第09章_全面预算(2)

1、全面预算及其编制全面预算及其编制全面预算的意义全面预算的意义全面预算的作用全面预算的作用全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为

2、主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。明。全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准 全面预算体系全面预算体系经营预算经营预算专门决策预算专门决策预算财务预算财务预算销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交税费及附加预算应交税费及附加预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预

3、算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算经营决策预算经营决策预算投资决策预算投资决策预算现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通编制经营预算与财务预算的期间，通常以常以1年为期年为期 ；至于资本支出的预算期则至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。应根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；各有关部门；组织各生产业

4、务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；门预算草案； 由预算委员会平衡与协调各部门的预算草案，由预算委员会平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。销售预算的编制销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预算是编制全面预算的关键和起点 。编制程序：编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和

5、预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计

6、期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。 生产预算的编制生产预算的编制直接材料预算的编制直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下：编制程序如下： 预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发

7、生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方

8、法，可假定预算期发生的各项应交税化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。金及附加均于当期以现金形式支付。 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。等资料。 编制程序：编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直

9、接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。和固定性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。以预计的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动加以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部制造

10、费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔除。 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制人工预算和制造费用预算的基础上编制 。编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产

11、品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受到本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：存货计价方法的影响。其程序为： 按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变固定性两部分费用。但对随

12、销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法：本预算的编制可采取以下两种方法： 按项目反映全年预计水平。这是因为管理费按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本；用大多为固定成本； 类似于制造费用预算或销售费用预算的编制类

13、似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。两部分费用。 为简化预算编制，本章采用第一种方法。为简化预算编制，本章采用第一种方法。 专门决策预算的编制专门决策预算的编制 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 现金预算的编制现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基本预算的编制必须以经营预算和专

14、门决策预算为基础，其程序是础，其程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预预算