外贸单证课件--出口收汇核销与退税

1、第十章出口收汇核销与退税第十章出口收汇核销与退税v教学目的与要求教学目的与要求 v了解出口收汇核销的主要规定及基本操作程序，了解出口收汇核销的主要规定及基本操作程序，掌握出口收汇核销单的实例及缮制方法；了解出掌握出口收汇核销单的实例及缮制方法；了解出口退税的基本程序与操作及出口退税时必须提交口退税的基本程序与操作及出口退税时必须提交的单据。的单据。v教学重点教学重点v出口收汇核销单的缮制方法，出口退税相关单据出口收汇核销单的缮制方法，出口退税相关单据的缮制。的缮制。 教学难点教学难点 核销单的制作流程及退税单核销单的制作流程及退税单 据的准备。据的准备。主要教学内容主要教学内容v111出口收汇

2、核销的程序出口收汇核销的程序v112出口收汇核销单的缮制出口收汇核销单的缮制v113出口退税基本程序出口退税基本程序111出口收汇核销程序出口收汇核销程序v1、出口收汇核销的含义及意义、出口收汇核销的含义及意义v 国家实施出口收汇管理，确保国家外汇国家实施出口收汇管理，确保国家外汇收入，防止外汇流失而指定外汇管理部门对收入，防止外汇流失而指定外汇管理部门对出口企业贸易下的外汇收入情况进行监督检出口企业贸易下的外汇收入情况进行监督检查的一种制度。查的一种制度。v2、控制的内容：外管局制发、控制的内容：外管局制发核销单核销单，货，货物的发货人或代理人填写，海关凭以接受报物的发货人或代理人填写，海关

3、凭以接受报关，外管局凭以核销。但未发生外汇交易的关，外管局凭以核销。但未发生外汇交易的“来料以产顶进来料以产顶进”等不办理核销。等不办理核销。3 出口收汇核销的程序出口收汇核销的程序办办理理出出口口收收汇汇核核销销手手续续领领单单报报关关交交单单办办理理出出口口核核销销报报告告办办理理出出口口收收汇汇核核销销登登记记办理办理“中中国电国电子口子口岸岸”入网入网手续手续海关海关入网入网 1申领出口收汇核销单。有出口经营权的企业持经营权批文、营业执照、批准证书、出口合同等到外汇管理局领取出口收汇核销单。 出口核销的一般程序如下： 2外汇管理局发放空白出口收汇核销单。核销单有统一的编号，出口企业当场

4、填妥出口企业名称并加盖出口企业的公章。 3出口报关。出口企业凭报关单及核销单等有关文件向海关办理报关手续，海关在核销单上盖“验讫”章并将贴有防伪标签的报关单退还出口企业。 4出口企业向银行办理交单结汇，并在所提交的汇票和发票上注明核销单编号。 5收汇后，银行在出口收汇核销结汇水单收账通知(简称出口收汇核销专用联)上填写核销单号并交出口企业。 6出口企业持出口收汇核销单正本及银行签发的收账通知或结汇水单两联到外汇管理局办理外汇核销手续。 7外汇管理局核销后，在核销单上盖“已核销”章，并将核销单和报关单的出口退税专用联退给出口企业。 4、出口核销单实例 (1)一般出口企业只填写出口核销单第三部分“

5、出口退税专用联“，其中单位代码指进出口企业。(2)提供进货发票； (3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。 专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单； (4)一般情况下，出口企业应在产品出口后六个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。 二、出口核销单实例出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出

6、口收汇已核销证明”；( 5)属委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出口协议书”，“代理出口产品证明”由委托企业开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章； (6)属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF价结算的，应附送出口货物货运单和保险单； (7)有进料加工：复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。112出口收汇核销单的缮制出口收汇核销单的缮制出口单位出口单位： 1 单位代码：单位代码：10 出口币种汇总：出口币种汇总：3收汇方式收汇方式： 4预

7、计收款日期：预计收款日期： 5报关日期：报关日期： 7备注备注 8此单报关有效期此单报关有效期截止到截止到出口单位：出口单位：单位代码：单位代码：银银行行签签注注栏栏类别类别币币种种金金额额日日 期期盖盖 章章 海关海关签注栏签注栏外外汇局签注栏汇局签注栏 年年 月月 日（盖章）日（盖章）出口单位：出口单位：单位代码：单位代码：货货 物物 名名 称称数数 量量2币币 种种 总总 价价3 报关单编号：报关单编号：外汇局签注栏：外汇局签注栏：年年 月月 日日（盖章）（盖章） 出口收汇核销单出口收汇核销单 出口收汇核销单出口收汇核销单 出口收汇核销单出口收汇核销单 存根存根 （ 9 ）编号：）编号：

8、 （ ）编号：）编号： （ ）编号：）编号： 出口收汇核销单出口收汇核销单缮制缮制核销单存根核销单存根核销单存根的内容是根据出口报关单及发票内容填制，核销单存根的内容是根据出口报关单及发票内容填制，且在货物发运和报关后交回当地外汇管理部门留存。且在货物发运和报关后交回当地外汇管理部门留存。 1出口单位名称出口单位名称 2出口数量出口数量 3出口货物总价：出口货物总价： 4收汇方式：收汇方式： 5预计收款日期：预计收款日期： 6出口单位所在地出口单位所在地 7报关日期：填海关放行日期。报关日期：填海关放行日期。 8报关单位备注报关单位备注 9、编号、编号 10、单位代码、单位代码了解：出口了解：

9、出口付汇核销单新规付汇核销单新规 发布时间发布时间:2006-06-19 文号文号:国税发国税发200691号号 来源来源: 国家税务总国家税务总局局 国家外汇管理局国家外汇管理局 打印打印 - 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：根据根据国家税务总局国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提

10、供纸质出口收汇核销单的通知（国税函（国税函20051051号），北京市、广东省、辽宁省号），北京市、广东省、辽宁省开展了出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作，并取得一定成效。最近，三个地区的国家税务局和国家外汇管理局分局、外汇管理部开展了出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作，并取得一定成效。最近，三个地区的国家税务局和国家外汇管理局分局、外汇管理部（以下简称外汇局）来文要求进一步扩大试点出口企业的范围。为推进（以下简称外汇局）来文要求进一步扩大试点出口企业的范围。为推进“出口收汇核销网上报审系统出口收汇核销网上报审系统”的工作，促进贸易便利化，优化出口退

11、税服务，经研究，的工作，促进贸易便利化，优化出口退税服务，经研究，国家税务总局和国家外汇管理局决定在三个地区扩大出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作。现将有关事项通知如下：国家税务总局和国家外汇管理局决定在三个地区扩大出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作。现将有关事项通知如下：一、一、 从从2006年年6月月1日起（以出口企业的出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准），北京市、广东省、辽宁省进一步扩大申报出口退税免日起（以出口企业的出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准），北京市、广东省、辽宁省进一步扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核

12、销单的出口企业范围。具体是：于提供纸质出口收汇核销单的出口企业范围。具体是：（一）北京市扩大到全市所有出口企业；（一）北京市扩大到全市所有出口企业；（二）广东省扩大到广州市、中山市、梅州市所有出口企业；（二）广东省扩大到广州市、中山市、梅州市所有出口企业；（三）辽宁省扩大到沈阳市所有出口企业。（三）辽宁省扩大到沈阳市所有出口企业。二、广东省、辽宁省可根据扩大试点情况，于二、广东省、辽宁省可根据扩大试点情况，于2006年底前进一步扩大试点出口企业范围。具体是：广东省扩大到珠海、佛山、江门、东莞、惠州和肇庆市所年底前进一步扩大试点出口企业范围。具体是：广东省扩大到珠海、佛山、江门、东莞、惠州和肇庆

13、市所有出口企业；辽宁省扩大到全省所有出口企业。实施前，广东、辽宁省国家税务局和外汇局应将有关情况上报国家税务总局、国家外汇管理局备案。有出口企业；辽宁省扩大到全省所有出口企业。实施前，广东、辽宁省国家税务局和外汇局应将有关情况上报国家税务总局、国家外汇管理局备案。三、调整广东省、辽宁省试点方案，除特殊情况外，外汇局可每半年向省国家税务局提供一次纸质三、调整广东省、辽宁省试点方案，除特殊情况外，外汇局可每半年向省国家税务局提供一次纸质出口收汇已核销电子数据清单出口收汇已核销电子数据清单，留存备查。，留存备查。辽宁省试点出口企业向主管税务机关申报出口货物退（免）税时不再提供纸质辽宁省试点出口企业向

14、主管税务机关申报出口货物退（免）税时不再提供纸质出口收汇已核销电子数据清单出口收汇已核销电子数据清单，无收汇核销电子数据的按国税函，无收汇核销电子数据的按国税函20051051号文件附件第五条规定处理。号文件附件第五条规定处理。 四、试点地区国家税务局、外汇局应按照国税函四、试点地区国家税务局、外汇局应按照国税函20051051号文件的有关规定，做好扩大试点工作。双方应进一步加强协作、相互配合，确保收汇核销电号文件的有关规定，做好扩大试点工作。双方应进一步加强协作、相互配合，确保收汇核销电子数据安全。各级国家税务局要加强内部的电子数据传递、使用管理。试点地区省级国家税务局应制定用于办理出口退税

15、的出口收汇核销电子数据的复核、监控子数据安全。各级国家税务局要加强内部的电子数据传递、使用管理。试点地区省级国家税务局应制定用于办理出口退税的出口收汇核销电子数据的复核、监控管理办法。管理办法。五、其它已推行五、其它已推行“出口收汇核销网上报审系统出口收汇核销网上报审系统”的地区应积极研究本地区出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的具体办法，条件成熟的可向的地区应积极研究本地区出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的具体办法，条件成熟的可向国家税务总局和国家外汇管理局申请试点工作。未经国家税务总局和国家外汇管理局批准，各地不得擅自改变现行出口退税有关出口收汇核销单管理办法。国

16、家税务总局和国家外汇管理局申请试点工作。未经国家税务总局和国家外汇管理局批准，各地不得擅自改变现行出口退税有关出口收汇核销单管理办法。国家税务总局国家税务总局 国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知113 出口退税基本程序出口退税基本程序一出口退税的含义及目的一出口退税的含义及目的v出口退税是国家为增强出口产品竞争出口退税是国家为增强出口产品竞争力，对出口产品税收实行的一种先征力，对出口产品税收实行的一种先征后退政策。后退政策。v是国际上通用的惯例。是国际上通用的惯例。

17、v出口退税与出口收汇核销挂钩。出口退税与出口收汇核销挂钩。v主要退出口前的生产和流通的各环节主要退出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税。已经缴纳的国内增值税或消费税。工商登记后工商登记后30日内申办出口企业退税登记日内申办出口企业退税登记凭工商登记证、出口批准文件填写退税登记表凭工商登记证、出口批准文件填写退税登记表税务机关核发出口退税登记证税务机关核发出口退税登记证及时申请变更或注销退税登记及时申请变更或注销退税登记货物出口收汇后持三单两票到税务机关退税货物出口收汇后持三单两票到税务机关退税二二 基本程序基本程序出口退税的一般程序 1在外汇管理局办理完外汇核销手续后，出口企

18、业取得盖有“已核销”章的出口报关单(黄联)和出口收汇核销单退税专用联； 2会计核算上做出销售处理后，按月向外经贸主管部门填报出口货物退(免)税申报,并提供办理出口退税的有关凭证，以供稽核。一般情况下，需附送或提供的证明材料如 ： 提供水单: (1)盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和商业发票； (2)提供进货发票； (3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。 专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单； (4)一般情况下，出口企业应在产品出口后六个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。 出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出口收汇已核销证”。 (5)属于委