成本核算规程

1、精心整理一、生产成本核算总体逻辑三一重工成本核算主要借助SAPR/3COI块进行作业成本核算。SAP的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与FI、MMPP模块紧密相连，实现了数据的高度集成。作业成本核算原理：作业成本法依据：传统的成本计算方法以产品作为成本分配的对象，把单位产品耗用某种资源（如工时）占当期该类资源消耗总额的比例，当成了对所有的间接费用进行分配的比例，这是不合理的；成本分配的对象应该是作业，分配的.依据应该是作业的耗用数量，即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品。j-所以，产品消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生，作业是成本管

2、理的重点。但是：7i1、作业成本法的推行将影响到企业各层次的员工，因此，用作业管理思想,-jI匕.来整合各层次各部门，获得领导支持和员工参与是必须的；2、作业成本法有较大的实施成本。成本核算流程：1、实物流：目前标准生产工艺、物流、生产订单路线图如流程图CO-01:精心整理流程编号：CO_01附属车间：模具车间、胶管车间、电子车间订单主要经过：(1)下料车间(下料中心)、制作车间(机加车间、冷作车间)、装配车间、调试车间、喷漆车间等主要工序。(2)下料车间订单完工时进入下料线边库，制作车间订单完工时进入装配线边库，喷漆车间订单完工时进入喷漆线边库(或成品库)，再直接向装配订单发料，由装配车间办

3、理入库。2、价值流(资金流)与标准工艺流程和物流相对应，成本价值流转如流程图CO_02成本价值流随订单流逐步结转，最终在主机订单完工入库时结转到产成品成本。3、资讯流：目前SAP系统里成本核算总体逻辑见流程图CO_03如上图，SAP成本核算流程包括以下八个主要步骤：(1)归集订单材料费II:.包括从线边库向生产订单发料和从采购订单直接向生产订单发料按实际耗用量*标准价计算，结转到订单(2)通过报工归集订单作业费包括所有的人工、制造费用，以及下料、冷作工序的辅料按实际报工工时*标准作业价格计算，从成本中心结转到订单(3)实际作业费用归集及分配按成本中心归集并分配实际作业费用(4)实际作业价格计算

4、按成本中心计算实际作业价格一报工工时(分作业)实际作业价格=当期该成本中心归集的实际作业费用(分作业)(5)无物料订单价格重估精心整理实际价格重估是将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上。无物料订单主要用于返工返修、受托加工、工装模具等业务的成本核算。(6)订单完工对无物料订单完工后，进行技术性关闭(TECO。对有物料订单，物料完工入库，系统自动将物料的标准成本部分从订单结转到存货。(7)订单结算月末对所有订单进行结算。完工的有物料订单，将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。完工的无物料订单，将订单上归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。月末未完工订单，将

5、订单成本的余额转至“在制品-自动记账”科目。(8)物料账结算物料账是库房管理的物料的明细分类账。物料账结算的主要任务：归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异。按加权平均法，采用层层上卷的方式，将差异按物料耗用量分配到上层物料。1 r11Xi壬/'二、生产成本核算方法根据三一重工目前SAP系统里成本核算总体逻辑和系统设置，生产成本核算方法具体如下：1.1 直接材料核算(1)发料到线边库歹歹I经济事项解释：,-JIg-yf从(其他法人公司)库房发料到(本公司法人)车间线边库时II核算时点：收货时III核算依据：出库单发票IV账务

6、处理:精心整理1）收货借：原材料/自制半成品（线边库）（按标准价）材料成本差异/自制半成品-差异贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费一应交增值税一进项税额I，1-Jr-材料成本差异/自制半成品-差异（在容差范围内结算价与发票价的差异）'I1%"X"贷：应付账款（*供应商）订单）3）同一公司内转储从自有库房发料的公司，只需借记“原材料/自制半成品（线边库）”，贷记“原材料”等。II'=,I（2）实际发料到订单I经济事项解释：从线边库实际发料到订单II核算时点：实际发料时III核算依据:精心整理发货记录IV账务处理：借：生产成

7、本一材料（*订单）（按标准价）贷：原材料/自制半成品一标准（线边库）（3）直接从采购订单向订单发料I经济事项解释：零星发料指不通过线连库，直接从采购订单向订单的II核算时点：实际发料时III核算依据：Q-21_一.一领料单系统发货记录）飞，二1发票2一、°|/X-IV账务处理：1）收货借：生产成本一材料（*订单）（按结算价）贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）精心整理应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款（*供应商）订单）2.1辅助材料核算（1）发料I经济事项解释：向下料、机加、冷作等车间发料II核算时点：实际发料时III核算依据：非生产领料单.-7_

8、I二"厂I：/；发票'Ij.二产IV账务处理：1）收货借：生产成本一辅助材料（*成本中心）（按结算价）贷：GR/IR（按结算价）I1I2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款（*供应商）订单）（2）报辅助作业工时I经济事项解释：精心整理通过报工把计划辅料费用从成本中心转到订单结转金额=标准价X实际报工工时辅料作业费用属于非总账科目，仅在COI块内部有效II核算时点：实际报工时iii核算依据：报工记录CO成本中心费用明细账IV账务处理：一:I借：辅料作业费用（*订单）贷：辅料作业费用（*成本中心）（3）分摊公共部门辅料费用I经济事项解释：

9、公共部门包括制造部下属管理部门、车间公共成本中心日常按各公共成本中心归集，月末按辅料作业工时分配到各直接成本中心2A,XII核算时点：月末III核算依据：报工记录CO成本中心费用明细账IV账务处理：借：生产成本一辅助材料（*成本中心）精心整理贷：生产成本一辅助材料（*公共成本中心）3.1人工费用核算（1）日常报工I经济事项解释：报工时按实际报工工时与计划人工作业价格结转人工成本II核算时点：报工时III核算依据：报工记录:I;二二，-二一,IV账务处理：'X11CXi第;"v.借：人工作业费用（*订单）二贷：人工作业费用（*成本中心）7匚?（2）预提分配本月工资,-jIjyI

10、经济事项解释：预提并分配本月工资根据SAP成本中心报表中当月人工作业科目发生额预提，含福利费等所有职工薪酬。金额=本月实际报工工时x计划人工作业价格II核算时点：月末精心整理III核算依据：预提工资表IV账务处理：借：生产成本一人工（*成本中心）贷：应付工资（*成本中心）注：下月红字冲回本笔账务处理。（3）实际工资分配I经济事项解释：上月实际工资分配到成本中心II核算时点：工资发放后III核算依据：工资分配表,-jIIV账务处理：借：生产成本一人工（*成本中心）贷：应付工资（*成本中心）（4）冲上月预提I经济事项解释：冲销上月预提的工资II核算时点:精心整理月结前III核算依据：报工记录CO成

11、本中心报表上月预提工资表IV账务处理：借：生产成本一人工（*成本中心）（红字）贷：应付职工薪酬一工资等（*成本中心）（红字）'I工二.（5）发放工资*!'IX1I/二,I经济事项解释：j-产'发放上月工资II核算时点：工资发放时I12'''f'/Z'III核算依据：工士工资计算表流程卡IV账务处理：借：应付工资（*成本中心）贷：内部存款/银行存款等（*现金流量项目）原因代码）等精心整理4. 1制造费用核算（1）日常费用归集1）成本中心领料I经济事项解释：制造类成本中心从库房领用工具、机物料、劳保用品、办公用品等物料II核算时点：实

12、际领料时III核算依据：非生产领料单发票IV账务处理：1）收货'一：二.借：制造费用-机物料等（*成本中心）（按结算价）贷：GR/IR（按结算价）I厂/:<2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款（*供应商）订单）注：目前长沙本部范围内库房领料属于集团内公司间商品买卖，按此规定进行账务处理。其他公司如果从自有库房领用，则直接借记“制造费用-机物料”等，贷记“原材料”等。精心整理2）计提折旧I经济事项解释：制造类成本中心计提折旧II核算时点：实际计提时III核算依据：折旧计提明细表IV账务处理：借：制造费用一折旧费（*成本中心）贷：累计折旧3

13、）日常费用报账I经济事项解释：日常报账费用核算,-jIII核算时点：费用发生时III核算依据：费用发票费用报销单IV账务处理:精心整理借：制造费用一差旅费等明细科目（*成本中心）贷：现金/其他应付款（*个人）供应商）订单）等（2）报作业工时I经济事项解释：通过报工把制造费用从成本中心转到订单，报工工时包括机器作业工时和其它作业工时折旧费用结转金额=计划机器作业价格X实际报工机器工时其他费用名转金额=计划其它作业价格X实际报工其他工时机器作业费用、其他作业费用属于非总账科目，仅在CO莫块内部有效II核算时点：j-实际报工时III核算依据：i报工记录If:飞丫"1CO成本中心费用明细账I

14、V账务处理：借：机器作业费用（*订单）其他作业费用（*订单）贷：机器作业费用（*成本中心）其他作业费用（*成本中心）精心整理（3）分摊分配公共部门费用I经济事项解释：将间接类制造成本中心的费用分摊分配到直接类制造成本中心分摊原则： .厂房的折旧费用，按班组面积比例分摊 .机器设备的折旧费用，按机器作业工时分摊 .其他费用，按其它作业工时分摊II核算时点：月末III核算依据：报工记录CO成本中心费用明细账IV账务处理：借：制造费用一各明细科目（*成本中心）贷：制造费用一各明细科目（*公共成本中心）5.1实际价格重估I经济事项解释：按成本中心计算实际作业价格：实际作业价格=当期该成本中心归集的实际

15、作业费用/报工工时将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上精心整理作业价格差异=（实际作业价格-计划作业价格）*报工工时对有物料订单，该差异在物料账结算时再行结转。II核算时点：月末III核算依据：报工记录CO成本中心费用明细表IV账务处理：-I歹InJ广./广I;1借：机器作业费用（*订单）i1X1,zr%第*，人工作业费用（*订单）一辅料作业费用（*订单）其他作业费用（*订单）,-jIjy贷：机器作业费用（*成本中心）人工作业费用（*成本中心）辅料作业费用（*成本中心）其他作业费用（*成本中心）6. 1完工入库I经济事项解释：有物料订单的物料完工入库，按标准成本结转订单成

16、本精心整理II核算时点：入库时III核算依据：入库单IV账务处理：借：自制半成品-标准/库存商品-标准贷：生产成本一完工成本（*订单）7. 1月末订单结算1_l;f（1）手工单列采购价差I经济事项解释：为满足管理需要，月末订单结算时，需要人为将订单领用物料的采购价差单列反映，以解决目前SA隘统无法分析产成品成本里采购价差的问题。II核算时点：U,-jI月末订单结算前III核算依据：收发货记录IV账务处理：借：生产成本一价差（*订单）贷：生产成本一其他（*订单）（2）完工有物料订单结算精心整理I经济事项解释：完工的有物料订单，将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。II核算时点：月

17、末订单结算时III核算依据：系统自动判断订单状态记录（TECODLMIV账务处理：一T1"I借：自制半成品-差异/库存商品-差异*i'（X11CX%z>''贷：生产成本一完工成本（*订单）j-（3）完工无物料订单结算1）成本结转I经济事项解释：1,-jIjy完工的无物料订单，将订单归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。II核算时点：月末订单结算时III核算依据：系统自动判断订单状态记录订单费用明细IV账务处理:精心整理借：无物料订单费用（*无物料订单成本中心）贷：生产成本一特殊订单成本（*订单）2）费用结平I经济事项解释：无物料订单费用主要包括返工返修

18、、受托加工、工装模具等业务的成本根据委托加工单，将完工无物料订单的费用划转到“其他业务成本”科目根据质保部签署的签定意见，将完工无物料订单的返修费用划转到相关责任部门，结转至“生产成本一质量成本”、“营业费用一修理费一质量返修费”、“管理费用一修理费一质量返修费”科目如果本公司自制工装模具，订单完工时将订单费用转到使用部门，结转至“制造费用一低值易耗品摊销一工装模具”科目如果订单已关闭但车间未上交原始单据的，可以先将相关费用结转至“在制品手工记账”科目，次月冲回月末结平“无物料订单费用”科目余额.I、II核算时点：月末订单结算时III核算依据：委托加工单技术整改通知单返修通知单精心整理不合格品

19、处置单IV账务处理：借：生产成本一质量成本（*成本中心）制造费用一低值易耗品摊销一工装模具（*成本中心）营业费用一修理费一质量返修费（*成本中心）管理费用一修理费一质量返修费（*成本中心）其他业务成本一受托加工（注：用于跨工厂结算的）在制品手工记账11CXi,贷：无物料订单费用（*无物料订单成本中心）（4）在制订单结算I经济事项解释：；7丁i,；月末结转未完工订单生产成本I:二:飞1II核算时点：月末订单结算时III核算依据：系统自动判断订单状态记录IV账务处理：借：在制品-自动记账精心整理贷：生产成本-在制品转出（*订单）注：待订单完工时系统自动冲回。8.1月末物料账结算（1）差异归集I经济

20、事项解释：归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的各成本中心作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异材料采购价差在采购业务发生时已经归集到物料账订单成本差异在月末订单结算时已经归集到物料账有物料订单的作业价差需要在月末物料账结算时进行II核算时点：月末III核算依据：物料移动记录I1价格变化记录CO成本中心费用明细表IV账务处理：借：自制半成品-差异/库存商品-差异贷：生产成本一完工转出（*成本中心）注：月末在制有物料订单应承担的差异系统不自动结转，需要手工结转，借记“在制品手工记账”科目，贷记“未带走标准与实际制造费用差异”科目，下月再予以冲回（物料账扩展功能已经解决这个问题）。（