工业企业主要生产经营过程核算和成本计算

1、5/3/202215/3/2022机械工业出版社2v知识目标：v了解工业企业主要经济业务和核算任务；了解工业企业主要经济业务和核算任务；v掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；v熟练运用这些账户进行正确的账务处理。熟练运用这些账户进行正确的账务处理。v技能目标：v能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本业能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本业务进行正确的账务处理。务进行正确的账务处理。5/3/2022机械工业出版社3v第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算 v第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 v第三节第三节 生产过

2、程的核算生产过程的核算 v第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 v第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算 v第六节第六节 其他业务的核算其他业务的核算 5/3/2022机械工业出版社4v工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从事生产经营活动，必须要有一定的事生产经营活动，必须要有一定的“资本资本”，这需要通，这需要通过一定的渠道筹集生产所需要的资金。过一定的渠道筹集生产所需要的资金。v因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。v对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入

3、资本对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本和举债方式借入资金。和举债方式借入资金。 5/3/2022机械工业出版社5v为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金等筹资活动，企业应设置等筹资活动，企业应设置“实收资本实收资本”、“短期短期借款借款”、“长期借款长期借款”、“银行存款银行存款”、“固定固定资产资产”、“无形资产无形资产”等账户进行会计核算。等账户进行会计核算。5/3/2022机械工业出版社65/3/2022机械工业出版社75/3/2022机械工业出版社85/3/2022机械工业出版社95/3/2022机械工业出版社105/3/20

4、22机械工业出版社115/3/2022机械工业出版社12v例例3-13-1：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资金金6 000 0006 000 000元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手续已经办妥。续已经办妥。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 6 000 0006 000 000v 贷：实收资本贷：实收资本 乙企业乙企业 6 000 0006 000 0005/3/2022机械工业出版社13v例例3-23-2：甲企业收到投资者（

5、丙企业）投入企业一套全新：甲企业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新的机器设备，经双方协商，该设备的价值的机器设备，经双方协商，该设备的价值180 000180 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：固定资产借：固定资产 机器设备机器设备 180 000180 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丙企业丙企业 180 000180 0005/3/2022机械工业出版社14v例例3-33-3：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专利权，经双方协商，该项专利权的价值利权，经双方协商，该项

6、专利权的价值880 000880 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：无形资产借：无形资产 专利权专利权880 000880 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丁企业丁企业 880 000880 0005/3/2022机械工业出版社15v例例3-43-4：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行借入短期借款借入短期借款130 000130 000元，款项已经存入公司的开户银行，元，款项已经存入公司的开户银行，此笔借款的期限为此笔借款的期限为3 3个月。个月。v对于这项经济业务，应编

7、制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 130 000130 000v 贷：短期借款贷：短期借款 工商银行工商银行130 000130 0005/3/2022机械工业出版社16v例例3-53-5：甲企业向本地的建设银行借入资金：甲企业向本地的建设银行借入资金2 000 0002 000 000元，元，期限期限3 3年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关的借款手续，款项已存入银行。的借款手续，款项已存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存

8、款借：银行存款 2 000 0002 000 000v 贷：长期借款贷：长期借款 建设银行建设银行2 000 0002 000 0005/3/2022机械工业出版社17v企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物消失而有助于产品的生产。消失而有助于产品的生产

9、。v企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占用不必要的资金。用不必要的资金。5/3/2022机械工业出版社18v为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应单位的结算关系，企业需要设置单位的结算关系，企业

10、需要设置“在途物资在途物资”、“原材原材料料”、“周转材料周转材料”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“应交税费应交税费”、“库存现金库存现金”等账户。等账户。5/3/2022机械工业出版社195/3/2022机械工业出版社205/3/2022机械工业出版社21v“周转材料周转材料”账户属于资产类账户，用来核算和监督企业账户属于资产类账户，用来核算和监督企业周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。“周转周转材料材料”账户的性质、结构与账户的性质、结构与“原材料原材料”账户相同，这里账户相同，这里不再重复。不再重复。5

11、/3/2022机械工业出版社225/3/2022机械工业出版社235/3/2022机械工业出版社245/3/2022机械工业出版社255/3/2022机械工业出版社265/3/2022机械工业出版社275/3/2022机械工业出版社28v例例3-63-6：甲企业从乙企业购入一批：甲企业从乙企业购入一批A A材料，增值税专用发材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为票上注明的信息如下：材料数量为12 10012 100千克，材料货千克，材料货款为款为60 50060 500元，增值税额为元，增值税额为10 28510 285元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到

12、，并验收入库。行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 60 50060 500v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10 28510 285v 贷：银行存款贷：银行存款 70 78570 7855/3/2022机械工业出版社29v例例3-73-7：甲企业向新华公司购入一批：甲企业向新华公司购入一批B B材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货款为千克，材料

13、货款为40 00040 000元，增值税元，增值税额为额为6 8006 800元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：在途物资借：在途物资 B B材料材料 40 00040 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 8006 800v 贷：银行存款贷：银行存款 46 80046 800vB B材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 B B材料

14、材料 40 00040 000v 贷：在途物资贷：在途物资 B B材料材料 40 00040 0005/3/2022机械工业出版社30v例例3-83-8：甲企业向光华公司购入一批：甲企业向光华公司购入一批C C材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为1 0001 000千克，材料货款为千克，材料货款为6 0006 000元，增值税元，增值税额为额为1 0201 020元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这批材料已运到并验收入库。批材料已运到并验收入库。v对于这项经济业务，应编制

15、的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 C C材料材料 6 0006 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 0201 020v 贷：应付账款贷：应付账款 光华公司光华公司 7 0207 020v企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：v借：应付账款借：应付账款 光华公司光华公司 7 0207 020v 贷：银行存款贷：银行存款 7 0207 0205/3/2022机械工业出版社31v例例3-93-9：甲企业向清松公司购入一批：甲企业向清松公司购入一批B B材料，增值税专用发票上注

16、明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为3 0003 000，材料货款为，材料货款为24 00024 000元，增值税额为元，增值税额为4 0804 080元，这批材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一元，这批材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一张面值为张面值为28 08028 080元的商业承兑汇票，期限元的商业承兑汇票，期限2 2个月。个月。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 B B材料材料 24 00024 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税

17、（进项税额）4 0804 080v 贷：应付票据贷：应付票据 清松公司清松公司 28 08028 080v当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时 ：v 借：应付票据借：应付票据 清松公司清松公司28 08028 080v 贷：银行存款贷：银行存款 28 08028 0805/3/2022机械工业出版社32v例例3-103-10：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批C C材材料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款36 36 000000元，这部分款

18、项已用银行存款支付。元，这部分款项已用银行存款支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：预付账款借：预付账款 新兴公司新兴公司36 00036 000v 贷：银行存款贷：银行存款 36 00036 0005/3/2022机械工业出版社33v例例3-113-11：甲企业收到新兴公司发来的：甲企业收到新兴公司发来的C C材料，增值税专用材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为发票上注明的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货千克，材料货款为款为30 00030 000元，增值税额为元，增值税额为5 1005 100元，材料已

19、验收入库，元，材料已验收入库，对方已退回多余的预付款项。对方已退回多余的预付款项。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 C C材料材料 30 00030 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 1005 100v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公司 35 10035 100v收到对方退回的预付款时：收到对方退回的预付款时：v借：银行存款借：银行存款 900900v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公司9009005/3/2022机械工业出版社34v物资采购成本的内容主要有：物资

20、采购成本的内容主要有：v1 1）买价，即供应单位的发票价格；）买价，即供应单位的发票价格；v2 2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费；储费；v3 3）损耗，即运输途中的合理损耗，）损耗，即运输途中的合理损耗，v4 4）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；v5 5）其他费用。）其他费用。5/3/2022机械工业出版社35v例例3-123-12：甲企业从光明电子有限公司购入：甲企业从光明电子有

21、限公司购入A A材料，材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为4 0004 000千克，材料价款为千克，材料价款为19 00019 000元，增值税额为元，增值税额为3 3 230230元，全部款项已用银行存款支付，同时材料元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支付付A A材料运输费材料运输费700700元，装卸费元，装卸费300300元。元。5/3/2022机械工业出版社36v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v在采

22、购付款环节：在采购付款环节：v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料 19 00019 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3 2303 230v 贷：银行存款贷：银行存款 22 23022 230v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料1 0001 000v 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000v在验收入库环节：在验收入库环节：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 20 00020 000v 贷：在途物资贷：在途物资 A A材料材料20 00020 0005/3/2022机械工业出版社37v例例3-133-13：甲企业从广州某电子公司

23、购入、两：甲企业从广州某电子公司购入、两种材料，增值税专用发票上列明材料种材料，增值税专用发票上列明材料5 0005 000千千克，价款克，价款23 00023 000元，增值税元，增值税3 9103 910元；材料元；材料10 10 000000千克，价款千克，价款76 00076 000元，增值税元，增值税12 92012 920元。、元。、两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支付。另外，企业用银行存款支付、两种材料付。另外，企业用银行存款支付、两种材料的运杂费的运杂费6 0006 000元。元。5/3/2022机械工业出版社38v借：在途物资 A

24、材料 23 000v 在途物资 B材料 76 000v 应交税费 应交增值税（进项税额）16 830v 贷：银行存款 115 830v 借：在途物资 A材料2 000v 在途物资 B材料4 000v 贷：银行存款 6 000v借：原材料 A材料25 000v 原材料 B材料80 000v 贷：在途物资 A材料25 000v 在途物资 B材料80 0005/3/2022机械工业出版社39v工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原材料进行加工，把原

25、材料加工成产品。对于工业企业来材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也是生产的消耗过程。是生产的消耗过程。v因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用的发生情况，正确计算产品的制造成本。的发生情况，正确计算产品的制造成本。5/3/2022机械工业出版社40v为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础

26、上进行产品生产成本的计算，企业应设置品生产成本的计算，企业应设置“生产成本生产成本”、“制造制造费用费用”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧”、“库存商库存商品品”、“管理费用管理费用”、“其他应收款其他应收款”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”等主要账户。等主要账户。5/3/2022机械工业出版社415/3/2022机械工业出版社425/3/2022机械工业出版社435/3/2022机械工业出版社445/3/2022机械工业出版社455/3/2022机械工业出版社465/3/2022机械工业出版社475/3/2022机械工业出版社485/3/2022机械工业出版社4

27、95/3/2022机械工业出版社50v例例3-143-14：甲企业从仓库领用：甲企业从仓库领用A A、B B、C C材料各一批，用于生产材料各一批，用于生产、两两种产品和其他耗用。具体领用情况如表种产品和其他耗用。具体领用情况如表3-13-1所示。所示。5/3/2022机械工业出版社51v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品 96 00096 000v 生产成本生产成本 产品产品 136 000136 000v 制造费用制造费用 5 0005 000v 管理费用管理费用 8 0008 000v 贷：原材料贷：原材

28、料 A A材料材料 65 00065 000v 原材料原材料 B B材料材料 144 000144 000v 原材料原材料 C C材料材料 36 00036 0005/3/2022机械工业出版社52v例例3-153-15：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造产品工资为产品工资为12 00012 000元，制造元，制造产品工资为产品工资为8 0008 000元，生产车间管理的工资为元，生产车间管理的工资为4 4 000000元，厂部行政管理的工资为元，厂部行政管理的工资为6 0006 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品12 00012 0

29、00v 生产成本生产成本 产品产品 8 0008 000v 制造费用制造费用 4 0004 000v 管理费用管理费用 6 0006 000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资30 00030 0005/3/2022机械工业出版社53v例例3-163-16：甲企业从银行提取现金：甲企业从银行提取现金30 00030 000元，准备用于发元，准备用于发放职工工资。放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存现金借：库存现金30 00030 000v 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 0005/3/2022机械工业出版

30、社54v例例3-173-17：甲企业以现金：甲企业以现金30 00030 000元发放职工工资。元发放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资30 00030 000v 贷：库存现金贷：库存现金 30 00030 0005/3/2022机械工业出版社55v例例3-183-18：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计100100人，其中人，其中

31、管理部门管理部门2020人，生产人，生产产品产品4040人，生产人，生产产品产品2020人，生产车间管理人，生产车间管理人员人员2020人，每个职工每月补贴人，每个职工每月补贴120120元，共计元，共计12 00012 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品4 8004 800v 生产成本生产成本 产品产品2 4002 400v 制造费用制造费用 2 4002 400v 管理费用管理费用 2 4002 400v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 职工福利职工福利12 00012 0005/3/2022机械工业出版社56v例例3-193-19：甲企业以银行存款支付水电费：甲企业以银

32、行存款支付水电费6 8006 800元，其中：元，其中：生产车间应负担生产车间应负担4 6004 600元，厂部行政管理部门应该负担的元，厂部行政管理部门应该负担的为为2 2002 200元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用4 6004 600v 管理费用管理费用2 2002 200v 贷：银行存款贷：银行存款6 8006 8005/3/2022机械工业出版社57v例例3-203-20：甲企业以现金购入办公用品，生产车间：甲企业以现金购入办公用品，生产车间200200元，元，厂部行政管理部门厂部行政管理部门600

33、600元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用200200v 管理费用管理费用600600v 贷：库存现金贷：库存现金8008005/3/2022机械工业出版社58v例例3-213-21：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧固定资产折旧32 60032 600元，其中：生产车间固定资产的折元，其中：生产车间固定资产的折旧旧21 30021 300元，厂部行政管理部门的固定资产折旧元，厂部行政管理部门的固定资产折旧11 30011 300元。元。v对于这项经济业

34、务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：制造费用借：制造费用21 30021 300v 管理费用管理费用11 30011 300v 贷：累计折旧贷：累计折旧32 60032 6005/3/2022机械工业出版社59v例例3-223-22：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费900900元，元，以现金支付。以现金支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：其他应收款借：其他应收款900900v 贷：库存现金贷：库存现金9009005/3/2022机械工业出版社60v例例3-23

35、3-23：甲企业行政管理人员李四报销差旅费：甲企业行政管理人员李四报销差旅费780780元，原元，原预支预支900900元，余额归还现金。元，余额归还现金。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：管理费用借：管理费用780780v 库存现金库存现金120120v 贷：其他应收款贷：其他应收款9009005/3/2022机械工业出版社61v例例3-243-24：甲企业本月应确认的借款利息费用：甲企业本月应确认的借款利息费用800800元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：财务费用借：财务费

36、用800800v 贷：应付利息贷：应付利息8008005/3/2022机械工业出版社62v产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程中发生的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生中发生的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个产品的制造成本项目构成分述如下：产品的制造成本

37、项目构成分述如下：v1 1直接材料直接材料v2 2直接人工直接人工v3 3制造费用制造费用5/3/2022机械工业出版社63v例例3-253-25：甲企业将本月发生的制造费用：甲企业将本月发生的制造费用37 50037 500元转入产元转入产品成本。品成本。、两种产品共同发生的制造费用选择生产两种产品共同发生的制造费用选择生产工人的工资作为分配标准，已知本月工人的工资作为分配标准，已知本月产品生产工人的产品生产工人的工资是工资是12 00012 000元，元，产品生产工人的工资是产品生产工人的工资是8 0008 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的

38、会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品22 50022 500v 生产成本生产成本 产品产品15 00015 000v 贷：制造费用贷：制造费用 37 50037 5005/3/2022机械工业出版社645/3/2022机械工业出版社655/3/2022机械工业出版社66v例例3-263-26：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出产品产品1 0001 000件，件，产品产品2 0002 000件，并已经验收入库。件，并已经验收入库。5/3/2022机械工业出版社67v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分

39、录如下：v借：库存商品借：库存商品 产品产品135 300135 300v 库存商品库存商品 产品产品161 400161 400v 贷：生产成本贷：生产成本 产品产品 135 300135 300v 生产成本生产成本 产品产品 161 400161 4005/3/2022机械工业出版社68v销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品而发生的各项耗费，

40、保证生产过程的顺利进行。而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。 5/3/2022机械工业出版社69v为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置“主主营业务收入营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“销售费用销售费用”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”等账户。等账户。5/3/2022机械工业出版社705/3/2022机械工业出版社715/3/2022机械工业出版社725/3/2022机械工业出版社735/3/2022机械工业出版社745/3/2022机械工业出版社755/3/

41、2022机械工业出版社765/3/2022机械工业出版社77v例例3-273-27：甲企业出售：甲企业出售产品产品600600件，每件单价件，每件单价200200元，共元，共计计120 000120 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，增值税税款为，增值税税款为20 40020 400元。产品已发出，款项已收存银行。元。产品已发出，款项已收存银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 140 400140 400v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 120 000120 000v 应交税费应交税费

42、 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20 40020 4005/3/2022机械工业出版社78v例例3-283-28：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售产品产品550550件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计82 50082 500元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款14 02514 025元，产品已经发出，但货款尚未收到。元，产品已经发出，但货款尚未收到。v借：应收账款借：应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 525v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 82 50082 50

43、0v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）14 02514 025v借：银行存款借：银行存款96 52596 525v 贷：应收账款贷：应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 5255/3/2022机械工业出版社79v例例3-293-29：甲企业向广州万宁公司出售：甲企业向广州万宁公司出售产品产品200200件，每件单价件，每件单价190190元，元，共计共计38 00038 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款6 4606 460元，产品已发出，元，产品已发出，企业收到为期企业收到为期3 3个月的商业汇票一张。个月的商业

44、汇票一张。v借：应收票据借：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 46044 460v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 38 00038 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 4606 460v借：银行存款借：银行存款 44 46044 460v 贷：应收票据贷：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 46044 4605/3/2022机械工业出版社80v例例3-303-30：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利亚公司预收货款亚公司预收货款220 000220 000元，款项已收到，存入银行。

45、元，款项已收到，存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 220 000220 000v 贷：预收账款贷：预收账款 利亚公司利亚公司220 000220 0005/3/2022机械工业出版社81v例例3-313-31：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出产品产品1 2001 200件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计180 000180 000元，应交增值税税率为元，应交增值税税率为17%17%，增值税税款，增值税税款为为30 60030 600元。产品已发出。元。产

46、品已发出。v借：预收账款借：预收账款 利亚公司利亚公司 210 600210 600v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 180 000180 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）30 60030 600v借：预收账款借：预收账款 利亚公司利亚公司 9 4009 400v 贷：银行存款贷：银行存款 9 4009 4005/3/2022机械工业出版社82v例例3-323-32：甲企业以银行存款支付销售产品的广告费：甲企业以银行存款支付销售产品的广告费100 100 000000元，水电费元，水电费2 0002 000元，运杂费元，运杂费1 0001

47、000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 广告费广告费100 000100 000v 销售费用销售费用 水电费水电费 2 0002 000v 销售费用销售费用 运杂费运杂费 1 0001 000v 贷：银行存款贷：银行存款 103 000103 0005/3/2022机械工业出版社83v例例3-333-33：甲企业以现金支付：甲企业以现金支付产品的包装费产品的包装费300300元，销售部门的办公费元，销售部门的办公费200200元。元。v借：销售费用借：销售费用 包装费包装费 300300v 销售费用销售费用 办

48、公费办公费 200200v 贷：库存现金贷：库存现金 5005005/3/2022机械工业出版社84v例例3-343-34：甲企业为销售本企业的商品而专设的销售机构：甲企业为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工的工资是的职工的工资是8 0008 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 工资工资 8 0008 000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资8 0008 0005/3/2022机械工业出版社85v例例3-353-35：甲企业从银行提取现金：甲企业从银行提取现金8 0008 000元，准备用于

49、发放元，准备用于发放职工工资。职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存现金借：库存现金8 0008 000v 贷：银行存款贷：银行存款8 0008 0005/3/2022机械工业出版社86v例例3-363-36：甲企业以现金：甲企业以现金8 0008 000元发放职工工资。元发放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资8 0008 000v 贷：库存现金贷：库存现金 8 0008 0005/3/2022机械工业出版社87v例例3-373-

50、37：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧，其中：销售本企业的商品而专设的销售固定资产折旧，其中：销售本企业的商品而专设的销售机构的固定资产折旧机构的固定资产折旧12 80012 800元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 折旧费折旧费12 80012 800v 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 80012 8005/3/2022机械工业出版社88v例例3-383-38：假设甲企业销售的：假设甲企业销售的产品是应纳消费税的产品，产品是应纳消费税的产品，消费税税

51、率是消费税税率是5%5%，本月，本月产品的销售收入产品的销售收入158 000158 000元，则元，则本月应负担的消费税为本月应负担的消费税为7 9007 900元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：营业税金及附加借：营业税金及附加7 9007 900v 贷：应交税费贷：应交税费 应交消费税应交消费税7 9007 9005/3/2022机械工业出版社89v例例3-393-39：假设甲企业按本月应交流转税的一定比例计提：假设甲企业按本月应交流转税的一定比例计提城市维护建设税城市维护建设税4 6874 687元，教育费附加元，教育

52、费附加2 0092 009元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：营业税金及附加借：营业税金及附加6 6966 696v 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 4 6874 687v 应交税费应交税费 教育费附加教育费附加 2 0092 0095/3/2022机械工业出版社90v产品的销售成本仅指已售产品的生产成本。产品在销售产品的销售成本仅指已售产品的生产成本。产品在销售过程中发生的销售费用，如运输费、装卸费、包装费、过程中发生的销售费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费等

53、，不得分配保险费、展览费、广告费、工资、福利费等，不得分配计入已售产品的销售成本中。产品销售成本的计算应贯计入已售产品的销售成本中。产品销售成本的计算应贯彻收入与费用相配比的原则，即本期计算和结转的产品彻收入与费用相配比的原则，即本期计算和结转的产品销售成本，必须与本期产品销售收入相配比，以便正确销售成本，必须与本期产品销售收入相配比，以便正确计算经营成果。计算经营成果。5/3/2022机械工业出版社915/3/2022机械工业出版社92v例3-40：甲企业结转已经出售的产品的成本。本期共销售产品800件，试计算本月销售产品的销售成本。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：企业应编制的

54、会计分录如下：v借：主营业务成本借：主营业务成本 产品产品 108 240108 240v 贷：库存商品贷：库存商品 产品产品 108 240108 2405/3/2022机械工业出版社93v例例3-413-41：甲企业本月销售：甲企业本月销售产品产品1 7501 750件，试计算本月销件，试计算本月销售产品的销售成本。售产品的销售成本。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v 借：主营业务成本借：主营业务成本 产品产品 141 225141 225v 贷：库存商品贷：库存商品 产品产品141 225141 2255/3/2022机械工业出版

55、社94v财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务上所实现的成果，即利润。财务上所实现的成果，即利润。v收入大于成本、费用及损失的差额，即为企业实现的利收入大于成本、费用及损失的差额，即为企业实现的利润；润；v收入小于成本、费用及损失的差额，即为企业发生的亏收入小于成本、费用及损失的差额，即为企业发生的亏损。损。 5/3/2022机械工业出版社95v利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出v营业利润营业利润= =营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费

56、用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益+ +投资收益投资收益v营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入v营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本v净利润净利润= =利润总额利润总额 所得税费用所得税费用5/3/2022机械工业出版社96v为了核算和监督财务成果的形成及其分配业务，工业企为了核算和监督财务成果的形成及其分配业务，工业企业除了设置业除了设置“主营业务收入主营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“管理费用管理费

57、用”“”“销售费用销售费用”等账等账户外，还应设置户外，还应设置“应付股利应付股利”、“其他业务收入其他业务收入”、“其他业务成本其他业务成本”、“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”、“盈余公积盈余公积”、“本年利润本年利润”及及“利润分配利润分配”账户。账户。5/3/2022机械工业出版社975/3/2022机械工业出版社985/3/2022机械工业出版社995/3/2022机械工业出版社1005/3/2022机械工业出版社1015/3/2022机械工业出版社1025/3/2022机械工业出版社1035/3/2022机械工业出版社

58、1045/3/2022机械工业出版社1055/3/2022机械工业出版社1065/3/2022机械工业出版社107v例例3-423-42：甲企业出售一批：甲企业出售一批A A材料，价款材料，价款60 00060 000元，应交增值税元，应交增值税17%17%，增值税额增值税额10 20010 200元，款项已收到，存入银行。该批材料的实际成本元，款项已收到，存入银行。该批材料的实际成本40 50040 500元。元。v借：银行存款借：银行存款70 20070 200v 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 材料出售材料出售 60 00060 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增

59、值税（销项税额）10 20010 200v借：其他业务成本借：其他业务成本 材料出售材料出售40 50040 500v 贷：原材料贷：原材料 A A材料材料 40 50040 5005/3/2022机械工业出版社108v例例3-433-43：甲企业因对外投资收到被投资单位分来的利润：甲企业因对外投资收到被投资单位分来的利润300 000300 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款300 000300 000v 贷：投资收益贷：投资收益300 000300 0005/3/

60、2022机械工业出版社109v例例3-443-44：甲企业将取得的罚款净收入：甲企业将取得的罚款净收入2 5002 500元转元转作营业外收入，款项已存入银行。作营业外收入，款项已存入银行。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 2 5002 500v 贷：营业外收入贷：营业外收入 2 5002 5005/3/2022机械工业出版社110v例例3-453-45：甲企业以银行存款向：甲企业以银行存款向“希望工程希望工程”捐赠捐赠5 0005 000元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，