第二章 中级财务会计 货币资金与交易性金融资产

1、第二章 货币资金与交易性金融资产第一节：货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金货币资金的含义 企业以货币形态存在的资产，是流动性最强的一种资产。根据存放地点和用途不同，分为：库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金使用范围职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其 他物资的款项；差旅费；（此两项可超出现金使用限额，其他必须报开户银行核准后才可）结算起点（1000）以下零星开支；中行确定需要支付现金的其他支出。库存现金的使用限额与收支管理限额：满足企业35天日常零星开支的

2、需要，边远地区和交通不便地区可多于5天，但最多不得超过15天。（需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请）收支管理：现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的由开户银行核定送存时间。企业一般不得坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准，核定坐支范围和限额。企业提现，应写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后体现。因采购地点不固定，交通不便及其他特殊原因必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后予以支付。不得“白条顶库”；不得谎报用途套取现金；不得用单位银行账户代他人或其他单位存入或支取现金；不得将单位收入的现金以个人名义存储；不得“公款私存

3、”；不得设“小金库”。库存现金的账目管理设库存现金总分类帐和库存现金日记账。日记账：一般采用收入、支出、结余三栏式或借方、贷方、余 额三栏式。根据现金收/付款凭证、银行存款付款凭证 逐日逐笔登记。 总分类账：核算和监督库存现金的收付变动和结存情况。库存现金的清查清查方法：实地盘点发：出纳人员必须在场。库存现金盘点报告单：记录和反映库存现金实有数与账簿差异的原始凭证，由出纳人员和盘点人员共同签章才生效。账务处理：短缺：发现时：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 由保险公司或责任人赔偿：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 无法查明原因的：借：管理费用 贷：待处理财产损溢溢余：发现时：借：库存现金 贷

4、：待处理财产损溢应支付的款项：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款无法查明原因的：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入银行存款账户的开立基本存款账户 一般存款账户临时存款账户：开户期限不得超过两年，即可转账，也可收付现金。专用存款账户：因特定用途开立的，只能开立一个。（企业在银行开户后，可以在银行购买各种银行往来凭证，用于办理各种支付结算业务，除规定可使用现金的款项必须通过银行转账结算）银行转账结算方式支票：用于同城结算，不许异地使用。支票提示付款期限为自出票日起10内，转账支票可在票据交换区内背书转让。出票人签发空头支票，签章与银行预留签章不符，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并处以票面金额

5、5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。核算账户：银行存款 现金支票：只能支取现金； 转账支票：只能转账 普通支票：可转账，也可支取现金； 划线支票：只能转账银行本票：付款人将款项交存银行，银行签发银行本票用于转账和支取现金。可分为定额本票（1000、5000、1万、5万）和不定额本票。银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月。（账户：其他货币资金）商业汇票：同城、异地都适用，付款期限有交易双方协定，但最长不得超过6个月；提示承兑期限为自出票日起1个月内，提示付款期限为汇票到期日起10日内。核算账户：应收/应付票据商业

6、承兑汇票：若出票人银行存款不足，开户银行应将汇票退 还销货企业，银行不负付款责任，由交易双方 自行处理。银行承兑汇票：出票人不一定是承兑人，汇票到期未能足额交 存票据款的，承兑银行无条件向持票人支付足 额款项，并对出票人尚未支付的金额按每天万 分之五计收罚息。委托收款：同城或异地的商品交易、劳务供应和其他收款的结算。不受金额起点的限制。收款方式有：邮寄、电报两种。付款单位应在收到委托收款的通知次日起3日内，主动通知银行是否付款；若未通知视为企业同意付款。 核算账户：应收/应付账款银行汇票：适用于异地；使用灵活，票随人到，兑现性强。提示付款期限为自出票日起1个月内。核算账户：其他货币资金托收承付

7、：适用于异地商品交易，收付款单位必须是：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业，且双方必须签有符合合同法的购销合同。按划回方式分为：邮寄、电报。金额结算起点：10000元，新华书店每笔结算起点：1000元。代销、寄销、赊销不得办理托收承付。逾期未付的，按逾期未付金额每天计收万分之五的赔偿金，赔偿金定期扣付，每月计算一次，于次月3日内划给收款人，并采取“只收不付”的控制方法。承付期：3天：验单承付，满足购货企业对凭证审核和凑措资金。 10天：验货承付，满足购货企业组织验货需要。汇兑：适用于异地，分为：信汇、电汇。 核算账户：其他货币资金外埠存款信用卡：适用于同城或异地。按使用对象分：单位卡

8、、个人卡；按信誉等级分：金卡、普通卡。单位卡资金一律从基本存款账户转存，不得将销售收入存入其中，一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务结算，不得支取现金，透支期限最长为60天。信用证：用于国际结算的一种主要的方式，也可用于国内企业商品交易。银行存款的核算 银行存款序时核算（日记账）：根据银行存款收/付款凭证、现 金付款凭 证登记。一般采用借方、贷方、余额三栏式格式。 银行存款总分类账核算。 银行存款核对：账目核对法（每月至少核对一次）：将银行存 款日记账同银行对账单核对。若账目不一致， 则一方记错帐或存在未达账。 未达账：企收，银未收；企付，银未付； 银收，企未收；银付，企未付。 银行存款余

9、额调节表：根据未达账编制，只起对账作用，不能 据此编制会计分录，必须在收到相关凭证后方可入账。项目金额项目金额公司银行存款账面余额 银行对账单上存款余额 加： 加： 减： 减： 调节后的存款余额 调节后的存款余额其他货币资金内容：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证（保证金存款）、信用卡、存出投资款第二节：交易性金融资产以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产，可进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业为赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债权、基金等。（近期可出售）取得时：借：交易性金融资产成本 应收股利 （买价中所含未发放的股利） 投资收益 （相关交易费用） 贷：其他货币资金存出投资款股利：宣告发放时： 借：应收股利 贷：投资收益