新出纳实操总

1、1会计学新出纳实操总新出纳实操总目标内容其他巩固现金管理的基本内容、银行结算方式及银行结算纪律明确出纳工作规范、业务核算流程、账户开立、银行结算种类和账户的设置 掌握各种票据的填写、业务办理方法及程序、货币资金的账务处理、现金及银行存款的核算办法。运用掌握货币资金的信息披露。学科内容课程特点教学目需掌握的知识与其他学科的关系 参考资料思考问题出纳基本技能具体内容出纳基本技能具体内容残币兑换标准全额兑换半额兑换能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额全额兑换能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连

2、接的残缺、污损人民币，按原面额的一半兑换纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换不能兑换不能兑换兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑换两分？50%75%100%半额兑换全额兑换半额兑换不予兑换纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换按兑换标准填写银行核实后填写1、熟悉出纳工作移交程序；2、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品，核算资料，物品移交表以及交接说明书的填制方法；库存现金、银行存款移交表的编制交接说明书的编制教学目的教学重点教学难点岗位重新分工课程特点代理人回岗位交接原因工作调动会计人员轮岗临时不能工作企业合并、分立停职待查对尚未登记完的现金、银行日记

3、账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖移交人员印章。日记账和总账核对相符；现金账实核对；银行存款日记账余额和银行对账单核对；务求在移交前做到相符，否则要找出原因，调节相符。整理应该移交的各项资料，对未尽事项要写出书面材料运用编制移交清册，列明应当移交会计帐证、票证等要移交的内容。表格名称表格名称不同点不同点相同点相同点现金移交表现金移交表依库存现金实盘数，分币种、币别填列依库存现金实盘数，分币种、币别填列1.如实反如实反映；映；2.必须有必须有移交人、移交人、接交人及接交人及监交人的监交人的签名。签名。银行存款移交表银行存款移交表按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、按存款种类、账面数、实

4、有数、币种、期限、开户行、账号分别填列开户行、账号分别填列有价证券、有价证券、贵重物品移交表贵重物品移交表按品种、价值分别填列按品种、价值分别填列核算资料移交表核算资料移交表包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等物品移交表物品移交表指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、办公用品办公用品交接说明书交接说明书包含内容：包含内容：1.交接时间；交接时间；2.交接业务及资料；交接业务及资料；3.交接双方及监交人姓名、职务；交接双方及监交人姓

5、名、职务；4.移交清册移交清册页数；页数；5.移交前后工作责任划分；移交前后工作责任划分；5.其他需说其他需说明的事项及意见明的事项及意见2007年01月19日具体内容学习安排对模块一进行测试账簿内容账簿内里形式（一）、账簿启用表外表形式按用途分序时账分类账备查账2.账簿种类 按账页格式三栏式账 多栏式账按外表形式订本式账活页式账卡片式账3.账簿基本结构 封面写明账簿名称和记账单位名称 扉面包含账簿启用表和科目一览表。启用表填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次、账簿经管人员和主管人员签章。 账页包括：账户名称、登账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。 账簿启用表账簿启用

6、表 账簿名称：账簿名称：现金日记账现金日记账 单位名称：单位名称： 广州市大亚太有限公司广州市大亚太有限公司 账簿编号：账簿编号： 007007 主管人员：主管人员： 周强周强 账簿页数：账簿页数： 120 120 记账人员：记账人员： 刘雪刘雪 账簿册数：账簿册数： 1 1 启用日期：启用日期： 2007-12-01 2007-12-01 移交日期移交日期年年 月月 日日移交人：移交人：移交日期移交日期年年 月月 日日接管人：接管人：主管人员：主管人员： 账账 簿簿 启启 用用 表表贴印花处单位名称广州市大亚太有限公司（加盖公章）负责人职 务姓 名账簿名称现金日记账 账簿第 1 册共 1 册

7、单位主管 周强账簿号码第007号启用日期2007年12月01日财务主管 账簿页数本 帐 簿 共 计 120 页主办会计 李雪经 管 本 帐 簿 人 员 一 览 表记 账 人 员接 管移 交监 交 人 员备 注职务姓名盖章年月日年月日职务姓名作用定义是出纳工作的总结，反映货币资金收支存情况。安排资金收支计划，为财务决策提供依据。1.定义及作用 1.报告期可与本单位总账汇总记账的周期相一致 。 2.上期结存数，是指上一期期末结存，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告表的“本期结存”数字。3. 按账面本期借方合计数填列本期收入数。 4.合计是上期结存与本期收入的合计数，即本期可支配金

8、额。 5. 按账面本期贷方合计数镇列本期支出数。 6.本期结存是指本期期末账面结存。它等于“合计”减去“本期支出”。本期结存必须与账面实际结存数一致出纳报告表编制案例说明：广州市恒心飞有限公司2007年4月30日出纳报告表。2007年4月30日，广州市恒心飞有限公司库存现金上期结余2,000.00元，银行存款上期结余1,280,000.00元，有价证券上期结余500,000.00元，本期收入现金5,800.00元，银行存款250,000.00元，有价证券120,000.00元，本期支出现金3,000.00元，银行存款100,000.00元，有价证券58,000.00元，出纳何心，填写出纳报告表

9、。出纳报告表实训例子出纳报告表 项目项目库存现金库存现金银行存款银行存款有价证券有价证券备注备注上期结余上期结余2,000.002,000.001,280,000.001,280,000.00500,000.00500,000.00本期收入本期收入5,800.005,800.00250,000.00250,000.00120,000.00120,000.00合合 计计7,800.007,800.001,530,000.001,530,000.00620,000.00620,000.00本期支出本期支出3000.003000.00100,000.00100,000.0058,000.0058,0

10、00.00本期结余本期结余4,800.004,800.001,430,000.001,430,000.00562,000.00562,000.00单位名称：广州市恒心飞有限公司 2007年4月30日 单位：元 主管： 记账： 出纳： 何心 复核： 制单：何心(三)、空白收据登记簿案例说明：2007年6月12日，广州市大亚太有限公司技术部陈小亮因业务需要领用空白收据一张，陈小亮工作证件号0015251。收据起始号码为0181852。空白收据登记簿实例空白收据登记簿领用日期领用日期领用单位领用单位起始号码起始号码证件证件签字签字月月日日612技术部0181852工作证陈小亮指本单位相关部门实际工作

11、中要求一并填写证件号码（四）、空白支票签发登记簿签发空白支票是指盖好预留印鉴、交易金额尚未确定的支票 。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖预留印鉴后，即可直接从银行提取现金或进行结算。 对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准，可签发空白支票。空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、支票号码、用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、领用人签名、缴销日期案例说明：采购部李光因外出采购原材料领用支票一张2007年8月17日，广州市大亚太有限公司采购部李光因到深圳信诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准15000元支票,支票号码XIV 11988276。出纳唐金。空白支票

12、签发登记簿实例空白支票签发登记簿领用日期领用日期支票号码支票号码领用领用人人用途用途收款单位收款单位限额限额批准批准人人销号日期销号日期月月日日月月日日817xiv11988276李光李光采购采购原材原材料料深圳信深圳信诚建材诚建材公司公司15,000.00元元杨平杨平凭有效原始凭证报账时补登1.普通发票2.增值税普通发票3.增值税专用发票4.服务发票5.电子服务发票6.收据学习内容1.熟练开具发票、收据；2.掌握发票审核的要点。发票的开具及审核增值税发票价款及税额的确定教学目的重点难点人)名称(章)等。一、发票使用全国统一的防伪专用品印制 印制企业的确定套印全国统一发票监制章使用中文印制，有

13、例外印制地，禁止境外印制不定期换版谁确定具备条件确定方式Title in here首次购领发票的领购2.主管税务机关核定4.用票人领购发票3.发給发票领购簿1.用票人提出申请税务机关核定内容用票人提交申请资料购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模 发票的种类、数量、领购方式发票的领购再次购领按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性人、如实开具，并加盖发票专用章发生销货退回、销售折让时的处理使用的文字 开票人 如何开具 开票时间 五不行为 登记与定期报告制度发票的开具v 发票的开具、使用 开票地不符合规定发票的处理变更与缴销发票的开具 、使用虚开发票行为审核内容和印章审核 所附清

14、单及审批手续鉴别发票的真假（从发票本身的防伪性能来） 发票的审核已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。 发票的流转发票的保管保存期满，报经税务机关查验后销毁。 不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境 发票的流转与保管231税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。 从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 发票的检查印制要求不同使

15、用主体不同内容不同联次不同作用不同含税价不含税价不含税价=含税价（1+适用税率）含税价=不含税价（1+适用税率）也是一种收付款凭证 收据定义收据分类填制内容及注意事项能否入账内部收据和外部收据白条不能作为凭证入账通常由标题、正文、落款组成 行账号：42-294617实例一、普通发票实例二、增值税普通发票地址电话：广州市龙山路49户行及账号：工行里完分行600062788854 实例三、增值税专用发票地址电话：广州市龙山路49户行及账号：工行里完分行600062788855实例四、服务发票代码为：244010500。实例五、电子服务发票实例

16、六、电子服务发票注意：此为财务专用章Text1Text2Text3Text4Text5有价证券认购登记簿现金库存限额的核定现金交款单现金送款单现金盘点具体内容目的 重点 难点1.熟悉现金的盘点；2.熟练编制现金送款单、现金盘点表等1.现金送款；2.现金盘点现金盘点表编制实行限额管理 不准擅自坐支现金 只能在一家银行开设现金结算户 收入现金应及时送存 按规定范围使用现金 收入现金不准作为储蓄存款存储 建立健全现金帐目 一、现金管理的相关规定.出差人员随身携带的差旅费.职工薪酬；个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费等其他对个人的支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.结算起点以下的零星开支.向个

17、人收购农副产品或其他物资的价款现金使用范围2007. 01现金在本单位不同部门间流转如实填写，不得跳号、提前或延期开具大小写一致，小写金额最高位前用货币符号封顶按券别一一填列张数、金额（一）、现金交款单现金交款单实训有误，应为伍角、贰角编制要求1.不得跳号，提前或过期填制2.收款单位填写单位全称，不得简写或盖章3.开户行要求写全称4.大小写金额一致，小写金额最高位前用货币符号封顶5.按卷别一 一填写数量按券别分别统计张数盘点时间基本方式、方法盘点时盘点后 先实地盘点再进行账实核对在一天的业务开始前或结束后白条处理私人物品处理“小金库”处理编制盘点表长短款处理（三）、现金盘点有误，应为支出相关规

18、定：1.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。2.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。12现金库存限额核定：现金库存限额日平均零星支出额核定天数日平均零星支出额基准期的零星支出额基准期平均天数2007年4月17日广州市山本贸易公司向工行广州市海珠支行申请现金库存限额，财务出纳部门库存限额10000元，找零备用金金额2800元，总员工21人。广州市山本贸易公司账号：（五）、有价证券 广州市大亚太有限公司于2

19、007年10月10日购买2007年发行的期次为第8次，面额为1000元，利率为4%的国库券40张，号码从GY0012142至GY0012181。兑换日期为2010年10月10日的三年国库券。 填写认购有价证券登记簿。利息=本金利率（单利）期数welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience学习安排1.学习新内容；2.检查系统模块二、模块三的学习效果。薪资表报销单借款单差旅费报销单教学目的掌握薪资表、内部报销单据的编制及审核要点教学重点薪资表的编制教学目的、重点保险172.5元，个

20、税179.13元;实训例子指补助工资各项目合计指应扣项目各项合计实际：应扣项目前有“应发金额”一栏4）生产部丁克，工龄7年，药费总额900，报销比例为70%，提供单据3张，单据审核人李明；财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云，现填制报销单实训例子注意：1.原始单据审查； 2.按规定享受的报销比例； 3.报销人填写；现广泛使用模板要写明借款理由实训例子现广泛使用模板一实训例子实际：有审批人签章现广泛使用模板2银行印鉴卡3更换印鉴申请4银行存款余额调节表1银行开户申请银行存款余额调节表的编制124 教学 目的胜任银行账户开立、银行印鉴预留与更换的工作正确编制银行存款月调节表 教学重点与难点教学目的、

21、重点、难点基本存款账户临时存款账户一般存款账户专用账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，临时存款账户的有效期最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 。用于办理各项专用资金的收付，开设专用账户需要经过人民银行批准。主办账户，用于办理日常经营活动的资金收付，工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。其开立须报当地人民银行审批并核发开户可证。存款人只能开立一个基本存款账户。 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户只能办理转账结算和现金的缴存，不能支取现金。账户基本种类一、银行开户申请（一）、账户种类（三）、银行账户开户申请表实训例子此表一

22、式三联，第一联由当地中国人民银行分支机构留存，第二联由开户银行留存，第三联由存款人保管，待销户时作为重新开户的证明。实际中还需加盖单位公章。临时存款账一般存款账户二、银行印鉴卡（一）、相关规定凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理收付结算的审核依据存款人在银行开立银行结算账户时留存的预留印鉴时间单位预留印鉴为单位公章或财务专用章加个人的签名或盖章。预留印章不得使用原子印章。 印鉴要求印鉴作用（二）、银行印鉴卡实训例子银行印鉴卡于开户申请资料时递交，主要用于提供存款人印章式样。一式三份，一份存款人留存，两份银行留存。 单位名称变更；人员调动；印章使用日久磨损。申请更换预留公章或财务专用

23、章，应出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明材料。申请更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印签卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件。更换原因提交的资料三、更换印鉴申请（一）、原因与提交的资料（二）、更换印鉴申请实训例子（一）、定义1.银行存款余额调节表指企业为了核对本企业与银行双方存款账面余额而编制的列有双方未达账项的一种报表。四、银行存款余额调节表2.未达账项指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。有四种情况。 （二）、公式银行对

24、账单存款余额+企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项账 （三）、编制办法在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，调整双方余额使其一致 。调整的未达账项并不入账调节表中双方余额一定要相等调节后的余额是企业银行存款的真实数字138（四）、注意事项（五）、实训例子广州市达成制造有限公司2007年5月28日收到中国工商银行存款（开户账号：6879852463215）对账单发现银行存款日记账与银行对账单的余额不符，银行存款日记账的余额是90000元，银行对账单的余

25、额是86000元。经过逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项： (1)开出转账支票4000元，持票人未提交银行； (2)收到转账支票10000元，银行尚未记账； (3)银行代收的货款5000元已经入账，企业尚未收到收款通知； (4)银行代企业支付水电费3000元，企业尚未记账。出纳员：何丽编制期有误7.31日帐面余额为593010.12元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元银行名称银行名称工行广州市第一支工行广州市第一支行行币别币别人民币人民币银行账号银行账号36020036090000013602003609000001对账日期对账日期20112011年年4 4月月5 5日日项目项目金

26、额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 474,290.12 474,290.12 银行对账单余额银行对账单余额 536,623.05 536,623.05 加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收款款 43,000.00 43,000.00 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 40,067.75 40,067.75 收货款收货款43,000.0043,000.00收货款收货款40,067.7540,067.75减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付款款 5,099.32 5,099.32 减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付款款 64,500.00 6

27、4,500.00 支付电话费支付电话费5,099.325,099.32支付材料款支付材料款64,500.0064,500.00调节后存款余额调节后存款余额 512,190.80 512,190.80 调节后存款余额调节后存款余额 512,190.80 512,190.80 编制人：编制人：李梅复核人：复核人：丁玲编制日期：编制日期：2011年4月5日支票普通、转账、现金1银行汇票2商业承兑汇票3银行承兑协议4银行进账单2重点支票银行进账单重点与难点难点票据书写规范结算的概念结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一

28、方当事人向另一方当事人的转移。 恪守信用履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款 银行结算原则结算要求1. 按规定开立,使用账户 2. 票据和结算凭证是办理结算的依据。办理结算必须使用银行统一规定的票据和结算凭证。 3. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项真实 4. 按规定正确填写票据和结算凭证,做到要素齐全,数字正确,字迹清晰,印章齐全，单位和银行的名称写明全称，异地结算的应冠有省（自治区、直辖市）、县（市）字样。办理支付结算基本要求票据和结算凭证书写要求中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“ 元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角

29、”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“ 正”)字。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律。票据日期书写要求（理论上）：1.票据的出票日期必须使用中文大写；2.月为1、2、10及日为1-9、10、20、30的，其大写前要加“零”；3.日为11至19的，其大写前要加“壹”。而在实际工作中及教学软件中：1.票据的出票日期必须使用中文大写；2.月、日为1至9、10、20、30的，其大写前要加“零”；3.月、日为11至19的，其大写前

30、要加“壹”。支票银行汇票商业汇票银行本票电汇信汇票据结算汇付委托收款 托收承付结算方式适用范围适用范围结算起结算起点点付款期付款期限限签发人签发人记载事项记载事项支票支票同城同城100元元10天天付款人付款人表明票据表明票据类别的字类别的字样、无条样、无条件支付委件支付委托（承托（承诺）、金诺）、金额、收款额、收款人名称、人名称、出票日期、出票日期、出票人签出票人签章章银行汇票银行汇票 异地或同城异地或同城500元元1个月个月银行银行商业汇票商业汇票异地或同城异地或同城（签订合同（签订合同的商品交易）的商品交易）最长最长6个月个月收款人收款人付款人付款人银行本票银行本票同城同城不定额不定额10

31、0元元2个月个月银行银行填写票据金额、种类、张数、号码，收款人名称、开户银行及帐号，付款人名称、开户银行及帐号等栏目 持票人或收款人将票据款项存入收款人银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。 进账单与票据配套使用，缺一不可，可以一张票据填制一份进账单，也可以多张票据（不超过四笔），汇总金额后填制一份进账单 。概念填写内容注意事项表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额收款人名称出票日期出票人签章首先，我们回顾票据结算委托收款凭证托收承付结算凭证托收承付付款登记簿托收承付付款处理单 汇兑委托收款 托收承付信汇凭证电汇凭证汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 分信汇、电汇两种，由汇款人选择使用 异地，单位、个体经济户和个人的各种款项的结算 分类适用概念汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 适用：无金额起点限制，同城、异地均适用，凡在金融机构开立帐户的单位和个体经济户