第8章-会计学原理

1、第八章第八章 财务报告财务报告本章内容本章内容u了解财务报告的种类了解财务报告的种类u理解资产负债表的概念、结构和作用理解资产负债表的概念、结构和作用u理解利润表的概念、结构和作用理解利润表的概念、结构和作用第一节第一节 财务报告概述财务报告概述u财务报告财务报告u企业对外提供的反映企业某一特定日期的企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况财务状况和和某一会计期间的某一会计期间的经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计信息的文等会计信息的文件件财务状况财务状况 企业在特定时日的资产规模与结构、产权关企业在特定时日的资产规模与结构、产权关系及权益构成的基本状况系及权益构成的基本状况经营成果经

2、营成果 企业在一定期间所发生的费用、取得的收入企业在一定期间所发生的费用、取得的收入以及实现的利润或亏损以及实现的利润或亏损现金流量现金流量 企业在经营、投资和筹资等活动中形成的现企业在经营、投资和筹资等活动中形成的现金流入、现金流出以及现金净流量情况金流入、现金流出以及现金净流量情况财务报告体系财务报告体系财务报告财务报告财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注其他财务报告其他财务报告 对企业财务状况、对企业财务状况、经营成果和现金流量的经营成果和现金流量的结构性表述结构性表述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表 对财务报表产生的基础、对财务报

3、表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明目等所作的解释和说明 其他与财务报表相关的不其他与财务报表相关的不一定是能够以一定是能够以“货币货币”来计量来计量的信息，但具有重要价值的信息，但具有重要价值第二节第二节 资产负债表资产负债表u资产负债表资产负债表u以特定的会计等式、专门的排列结构，总括地反映会以特定的会计等式、专门的排列结构，总括地反映会计主体在某一特定日期的各项资产、负债和所有者情计主体在某一特定日期的各项资产、负债和所有者情况的会计报告况的会计报告u信息信息u反映所拥有或控制的资源及其分布与结构反映所拥有或控制的资源及其分布与结构u反映

4、企业资金的来源及其构成反映企业资金的来源及其构成u反映企业的实际财务状况、短期偿债能力和支付能力反映企业的实际财务状况、短期偿债能力和支付能力u反映企业资金结构的变化情况及其发展的趋势反映企业资金结构的变化情况及其发展的趋势一、资产负债表的结构一、资产负债表的结构资产负债表资产负债表 账户式账户式 报告式报告式资产资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 存货存货非流动负债非流动负债 长期借款长期借款非流动资产非流动资产 长期股权投资长期股权投资股东权益

5、股东权益 固定资产固定资产 股本股本 无形资产无形资产 资本公积资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 20 x2年年x月月x日日 单位：万元单位：万元二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法u表首表首 u主要说明报表名称、编制单位主要说明报表名称、编制单位u编制日期与计量单位等编制日期与计量单位等u正表正表 u“年初余额年初余额”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法u“期末余额期末余额”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法“期末余额期末余额”的填制方法的填制方法u1、根据总账科目余额直接填列

6、、根据总账科目余额直接填列交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收利息应收利息应收股利应收股利可供出售金融资产可供出售金融资产固定资产清理固定资产清理短期借款短期借款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积“期末余额期末余额”的填制方法的填制方法u2、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列货币资金货币资金未分配利润未分配利润存货存货货币资金货币资金 货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余余额额银行存款银行存款余额余额“期末余额期末

7、余额”的填制方法的填制方法u3、根据有关明细科目余额计算填列、根据有关明细科目余额计算填列应收账款应收账款预收账款预收账款应付账款应付账款预付账款预付账款“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“期末余额期末余额”的填制方法的填制方法u4、根据总账科目和明

8、细科目余额计算填列、根据总账科目和明细科目余额计算填列持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款“长期借款长期借款”项目的填列项目的填列长期借款长期借款长期借款长期借款一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债“期末余额期末余额”的填制方法的填制方法u5、根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的、根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列净额填列应收账款应收账款长期应收款长期应收款存货存货持有至到期投资持有至到期投资固定资产固定资产长期股权投资长期股权投资无形资产无形资产累计折旧累计折旧借借贷贷余额余额减去减去固定资产固定资产余额余

9、额“固定资产固定资产”项目的填列项目的填列注意注意u有些项目会综合上述各种方法进行填列有些项目会综合上述各种方法进行填列“在途物资在途物资”、“原材原材料料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装包装物物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去“存货存货”项目的填列项目的填列练习题练习题u 资料：某企业资料：某企业2007年年12月月31日有关账户期末余额如下：日有关账户期末余额如下： u 要求要求计算该企业计算该企业2007年年12月月31日资日资产负债表中下列项目产负债表中下列项目的金额的金额u （1）应收款项）应收款项u （2

10、）存货）存货u （3）预收账款）预收账款u （4）未分配利润）未分配利润账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款50 000其中：其中：A工厂工厂 B工厂工厂 C工厂工厂36000220008000材料采购材料采购3 000原材料原材料100 000材料成本差异材料成本差异500本年利润本年利润250 000利润分配利润分配90 000生产成本生产成本25 000库存商品库存商品60 000周转材料周转材料7 000练习题练习题uP271：判断题：判断题1uP272：单项选择题：单项选择题3、4、5、6uP272：多项选择题：多项选择题4、5uP273：习题一、习题二、

11、习题三：习题一、习题二、习题三第三节第三节 利润表利润表u利润表利润表u总括反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表总括反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表u信息信息u收入构成与收入水平收入构成与收入水平u费用构成与费用水平费用构成与费用水平u利润数额及其构成利润数额及其构成u获利能力获利能力一、利润表的结构一、利润表的结构利润表利润表单步式单步式多步式多步式多步式利润表多步式利润表项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入5000减：营业成本减：营业成本2970 营业税金及附加营业税金及附加750 销售费用销售费用550 管理费用管理费用450 财务费用财务费用

12、 100二、营业利润二、营业利润180加：营业外收入加：营业外收入40减：营业外支出减：营业外支出 25三、利润总额三、利润总额195减：所得税费用减：所得税费用50四、净利润四、净利润145五、每股收益五、每股收益三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法u“本月数本月数”栏栏u反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。发生额分析填列。u如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年同期数上年同期数“栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将

13、该栏改为度利润表，应将该栏改为“上年数上年数”栏，填列上年全栏，填列上年全年累计实际发生数。年累计实际发生数。u“本年累计数本年累计数”栏栏u反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。营业收入（营业收入（34 800 000）2 000 0002 000 000其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入33 000 00033 000 000200 000200 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）（元）“营业收入营业收入”根据根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”分

14、分析填列析填列营业成本（营业成本（29 000 000）800 000800 000其他业务成本其他业务成本30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）（元）主营业务成本主营业务成本30 000 00030 000 0001 800 0001 800 000“营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”分分析填列析填列“本月金额本月金额”根据各该科目的发生额分析填列。根据各该科目的发生额分析填列。营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、资产减值损失等项目外收入、营业外支出、资产减值损失等项目投资收益投资收益680 000680 000320 000320 000投资收益净损失（投资收益净损失（360 000）练习题练习题u资料：某公司资料：某公司2011年全年损益类账户累计发生额如下：年全年损益类账户累计发生额如下： 账户名称账户名称借方发借方