基础会计学538页

1、会计学1基础会计学基础会计学538页页第1页/共545页假如你有一笔2000元的私房钱，打算用它赚更多的钱，你该怎么办？下面我们就从愉快的游戏中开始学习基础会计下面我们就从愉快的游戏中开始学习基础会计这一门非常有实用价值的课程吧！这一门非常有实用价值的课程吧！第2页/共545页现金现金 2000元元原始投资原始投资 2000元元合计合计 2000元元合计合计 2000元元第3页/共545页借入现金借入现金3000元元 现金现金 5000元元原始投资原始投资 2000元元负债负债 3000元元合计合计 5000元元合计合计 5000元元第4页/共545页现金现金 1000元元原始投资原始投资 2

2、000元元原材料原材料 4000元元负债负债 3000元元合计合计 5000元元合计合计 5000元元购买价值购买价值4000元的原材料元的原材料第5页/共545页出售产品、取得收入出售产品、取得收入6000元，赚取利润元，赚取利润2000元元现金现金 7000元元原始投资原始投资 2000元元负债负债 3000元元利润利润 2000元元合计合计 7000元元合计合计 7000元元第6页/共545页第7页/共545页第8页/共545页第9页/共545页第10页/共545页一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展会计的产生（萌芽）：会计的产生（萌芽）： 绘图记事绘图记事 结绳记事结绳记事 刻木记

3、事刻木记事第11页/共545页第12页/共545页第13页/共545页会计发展三阶段：会计发展三阶段：1、古代会计阶段（产生、古代会计阶段（产生1494年）年）国外：国外： 4000年前年前 巴比伦人巴比伦人 在金属和瓦片上记录在金属和瓦片上记录 公元前公元前200年年 罗马政府罗马政府 设会计官员设会计官员 13世纪后世纪后 佛罗伦萨佛罗伦萨 “借主借主” 、“贷主贷主”第14页/共545页 我欠人我欠人 人欠我人欠我张三张三 1% 2% 李四李四 钱商钱商 赵六赵六王五王五贷主贷主 借主借主 第15页/共545页在我国在我国 西周西周 专职会计官员专职会计官员 宋初宋初 “四柱清册四柱清册

4、” 旧管旧管+新收新收=开除开除+实在实在 上期结存上期结存+本期收入本期收入=本期支出本期支出+本期结存本期结存第16页/共545页第17页/共545页傅山，明末清初山西帮商人，他参考当时官厅会计的傅山，明末清初山西帮商人，他参考当时官厅会计的“四柱清册四柱清册”记账方法，设计出一种适合于民间商业的会计核算方法记账方法，设计出一种适合于民间商业的会计核算方法-“龙门账龙门账”。龙门账的要点是将全部账目划分为进、缴、存、该四大类。龙门账的要点是将全部账目划分为进、缴、存、该四大类。“进进”指全部收入；指全部收入；“缴缴”指全部支出；指全部支出；“存存”指资产并包括债权；指资产并包括债权；“该该

5、”指负债并包括业主投资。当时的民间商业一般只在年终才办理指负债并包括业主投资。当时的民间商业一般只在年终才办理结算（称年结），年结就是通过结算（称年结），年结就是通过“进进”与与“缴缴”的差额，同时也通的差额，同时也通过过“存存”与与“该该”的差额，平行计算盈亏。的差额，平行计算盈亏。“进进”大于大于“缴缴”就是就是盈利，反之则为亏损。它与盈利，反之则为亏损。它与“存存”、“该该”的差额相等。就是：进的差额相等。就是：进-缴缴=存存-该。傅山将这种双轨计算盈亏，并检查账目平衡关系的会计该。傅山将这种双轨计算盈亏，并检查账目平衡关系的会计方法，形象地称为方法，形象地称为“合龙门合龙门”，“龙门账

6、龙门账”因此而得名。因此而得名。“龙门账龙门账”的诞生标志着我国复式簿记的开始。的诞生标志着我国复式簿记的开始。 龙门账的由来龙门账的由来第18页/共545页2、近代会计阶段（、近代会计阶段（1494年年20世纪世纪50年代）年代）卢卡巴其阿勒卢卡巴其阿勒 意大利意大利 算术、几何、比及比例概要算术、几何、比及比例概要两大发展：两大发展：复式记账的产生和发展复式记账的产生和发展成本会计的产生和发展成本会计的产生和发展第19页/共545页3、现代会计阶段（、现代会计阶段（20世纪世纪50年代年代今）今） 在美国发展起来在美国发展起来（1）工艺方面：）工艺方面： 手工记账手工记账 会计处理电算化会

7、计处理电算化（2）理论方面：）理论方面： 财务会计（对外报告会计）财务会计（对外报告会计） 会计两个子系统会计两个子系统 管理会计（对内报告会计）管理会计（对内报告会计）第20页/共545页二、会计的基本职能二、会计的基本职能 1.1.会计职能的概念会计职能的概念 会计的职能是指会计在经济管理中所具会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理中用会计干什有的功能，即人们在经济管理中用会计干什么。么。 会计的职能按其发展变化可分为会计的职能按其发展变化可分为: :基本基本职能和扩展职能。职能和扩展职能。 2.2.会计的基本职能会计的基本职能 会计的基本职能是指会计本身所具有的会计

8、的基本职能是指会计本身所具有的最基本的固有的作用和功能。最基本的固有的作用和功能。中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法确定的会计的基本职能是核算确定的会计的基本职能是核算和监督。和监督。 第21页/共545页第22页/共545页第23页/共545页3.3.会计的扩展职能会计的扩展职能 随着社会生产力的发展，管理作为生产随着社会生产力的发展，管理作为生产力的基本要素已成共识。会计作为管理的组力的基本要素已成共识。会计作为管理的组成部分，其职能在原有基本职能的基础上，成部分，其职能在原有基本职能的基础上，已发展为包括已发展为包括预测预测、决策决策、评价评价等在内的诸等在内的诸多职能。这些职能从

9、不同侧面进一步强化了多职能。这些职能从不同侧面进一步强化了会计在管理中的作用。会计在管理中的作用。第24页/共545页三、会计的目标三、会计的目标 会计的目标即通过会计核算后所达到的结果会计的目标即通过会计核算后所达到的结果。会计作为经济管理的组成部分，其目的就是。会计作为经济管理的组成部分，其目的就是要为管理部门提供真实可靠的信息，即提高经要为管理部门提供真实可靠的信息，即提高经济效益。因此，济效益。因此，提高经济效益提高经济效益既是管理的目标既是管理的目标, ,也是会计的目标。（总目标）也是会计的目标。（总目标）第25页/共545页第26页/共545页四、会计的主要特点 ( (一一) )以

10、货币作为主要计量单位以货币作为主要计量单位 ( (二二) )必须以合法的原始凭证作为核算据必须以合法的原始凭证作为核算据 ( (三三) )有一系列完善的专门方法有一系列完善的专门方法第27页/共545页 会计是经济管理的组成部分，它是以货币为会计是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。目标的一种经济管理活动。第28页/共545页一、会计对象一、会计对象 指会计所要核算和监督的内容指会计所要核算和监督的内容。工业企业：工

11、业企业：冶金、机械、军工、煤炭、石油、冶金、机械、军工、煤炭、石油、 化工、制药、电力、纺织、印刷等化工、制药、电力、纺织、印刷等商品流通企业：商品流通企业：商场、超市、批发、零售部门商场、超市、批发、零售部门行政事业单位：行政事业单位：国家行政机关、司法机关、国家行政机关、司法机关、 教育医疗部门等教育医疗部门等第29页/共545页(一）会计的一般对象一）会计的一般对象 企业、行政事业单位在社会再生产企业、行政事业单位在社会再生产过程中发生的过程中发生的能够用货币表现的能够用货币表现的经济经济活动。（资金运动）活动。（资金运动）（二）各企业、单位会计的具体（二）各企业、单位会计的具体1、工业

12、企业的会计对象、工业企业的会计对象 货币资金货币资金 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金 货币资金货币资金第30页/共545页生产过程销售过程资金投入货 币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固 定资产固 定资金供应过程资金退出提取折旧工资及其他费用重新投入生产周期第31页/共545页货币资金商品资金货币资金供应阶段销售阶段经营过程资金的循环周转资金退出企业资金进入企业2 2、商品流通企业的会计对象、商品流通企业的会计对象货币资金货币资金 商品资金商品资金 货币资金货币资金第32页/共545页3、行政事业单位的会计对象、行政事业单位的会计对象经济活动中发生的预

13、算内（外）财务收支活动。经济活动中发生的预算内（外）财务收支活动。 行政事业单位的资金来源：行政事业单位的资金来源： 预算内收入：国家行政拨款预算内收入：国家行政拨款 预算外收入：自身业务收入预算外收入：自身业务收入第33页/共545页资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润第34页/共545页第35页/共545页第36页/共545页第37页/共545页资产的分类：资产的分类：资资 产产流动资产流动资产非流动资产非流动资产第38页/共545页流动资产流动资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预

14、付账款应收利息应收利息应收股利应收股利 存货存货 原材料原材料在产品在产品产成品产成品低值易耗品低值易耗品第39页/共545页非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 工程物资工程物资 无形资产无形资产机器设备机器设备厂房、建筑物厂房、建筑物专利权专利权非专利技术非专利技术商标权商标权著作权著作权土地使用权土地使用权特许权特许权第40页/共545页第41页/共545页第42页/共545页第43页/共545页负债的分类：负债的分类：负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪

15、酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券第44页/共545页销售方销售方 购买方购买方 应收账款 应付账款 应收票据 应付票据 产品销售方销售方 购买方购买方预收账款 预付账款钱第45页/共545页第46页/共545页第47页/共545页所有者权益的分类所有者权益的分类所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益留存收益所有者投入所有者投入第48页/共545页所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别所有者权益 负债 1.需要偿还 不需要偿还 2.需要支付使用费（利息） 不需要支

16、付使用费 3.有优先清偿权 受偿权在债权人之后4.不能参与利润分配 能参与利润分配和相 和经济决策 关经济决策 第49页/共545页收入收入定义定义：指企业在日常活动中形成的、会：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入资本无关的经济利益的总流入。分类分类：收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入第50页/共545页第51页/共545页费用费用定义定义：企业在日常活动中发生的、会导致：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利

17、益总流出。无关的经济利益总流出。分类分类：费用费用生产（成本）费用生产（成本）费用期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用直接费用直接费用间接费用间接费用第52页/共545页第53页/共545页利润利润定义：企业在一定会计期间的经营成果。定义：企业在一定会计期间的经营成果。利润的计算利润的计算：（利润总额）：（利润总额）利润利润= =收入收入- -费用费用+ +利得利得- -损失损失第54页/共545页 会计信息系统会计信息系统原始数据原始数据财务报表财务报表初始确认初始确认再确认再确认1 1、设置账户设置账户2 2、复式记账、复式记账3 3、填制和审核凭证、填制和审核

18、凭证4 4、登记账簿、登记账簿5 5、成本计算、成本计算6 6、财产清查、财产清查7 7、编制会计报表、编制会计报表第55页/共545页第56页/共545页第57页/共545页 第58页/共545页会计规范体系的特征会计规范体系的特征 ( (一一) ) 权威性权威性 ( (二二) ) 科学性和客观性科学性和客观性 （三）统一性（三）统一性 （四）相对稳定性（四）相对稳定性 会计规范就是会计标准，是会计实践活动中会计规范就是会计标准，是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。第59页/共545页我国会计规范体系的构成：我国会计规范体系的构成：

19、（一）会计法律规范（一）会计法律规范 （二）会计理论规范（二）会计理论规范（三）会计准则规范（三）会计准则规范（四）会计制度规范（四）会计制度规范（五）会计职业道德规范（五）会计职业道德规范第60页/共545页第61页/共545页1 1项基本准则项基本准则3838项具体准则项具体准则第62页/共545页第63页/共545页第64页/共545页会计主体会计主体会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。 第一、确定的目的：明确会计核算的第一、确定的目的：明确会计核算的空间范围。空间范围。 第二、确定的标准：凡是实行独立核第二、确定的标准：凡是实行独

20、立核算的经济实体。算的经济实体。 第三、会计主体与法律主体的区别。第三、会计主体与法律主体的区别。第65页/共545页 A 原材料 增加 10000元 银行存款 减少 10000元 费用 增加 10000元 例：A公司购入公司购入B公司材料公司材料10000元，款项通过银行支付元，款项通过银行支付 B 库存商品 减少 10000元 银行存款 增加 10000元 收入 增加 10000元不同的会计主体对同一笔业务的处理大不相同。不同的会计主体对同一笔业务的处理大不相同。第66页/共545页持续经营持续经营 持续经营，是指会计主体的生产经营活动将持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无限期地经营下

21、去，在可预见的未来，不会面无限期地经营下去，在可预见的未来，不会面临破产清算。临破产清算。 持续经营是企业选择会计处理方法和程序持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。定的条件。第67页/共545页会计分期会计分期 会计分期，是企业持续经营的全部过程中的会计分期，是企业持续经营的全部过程中的一个时间段落。一个时间段落。 我国以日历年度为一个会计年度，从每年我国以日历年度为一个会计年度，从每年1 1月月1 1日到日到1212月月3131日止。日止。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季度和

22、月度。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。第68页/共545页划分会计期间的意义划分会计期间的意义会计分期假设确定了会计核算的会计分期假设确定了会计核算的时间范时间范围围。会计期间的划分对会计核算有着重要。会计期间的划分对会计核算有着重要的作用。由于有了会计期间，才有了本期的作用。由于有了会计期间，才有了本期和非本期的区别，才出现了权责发生制、和非本期的区别，才出现了权责发生制、收入与费用配比、划分收益性支出和资本收入与费用配比、划分收益性支出和资本性支出原则。性支出原则。 会计分期的目的会计分期的目的定期核算经济活动和报告经营成果定期核算经济活动和报告

23、经营成果，及时提供会计信息，及时提供会计信息 。第69页/共545页货币计量货币计量 货币计量，是指会计主体在会计核算过货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。会计主体的经营情况。 企业一般以人民币作为记账本位币；也企业一般以人民币作为记账本位币；也 可采用某一外币作为记账本位币；可采用某一外币作为记账本位币； 货币计量是以币值稳定为条件的。货币计量是以币值稳定为条件的。记账本位币：记账本位币：是企业在有多种货币收支的情况下，是企业在有多种货币收支的情况下，企业会计核算所选定的一种基本的货币单位企业会计核算所

24、选定的一种基本的货币单位第70页/共545页第71页/共545页 会计核算应以实际发生的交易或事项为会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。 会计确认必须以实际经济活动为依据；会计确认必须以实际经济活动为依据； 会计计量、记录的对象必须是真实的经会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务；济业务； 会计报告必须如实反映。会计报告必须如实反映。第72页/共545页 企业提供的会计信息应当与财务报告使用企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财

25、务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。或预测。要求：要求： 同一企业对不同时期发生的相同或相似的交同一企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更；变更；第73页/共545页 （2 2）不同企业发生的相同或相似的交易或）不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。信息口径一致，相互可比。企业的会计核算应当及时地进行，不得提企业的会计核算应当及时地进行，不得提前或延后前或延后企业会

26、计制度企业会计制度明确规定：月明确规定：月度财务报告应于月份终了后的度财务报告应于月份终了后的6 6天内报出；天内报出；半年度中期财务报告应于季度终了后半年度中期财务报告应于季度终了后6060天天内报出；年度财务报告应于年度终了后内报出；年度财务报告应于年度终了后4 4个个月内报出。月内报出。第74页/共545页 企业的会计核算和编制的财务会计报告企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。应当清晰明了，便于理解和利用。 企业的会计核算应当遵循重要性原则的企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程

27、度，采用不同的核算方式当区别其重要程度，采用不同的核算方式。第75页/共545页 企业应当按照交易或事项的经济实质进企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。如：售后回律形式作为会计核算的依据。如：售后回购等。购等。 企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。计负债或费用。第76页/共545页一、划分收益性支出和资本性支出一、划分收益性支出和资本性支出二、收入与费用配比二、收入与费用配比三、历史

28、成本计量三、历史成本计量第四节第四节 会计要素确认与计量的要求会计要素确认与计量的要求第77页/共545页一、划分收益性支出和资本性支出一、划分收益性支出和资本性支出企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。支出的界限。收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支出列入出列入“利润表利润表”。资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益的取得有关，而更主要的是与以

29、后会计期间的收益的取得有关，而更主要的是与以后会计期间的收益相关。因此，资本性支出列入相关。因此，资本性支出列入“资产负债表资产负债表”。第78页/共545页二、收入与费用配比二、收入与费用配比因果配比：因果配比：企业在进行会计核算时，收入与对应成企业在进行会计核算时，收入与对应成本、费用应当相互配比，本、费用应当相互配比，时间配比：时间配比： 同一会计期间内的各项收入和与其相同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。必须将企业的收入与为取得这些收入所耗费的成必须将企业的收入与为取得这些收入所耗费的成本或费用相配合，相比较，

30、以便确定净收益或净本或费用相配合，相比较，以便确定净收益或净损失。损失。第79页/共545页三、历史成本计量三、历史成本计量企业的各项财产物资应当按照取得或购建时发生企业的各项财产物资应当按照取得或购建时发生的实际支出计进行计价。除法律、行政法规和国的实际支出计进行计价。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者除外，企业一律不家统一的会计制度另有规定者除外，企业一律不得自行调整其账面价值。得自行调整其账面价值。 要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后市

31、场价格变动的影响。市场价格变动的影响。优点优点: : 数据真实可靠数据真实可靠, ,具有客观性、可验证性。具有客观性、可验证性。缺点：通货膨胀时，不能准确反映。缺点：通货膨胀时，不能准确反映。第80页/共545页第五节第五节 会计记账基础会计记账基础 一、权责发生制（企业）一、权责发生制（企业）二、收付实现制（行政事业单位）二、收付实现制（行政事业单位）第81页/共545页 凡是当期已经实现的收入和已经发生或凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入

32、和费用，即使款项已在当期收当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。付，也不应当作为当期的收入和费用。第82页/共545页 凡是当期收到的款项，不论其是否为本期的凡是当期收到的款项，不论其是否为本期的收入均作为本期的收入处理，凡是本期支付的款收入均作为本期的收入处理，凡是本期支付的款项，不论其是否为本期的费用均作为本期的费用项，不论其是否为本期的费用均作为本期的费用一、收付实现制一、收付实现制 收付实现制以收到或支付现金作为确认收入收付实现制以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。和费用的依据。第83页/共545页思考：以权责发生制为核算基础的甲、乙两企业思考：以

33、权责发生制为核算基础的甲、乙两企业收入都是收入都是10001000万元，假设改按收付实现制为核算万元，假设改按收付实现制为核算基础，甲、乙两企业收入各为多少？基础，甲、乙两企业收入各为多少？第84页/共545页第85页/共545页第86页/共545页第87页/共545页第88页/共545页第89页/共545页第90页/共545页第91页/共545页第92页/共545页第93页/共545页第94页/共545页第95页/共545页资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000 长期借款500000银行存款980000 实收资本1000000固定资产500000资产合计1500000 负债及

34、所有者权益合计1500000第96页/共545页第97页/共545页第98页/共545页2.2.从银行提取现金从银行提取现金1000010000元备用。（资产内部元备用。（资产内部一增一减）一增一减）分析：业务发生后，ABC公司一项资产库存现金增加10000元，另一项资产银行存款减少10000元，金额相等。第99页/共545页第100页/共545页第101页/共545页第102页/共545页分析：业务发生后，ABC公司一项资产银行存银行存款款减少100000元，一项负债短期借款短期借款减少100000元，金额相等。4.4.用银行存款偿还短期借款，金额为用银行存款偿还短期借款，金额为100000

35、100000元。元。（两边同减）（两边同减）第103页/共545页第104页/共545页第105页/共545页第106页/共545页分析：业务发生后，ABC公司一项负债短期借款增加20000元，一项负债、应付账款减少20000元，金额相等。6.6.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款2000020000元，直接元，直接偿还前欠货款，金额为偿还前欠货款，金额为2000020000元。元。（负债内部一增一减）（负债内部一增一减）第107页/共545页第108页/共545页资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000+20000+1000010000长期借款500000银行

36、存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000应付账款80000-60000-20000固定资产500000实收资本1000000资产合计1520000负债及所有者权益合计1520000第109页/共545页第110页/共545页第111页/共545页第112页/共545页第113页/共545页会计科目经济用途资产类负债类所有者权益类成本类损益类详细程度总分类会计科目明细分类会计科目第114页/共545页第115页/共545页总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三

37、级科目三级科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圆钢圆钢生铁生铁紫铜紫铜辅助材料辅助材料润滑油润滑油防锈剂防锈剂燃料燃料汽油汽油原煤原煤第116页/共545页第117页/共545页（二）会计科目的编号（二）会计科目的编号为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，企业会计准为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。则统一规定了会计科目的编号。企业在填制会计凭证、登记账簿时企业在填制会计凭证、登记账簿时, ,应当填列应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号,

38、,不应只填科目编号不不应只填科目编号不填科目名称。填科目名称。 总账科目的编号采用四位数字总账科目的编号采用四位数字 第一位表示会计科目的大类第一位表示会计科目的大类 第二位表示某一大类会计科目的各个小类第二位表示某一大类会计科目的各个小类 第三、第四位表示各小类下的各会计科目的第三、第四位表示各小类下的各会计科目的 序号。序号。第118页/共545页第119页/共545页第120页/共545页第121页/共545页第122页/共545页第123页/共545页第124页/共545页第125页/共545页第126页/共545页左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方其中，反映

39、各个会计要素的增加额、减少额和其中，反映各个会计要素的增加额、减少额和余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为了便于说明，通常将账户的基本结构简化为了便于说明，通常将账户的基本结构简化为T T型账户。其格式如下表所示。型账户。其格式如下表所示。第127页/共545页第128页/共545页第129页/共545页第130页/共545页第131页/共545页第132页/共545页第133页/共545页第134页/共545页第135页/共545页第136页/共545页第137页/共545页第138页/共545页第139页/共545页第140页/共545页借贷记账

40、法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法是最早产生的，是最早产生的，也是当今各国普也是当今各国普 遍采用的遍采用的 我国在我国在20世纪世纪60年代所创造年代所创造我国传统的记账方法我国传统的记账方法 第141页/共545页第142页/共545页第143页/共545页第144页/共545页基本内容基本内容第145页/共545页第146页/共545页借借贷贷第147页/共545页第148页/共545页借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生

41、额 本期贷方发生额本期贷方发生额第149页/共545页借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额第150页/共545页借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额第151页/共545页借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期初余额期初余额本

42、期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额第152页/共545页 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额第153页/共545页第154页/共545页第155页/共545页第156页/共545页第157页/共545页第158页/共545页第159页/共545页第160页/共545页贷方发生额合计贷方发生额合计借方发生额合计借方发

43、生额合计第161页/共545页第162页/共545页第163页/共545页第164页/共545页会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计第165页/共545页2 2、1 1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付。欠，尚未支付。3 3、1 1月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 00010 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。4 4、1 1月月2525日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原

44、材料3 0003 000元，其中元，其中 2 0002 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 0001 000元货款元货款拖欠未清。拖欠未清。第166页/共545页借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 220001、1月月5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 000元，元，当即存入银行。当即存入银行。第167页/共545页2、1月月10日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 000元，货款元，货款赊欠，尚未支付。赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0003、1月月20日购入固定

45、资产一批计日购入固定资产一批计10 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004、1月月25日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 000元，其中元，其中2 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款元货款拖欠未清。拖欠未清。借：原材料借：原材料 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 应付账款应付账款 1 000第168页/共545页实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22000 22000（1）10000 10000（3

46、）应付账款应付账款原材料原材料20004000 4000（2）（4）30001000（4）第169页/共545页第170页/共545页第171页/共545页第172页/共545页第173页/共545页第174页/共545页第175页/共545页第176页/共545页第177页/共545页第178页/共545页第179页/共545页第180页/共545页第181页/共545页第182页/共545页 工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。沿着货币资金 储备资金生产资金 成品资金 结算资金 货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。 筹

47、集资金筹集资金使用资金使用资金收回资金收回资金生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分 配 利分 配 利润 、 缴润 、 缴纳 税 金纳 税 金等等财务成果计财务成果计算与分配业算与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务一、企业基本经济业务核算的意义第183页/共545页第184页/共545页第185页/共545页第186页/

48、共545页第187页/共545页第188页/共545页第189页/共545页第190页/共545页第191页/共545页 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末投入资本的实有数额上期末投入资本的实有数额本期减少的资本数额本期减少的资本数额本期实际收到的投资者的投资本期实际收到的投资者的投资数额数额期末余额：期末余额：本期末投入资本的实有数额本期末投入资本的实有数额第192页/共545页 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额：上期末银期初余额：上期末银行存款的结存数行存款的结存数 本期存入银行的款项本期存入银行的款项本期提取和支出的存款本期提取和支出的存款 期末余

49、额：本期末银期末余额：本期末银行存款的结存数行存款的结存数第193页/共545页 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方期初余额：上期末库存期初余额：上期末库存现金的结存数现金的结存数 本期库存现金的增加额本期库存现金的增加额 本期库存现金的减少数本期库存现金的减少数 期末余额：本期末库存期末余额：本期末库存现金的结存数现金的结存数第194页/共545页 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方期初余额：上期末固定期初余额：上期末固定资产的原始价值资产的原始价值本期增加固定资产的原本期增加固定资产的原始价值始价值本期减少固定资产的原始本期减少固定资产的原始价值价值期末余额：本期末现有期末余额：本期末

50、现有固定资产的原始价值固定资产的原始价值第195页/共545页（二）会计分录（二）会计分录第196页/共545页例例1 投资者用货币资金投资者用货币资金50 000元向企业投资：元向企业投资： 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000例例2 单位单位用用150 000元的设备向企业投资：元的设备向企业投资： 借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 单位 150 000例例3 投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值50000元，会计分录：元，会计分录： 借：无形资产借：无形资产 5

51、0 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000（三）应用举例（三）应用举例第197页/共545页第198页/共545页 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末上期末尚未偿还的短期借款尚未偿还的短期借款本金本金 本期偿还的短期借款数额本期偿还的短期借款数额 本期借入的短期借款数额本期借入的短期借款数额 期末余额：期末余额：本期末尚未偿还的短期借款本期末尚未偿还的短期借款本金本金 第199页/共545页 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末上期末尚未偿还的长期借款尚未偿还的长期借款本息本息本期偿还的长期借款的本本期偿还的长期借款的本息数额息数额

52、 本期借入的长期借款的本金本期借入的长期借款的本金本期计算的应计利息本期计算的应计利息 期末余额：期末余额：本期末尚未偿还的长期借款本期末尚未偿还的长期借款本息本息 第200页/共545页（二）会计分录（二）会计分录第201页/共545页（三）应用举例（三）应用举例第202页/共545页第203页/共545页第204页/共545页第205页/共545页第206页/共545页第207页/共545页例例: : 某企业在一次采购中购入某企业在一次采购中购入A A、B B、C C三种材料，三种材料，其中其中A A材料材料100100吨，单价吨，单价500500元，元，B B材料材料200200吨，单价

53、吨，单价100100元，元，C C材料材料300300吨，单价吨，单价100100元，共支付运费元，共支付运费50005000元，装卸费元，装卸费500500元，保险费元，保险费500500元，采购费用元，采购费用由三种材料共同承担并按重量分配，计算由三种材料共同承担并按重量分配，计算A A、B B、C C的采购成本。的采购成本。第208页/共545页按材料重量分配采购费用按材料重量分配采购费用采购费用采购费用5000+500+500=60005000+500+500=6000元元材料总重材料总重100+200+300=600100+200+300=600吨吨分配率分配率6000/600=10

54、6000/600=10元吨元吨A A 10010010=1000 10=1000 元元 B B 20020010=2000 10=2000 元元C C 30030010=3000 10=3000 元元第209页/共545页材料重量单价金额材料重量单价金额 采购费用采购成本采购费用采购成本 A A 100 500 50000 1000 51000 100 500 50000 1000 51000 B B 200 100 20000 2000 22000200 100 20000 2000 22000 C C 300 100 30000 3000 33000300 100 30000 3000 3

55、3000合计合计 100000 6000 106000100000 6000 106000第210页/共545页第211页/共545页第212页/共545页第213页/共545页第214页/共545页 借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末尚未到达企业或尚未上期末尚未到达企业或尚未验收入库的在途材料的实际验收入库的在途材料的实际成本成本 外购材料的实际成本（包括外购材料的实际成本（包括买价和采购费用）买价和采购费用） 验收入库的材料的实际成本验收入库的材料的实际成本 期末余额：期末余额：本期末尚未到达企业或尚未本期末尚未到达企业或尚未验收入库的在途材料的实际验收入库的在

56、途材料的实际成本成本第215页/共545页第216页/共545页 借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末库存材料的实际成本上期末库存材料的实际成本 本期验收入库的材料的实际本期验收入库的材料的实际成本成本 本期发出材料的实际成本期发出材料的实际成本本 期末余额：期末余额：本期末库存材料的实际成本本期末库存材料的实际成本 第217页/共545页第218页/共545页 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末尚未支付的款项上期末尚未支付的款项 本期已经支付的款项本期已经支付的款项 本期发生的应向供货单位本期发生的应向供货单位支付而尚未支付的款项支付而尚未支

57、付的款项 期末余额：期末余额：本期末尚未支付的款项本期末尚未支付的款项 第219页/共545页第220页/共545页 借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末结存的预付款项的上期末结存的预付款项的数额数额 企业按照合同规定预付企业按照合同规定预付给供应单位的款项给供应单位的款项交易发生后补付给供应交易发生后补付给供应单位的款项单位的款项 交易发生时的冲销数额交易发生时的冲销数额供货单位退回的多付的供货单位退回的多付的款项款项 期末余额：期末余额：本期末企业实际预付给供本期末企业实际预付给供货单位的款项货单位的款项 第221页/共545页第222页/共545页 借方借方 应

58、交税费应交税费 贷方贷方期初余额：期初余额：上期末尚未交纳的税费上期末尚未交纳的税费 本期实际交纳的税费数本期实际交纳的税费数额额 本期应上缴而尚未交纳的各本期应上缴而尚未交纳的各种税费种税费 期末余额：期末余额：本期末尚未交纳的税费本期末尚未交纳的税费 第223页/共545页第224页/共545页 借方借方 应交税费应交税费 -应交增值税应交增值税 贷方贷方期初余额：上期末多上缴或期初余额：上期末多上缴或尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 期初余额：期初余额：上期末尚未交纳的增值税上期末尚未交纳的增值税 本期购入货物或接受应税本期购入货物或接受应税劳务支付的进项税额劳务支付的进项税额本期实际已

59、交纳的增值税本期实际已交纳的增值税 本期销售货物或提供应税劳务本期销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额应收取的增值税额期末余额：本期末多上缴或期末余额：本期末多上缴或尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 期末余额：本期末尚未交纳的期末余额：本期末尚未交纳的增值税增值税 第225页/共545页 借方借方 应交税费应交税费 -应交增值税应交增值税 贷方贷方本期购入货物或接受应税劳本期购入货物或接受应税劳务支付的进项税额务支付的进项税额本期销售货物或提供应税劳务本期销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额应收取的增值税额第226页/共545页第227页/共545页第228页/共545页第229页/共54

60、5页第230页/共545页第231页/共545页 ( (一）一）“生产成本生产成本” 该账户属于成本类账户该账户属于成本类账户, , 核算企业生核算企业生产各种产品所发生的各项费用产各种产品所发生的各项费用, ,计算确计算确定产品的实际生产成本。本账户应按成定产品的实际生产成本。本账户应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明本计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。细账，进行明细分类核算。第232页/共545页 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方期初余额：上期末尚未期初余额：上期末尚未完工的在产品的实际成完工的在产品的实际成本本 本期发生的计入产品本期发生的计入产品成本的直接