会计基础 第八章 账务处理程序

1、第八章 账务处理程序主讲：严俐学在课前大纲要求：了解及熟悉常考情形：单选、多选、判断分值：5分左右学习要点：理解应用第一节 账务处理程序概述一、概念账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。第一节 账务处理程序概述二、意义1. 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；2. 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；3. 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。第一节 账务处理程序概述三、种类根据登记总账的依据不同，账务处理程序主要有：记账凭证

2、账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序。第二节 记账凭证账务处理程序一、概念及一般步骤记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款总分类账明细分类账会计报表(核对)(核对)第二节 记账凭证账务处理程序二、优缺点及适用范围优点程序简单明了，易于理解；总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。缺点登记总分类账的工作量较大。适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位。第二节 记账凭证账务处理程序【测试】记账凭证账务处理程序的

3、优点有（）。A.记账程序简单明了B.登记总分类账的工作量较大C.能进行试算平衡，有利保证总账登记的正确性D.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 【答案】AD【解析】选项B属于记账凭证账务处理程序的缺点，选项C属于科目汇总表账务处理程序的优点。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、概念及一般步骤汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款总分类账明细分类账会计报表(核对)(核对)汇总记账凭证收

4、款付款转账第三节 汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制（1）汇总收款凭证。根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。 收字第1号借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000收字第12号借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000 汇总收款凭证：借：银行存款 21 000 贷：应收账款 1 000 主营业务收入 20 000 第三节 汇总记账凭证账务处理程序（1）汇总收款凭证第三节 汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制（2）汇总付款凭证。根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。汇总

5、收款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。 借：原材料 贷：银行存款借：管理费用 贷：银行存款借：原材料 管理费用 贷：银行存款第三节 汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制（3）汇总转款凭证。根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转款凭证是在对所设置账户相对应借方分类之后，进行汇总编制。编制过程中贷方账户必须唯一，一贷一借或一贷多借，但不能多带多借。借：生产成本 贷：应付职工薪酬借：管理费用 贷：应付职工薪酬借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬第三节 汇总记账凭证账务处理程序三、优缺点及适用范围优点减少了登记总分类账的工作量；可以清晰反映科目之间的对应关系；便于查对和分析

6、账目。缺点编制汇总转账凭证的工作量较大；不利于会计核算的日常分工。适用范围适用于经营规模大、经济业务较多的单位。第三节 汇总记账凭证账务处理程序【测试】汇总记账凭证账务处理程序的缺点是（）。A.不利于会计核算的日常分工B.减少了登记总分类账的工作量C.不能保持科目之间的对应关系D.便于查对和分析账目 【答案】A【解析】选项BD是汇总记账凭证账务处理程序的优点；选项C表述错误，能够保持科目之间的对应关系。 第四节 科目汇总表账务处理程序一、概念及一般步骤科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。原始

7、凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款总分类账明细分类账会计报表(核对)(核对)科目汇总表第四节 科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制【例】甲企业5月份发生如下经济业务：1.从银行提取现金4 000元。2.生产产品领用原材料30 000元。3.收到购货单位归还前欠货款10 000元，存入银行。4.以银行存款20 000元购买设备一台。5.生产产品100件完工入库，成本为25 000元。6.采购员出差借款2 000元，以现金支付。第四节 科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制库存现金借贷4 000银行存款借贷4 000生产成本借贷30 000原材料借贷30 00010

8、00020 00025 0002 000应收账款借贷10 000固定资产借贷20 000库存商品借贷25 000其他应收款借贷2 000第四节 科目汇总表账务处理程序会计科目本期发生额借方贷方库存现金4 0002 000银行存款10 00024 000应收账款10 000其他应收款2 000原材料30 000库存商品25 000固定资产20 000生产成本30 00025 000合计91 00091 000科目汇总表 2015年5月1日至5月31日 附件6账第四节 科目汇总表账务处理程序 总分类账会计科目：库存现金2015年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号5 1期初余额借2 000 31科汇1号本月发生额4 0002 000借4 000第四节 科目汇总表账务处理程序三、优缺点及适用范围优点减轻了登记总分类账的工作量；易于理解，方便学习；可以起到试算平衡的作用缺点科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查适用范围适用于规模大、经济业务较多的企业第四节 科目汇总表账务处理程序【测试】下列属于科目汇总表账