。提醒：不

11、要心存侥幸。l 学会保护自己。学会保护自己。二、树立科学的审计思路二、树立科学的审计思路l（一）全方位审计。（一）全方位审计。l 1.1.审计不是审查会计审计不是审查会计。l 通过财务看业务，通过微观看宏观。通过财务看业务，通过微观看宏观。l 2.2.审计审计既要对事，又要对人既要对事，又要对人。l 审计过程对事，责任追究对人审计过程对事，责任追究对人二、树立科学的审计思路二、树立科学的审计思路l（二）互动审计。（二）互动审计。l 内部的互动：内部的互动：l 1.与审计机关领导的互动与审计机关领导的互动l 审前请示审前请示l 审中汇报审中汇报l 二、树立科学的审计思路二、树立科学的审计思路l2

12、、审计人员之间的互动审计人员之间的互动l 定期沟通定期沟通l 随时调整随时调整l l 二、树立科学的审计思路二、树立科学的审计思路l （二）互动审计。（二）互动审计。l 3 3. .与被审计单位的互动与被审计单位的互动l （1 1）营造氛围营造氛围，获取信息获取信息。l （2 2）随时沟通）随时沟通，提高效率。，提高效率。 （3 3）不搞）不搞“关门审计关门审计”、“纸上谈兵审计纸上谈兵审计”。二、树立科学的审计思路二、树立科学的审计思路l （三）（三）“跳出账本跳出账本”搞审计。搞审计。l （1 1）立足于账、跳出账、回归于账。）立足于账、跳出账、回归于账。l （2 2）不要不要“假账假账”

13、真真“审审”。 （3 3）家家都有小金库，就看你有无）家家都有小金库，就看你有无“火眼金睛火眼金睛”三、良好的审计习惯三、良好的审计习惯l（一）关心经济政策（一）关心经济政策l1.1.国家宏观经济政策；国家宏观经济政策；l2.2.本地区经济政策；本地区经济政策；l3.3.最新财经法规；最新财经法规；三、良好的审计习惯三、良好的审计习惯l（二）关心社会热点（二）关心社会热点l 1.1.医药回扣、政府采购；医药回扣、政府采购；l 2.2.基建招标、项目建设；基建招标、项目建设；l 3.3.土地、资源；土地、资源；l 4.4.乱收费、收黑钱；乱收费、收黑钱；l 5.5.规划、拆迁、住房规划、拆迁、住

14、房l 6.6.等等等等三、良好的审计习惯三、良好的审计习惯l（三）关心行业特点（三）关心行业特点l 1.“1.“潜规则潜规则”；l 2.“2.“黑幕黑幕”三、良好的审计习惯三、良好的审计习惯l（四）关心典型案例（四）关心典型案例l l 利用网络来审计利用网络来审计三、良好的审计习惯三、良好的审计习惯l（五）关心潜在审计对象。（五）关心潜在审计对象。l 1.周围人们的议论。周围人们的议论。l 2.审甲单位留意其主管单位、有权单位。审甲单位留意其主管单位、有权单位。l 3.审审“甲单位甲单位”留意留意“乙单位乙单位”。l 4.通过通过“银行银行”查查“企业企业”；通过；通过“企业企业”查查“银行银

15、行”。四、严谨的审计作风四、严谨的审计作风l（一）阳光审计（一）阳光审计l1.工作现场阳光工作现场阳光l2.审计过程阳光审计过程阳光l3.审计结果阳光审计结果阳光四、严谨的审计作风四、严谨的审计作风l（二二）严明工作纪律。）严明工作纪律。l1.作息时间作息时间l2.个人个人形象形象四、严谨的审计作风四、严谨的审计作风l（三三）说话有理有节。）说话有理有节。l1.1.不要恶语伤人。不要恶语伤人。l2.2.不要讨好对方。不要讨好对方。l3.3.讲究说话艺术。讲究说话艺术。四、严谨的审计作风四、严谨的审计作风l（四四）增强防范意识。）增强防范意识。l 1.1.保管好自己的工作物品；保管好自己的工作物

16、品；l 2.2.保管好审计资料；保管好审计资料；l 3.3.别赴别赴“鸿门宴鸿门宴”；l 4.4.别说大话、胡话。别说大话、胡话。l 五、关键的审计环节l（一）审计方案（一）审计方案。l 1.1.审计内容和重点要有针对性；审计内容和重点要有针对性；l 2.2.审计分工要人尽其才；审计分工要人尽其才；l 3.3.要具有可操作性。要具有可操作性。l 4.4.要要有有灵活性，根据实际及时调整。灵活性，根据实际及时调整。l 切记：别闭门造车、孤芳自赏、纸上谈兵切记：别闭门造车、孤芳自赏、纸上谈兵五、关键的审计环节l（二）审计证据。（二）审计证据。l 1.1.要直接；要直接；l 2.2.要完整；要完整；

17、l 3.3.要简洁；要简洁；l 4.4.要条理。要条理。l 5.5.要准确。要准确。l 切记：不要造成跟被审单位的交换意见会演变成切记：不要造成跟被审单位的交换意见会演变成对审计组的对审计组的“声讨会声讨会”五、关键的审计环节l（三）审计报告。（三）审计报告。l 1.1.表表述清楚述清楚、条理；、条理；l 2.2.行文严谨、逻辑；行文严谨、逻辑；l 外行看懂的报告才是好的审计报告。外行看懂的报告才是好的审计报告。六、灵活的审计技巧l（一）中医看病（一）中医看病审计法审计法要有高度的职业要有高度的职业敏感性敏感性l1.“望望”l（1）外围）外围“扫描扫描”；l（2）局部）局部“CT”;l（3）重

18、点观察关键人。）重点观察关键人。六、灵活的审计技巧l（一）中医看病。l 2.“2.“闻闻”耳听八方耳听八方l （1 1）单位领导的）单位领导的“炫耀炫耀”；l （2 2）周围人员的）周围人员的“奉承奉承”；l 随时随地捕捉审计信息（饭桌上、闲聊中、随时随地捕捉审计信息（饭桌上、闲聊中、电梯里、乘车时、等等）电梯里、乘车时、等等）六、灵活的审计技巧l（一）中医看病。（一）中医看病。l3.“3.“问问”l（1 1）与相关人员谈心；）与相关人员谈心；l（2 2）把握时机巧插问；）把握时机巧插问；六、灵活的审计技巧l（一）中医看病。l 4.“4.“切切”l （1 1）知道是什么，还有知道为什么，追溯问

19、题产）知道是什么，还有知道为什么，追溯问题产生的根源；生的根源；l （2 2）学会看凭证，透过现象看本质；）学会看凭证，透过现象看本质；看记录片看记录片六、灵活的审计技巧l （二）斗智斗勇，善用兵法。l 1. 1.打蛇打到打蛇打到“七寸七寸”。l （1 1）问题大小不是以金额大小来衡量。）问题大小不是以金额大小来衡量。l （2 2）关键人、关键部门、关键业务的问题。）关键人、关键部门、关键业务的问题。l （3 3）别查鸡毛蒜皮、陈芝麻烂谷子、）别查鸡毛蒜皮、陈芝麻烂谷子、低级共性低级共性的的问题。问题。l 切记：查出的问题要切记：查出的问题要“刀刀见血刀刀见血”。六、灵活的审计技巧l（二）斗智斗勇，善用兵法。l2.借力出拳借力出拳l（1）团结多数，别处处树敌；）团结多数，别处处树敌；l（2）不制造矛盾，但要利用矛盾。不制造矛盾，但要利用矛盾。六、灵活的审计技巧l（二）斗智斗勇，善用兵法。l 3.3.关注蛛丝马迹关注蛛丝马迹l （1 1）敏感的）敏感的“字字”、“人名人名”；l （2 2）资料的规律性（拼音缩写、号码顺序、发票）资料的规律性（拼音缩写、号码顺序、发票等）等）l （3 3）常关的门、常不在的人）常关的门、常不在的人l （4 4）宣传册、杂志等）宣传册、