管理会计本量利分析学习教案

1、会计学1管理管理(gunl)会计本量利分析会计本量利分析第一页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系（一）本（一）本-量量-利分析利分析(fnx)的含义的含义意义在于：意义在于：企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。本量利分析就是研究这些本量利分析就是研究这些(zhxi)因素在利润形成过程中因素在利润形成过程中的作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，的作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、预算

2、编制、经营决策的制定如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。以便优化管理者的决策管理与控制。等。以便优化管理者的决策管理与控制。第1页/共80页第二页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系（二）本（二）本-量量-利分析的基本利分析的基本(jbn)假设假设1 1、成本按性态划分且采用变动成本法假设、成本按性态划分且采用变动成本法假设2 2、相关范围假设、相关范围假设 期间假设期间假设 业务量假设业务量假设3 3、模型线性假设：、模型线性假设： 固定成本不变假设固定成本不变假设 变动成本与业务量呈完全线变动成本与业务量呈完全线性假设性假设 销售收入销量呈完全线性假销售收入销量

3、呈完全线性假设设4 4、产销平衡假设、产销平衡假设5 5、品种结构假设、品种结构假设 多品种生产多品种生产(shngchn)(shngchn)企业，企业，各产品的销售收入在总收入中所占比重不会发生各产品的销售收入在总收入中所占比重不会发生变化变化6 6、营业利润假设、营业利润假设实践中往往很难完全满足这些基本实践中往往很难完全满足这些基本(jbn)假设。假设。第2页/共80页第三页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系(gun x)（三）本（三）本-量量-利分析的基本方程式利分析的基本方程式涉及因素：售价 SP单位变动成本 VC产销量 V 固定成本总额(zng ) FC目标利润 P

4、第3页/共80页第四页，共81页。p基本基本(jbn)方程式方程式目标(mbio)利润 =销售收入-销售成本 =销售收入-（固定成本总额+变动成本总额） =售价销量-单位变动成本销量-固定成本总额P=SPV-（VCV+FC） =(SP-VC) V-FC 第一节第一节 本本-量量-利关系利关系(gun x)（三）本（三）本-量量-利分析的基本方程式利分析的基本方程式注意：变动成本包括变动生产成本和变动消管费用第4页/共80页第五页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系（三）本（三）本-量量-利分析利分析(fnx)的基本方程式的基本方程式 例题例题1 1：某企业只生产一种产品，该产品的

5、单位售：某企业只生产一种产品，该产品的单位售价为价为2020元元/ /件，单位变动成本为件，单位变动成本为1212元元/ /件，固定成件，固定成本总额为本总额为48 00048 000元。若计划期内预计元。若计划期内预计(yj)(yj)生生产销售该产品产销售该产品8 0008 000件，则目标利润为？件，则目标利润为？P=208 000-128 000-48 000 第5页/共80页第六页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系（四）贡献（四）贡献(gngxin)毛益及相关指标毛益及相关指标（一）贡献毛益（一）贡献毛益 Contribution margin Contribution

6、 margin 、 边际贡献边际贡献 销售收入销售收入- -变动成本变动成本 单位单位(dnwi)(dnwi)贡献毛益贡献毛益= =单价单价- -单位单位(dnwi)(dnwi)变动成本变动成本 CM=SP-VC CM=SP-VC 贡献毛益总额贡献毛益总额= =销售收入总额销售收入总额- -变动成本总额变动成本总额 TCM=SP TCM=SPV-VCV-VCV V = =（SP-VCSP-VC）V V =CM =CMV V第6页/共80页第七页，共81页。（二）贡献（二）贡献(gngxin)(gngxin)毛益率（毛益率（CMRCMR）概念：贡献毛益总额占产品销售收入总额的百分比；或单位贡献概

7、念：贡献毛益总额占产品销售收入总额的百分比；或单位贡献毛益占产品单价的百分比。毛益占产品单价的百分比。意义：每一元销售收入所能提供意义：每一元销售收入所能提供(tgng)(tgng)的贡献毛益份额。的贡献毛益份额。公式：公式： 贡献毛益率贡献毛益率= =贡献毛益总额贡献毛益总额/ /销售收入总额销售收入总额100%100% = =单位贡献毛益单位贡献毛益/ /单价单价100% 100% CMR=TCM/ CMR=TCM/（SPSPV V）100%100% =CM/SP =CM/SP100%100%第一节第一节 本本-量量-利关系利关系(gun x)（四）贡献毛益及相关指标（四）贡献毛益及相关指

8、标第7页/共80页第八页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系(gun x)（四）贡献毛益及相关指标（四）贡献毛益及相关指标（三）变动（三）变动(bindng)(bindng)成本率成本率概念概念: :变动成本总额占产品销售收入总额的百分比；或单位变动成变动成本总额占产品销售收入总额的百分比；或单位变动成本与单价百分比。本与单价百分比。意义意义(yy)(yy)：每一元销售收入所耗用的变动成本份额。：每一元销售收入所耗用的变动成本份额。公式：公式： 变动成本率变动成本率= =变动成本总额变动成本总额/ /销售收入总额销售收入总额100%100% = =单位变动成本单位变动成本/ /单

9、价单价100% 100% 与贡献毛益率（与贡献毛益率（CMR) CMR) 关系：关系： CMR=1- CMR=1-变动成本率变动成本率 变动成本率变动成本率=1-CMR=1-CMR第8页/共80页第九页，共81页。第一节第一节 本本-量量-利关系利关系(gun x)（四）贡献毛益及相关指标（四）贡献毛益及相关指标( (四四) )贡献贡献(gngxin)(gngxin)毛益与毛益与CVPCVP分析分析 目标利润目标利润 = =销售收入总额销售收入总额- -变动成本变动成本(chngbn)(chngbn)总额总额- -固定成固定成本本(chngbn)(chngbn)总额总额 = =贡献毛益总额贡献毛益总额- -固定成本固定成本(chngbn)(chngbn)总额总额贡献毛益总额贡献