纳税实务模拟卷答案

1、 1、12月4日，从小规模纳税人处购买一批机械产品包装箱，增值税普通发票注明金额为100 000元，货物入库，款项支付。购进货物取得普通发票的购进货物取得普通发票的, ,不得抵不得抵扣进项税，教材扣进项税，教材P42P42借：周转材料包装箱 100000 贷：银行存款 100000 2、12月6日，销售一批机械产品给乙公司，销售价为350000元（不含税），开出增值税专用发票。款项已收到。借：银行存款 409500 贷：主营业务收入 350000 应交税费应交增值税（销项税额） 59500 3、12月7日，购入A材料4 000千克，每千克单价（不含税）150元。支付运杂费3500元（其中：运费

2、2 000元，装卸费500元，保管费1 000元）。材料入库，以银行存款支付。纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付支付运输费运输费的，可按运输费用结算单据上注明的运输费的，可按运输费用结算单据上注明的运输费金额和金额和7%7%的扣除率计算进项税额，的扣除率计算进项税额，不包括随同运不包括随同运费支付的装卸费、保险费等杂费。费支付的装卸费、保险费等杂费。抵扣掉进项税之抵扣掉进项税之后的运费计入材料采购的成本。后的运费计入材料采购的成本。借：原材料 603360 应交税费应交增值税（进项税） 102140 贷：银行存款 705500进项税：40001

3、50 17%+2000 7%=102140元材料成本：4000 150+（35002000 7%）=603360元 4、12月9日。销售化妆品120000元（不含税价格），开出增值税专用发票。款项已收到。借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400借：营业税金及附加 36000 贷：应交税费应交消费税 36000销售货物开具普通发票可就要进行销售货物开具普通发票可就要进行价税分离，确认销项税价税分离，确认销项税 5、12月12日，向小规模纳税人销售机械产品，开出的普通发票上的销售价款327600元。款项已收到。327600（1+17%）

4、=280000元280000*17%=47600元借：银行存款 327600 贷：主营业务收入 280000 应交税费应交增值税（销项税额） 47600应税消费品用于抵偿债务应税消费品用于抵偿债务以同类消费品的以同类消费品的最高销售价格最高销售价格作为计税依据计算作为计税依据计算消费税消费税；而而增值税增值税仍以同类货物的仍以同类货物的平均销售价格平均销售价格作为计税依据。作为计税依据。6、12月20日，用1200套化妆品抵偿欠丙公司货款650000元。不足或多余部分不再结算该化妆品一套价格在500-600元之间浮动，平均售价为550元。借：应付账款 650000 营业外支出 122200 贷

5、：主营业务收入 1200*550=660000 应交税费应交增值税（销项税额） 112200借：营业税金及附加 1200*600*30%=216000 贷：应交税费应交消费税 216000捐赠，视同销售吗？能确认收入吗？如果确认销项税，应以什么作为计税依据？ 7、12月20日向贫困山区捐赠机械产品一批，成本价150000元，市场销售价为180000元。借：营业外支出 180600 贷：库存商品 150000 应交税费应交增值税（销项税） 30600销项税：18000017%=30600元视同销售行为销售额的确定。按下列视同销售行为销售额的确定。按下列顺序顺序确定其销售额：确定其销售额：A.按纳

6、税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。C.按组成计税价格确定。其计算公式为：按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格成本利润消费税组成计税价格成本利润消费税 成本成本（1成本利润率）消费税成本利润率）消费税 成本成本（1成本利润率）成本利润率）（1消费税税率）消费税税率）视同销售方式下销售额的确定视同销售方式下销售额的确定一般纳税人购进农业生产者销售的免税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，向小规模纳税人购买农业产农业产品，向小规模纳税

7、人购买农业产品，按买价品，按买价13%13%的抵扣率计算进项税额。的抵扣率计算进项税额。 8、12月8日，从农民手中购买农产品作为加工原材料，已入库，款已付。农产品收购凭证注明收购价款为300000元。购入免税农产品可以抵扣的进项税：30000013%=39000（元）购入农产品的成本：买价-进项税，即300000-39000=261000（元）借：原材料 261000 应交税费应交增值税（进项税） 39000 贷：银行存款 300000 9、12月21日，购入装修材料一批，购材料的增值税专用发票上注明不含税价格500000元，增值税85000元。直接由基建科领用用于本企业在建的办公大楼。款项

8、已支付。借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000总原则：总原则：购进货物时即知道该行为的增值税不得抵扣的，其增值税额应购进货物时即知道该行为的增值税不得抵扣的，其增值税额应直接计入购入货物成本；直接计入购入货物成本；若购进货物时增值税已作为进项税额抵扣，后若购进货物时增值税已作为进项税额抵扣，后改变用途发生增值税不得抵扣行为，即应将已抵扣的进项税额作进项税改变用途发生增值税不得抵扣行为，即应将已抵扣的进项税额作进项税转出处理。转出处理。借：工程物资 585000 贷：银行存款 585000营业税的计税依据营业税的计税依据 10、12月25日，销售化妆品专利技术一项，收人380 0

9、00元（无形资产原值520000元，累计已摊销185000元；净值335000元）。款项已收到。营业税：3800005%=19000借：银行存款 380000 累计摊销 185000 贷：无形资产 520000 应交税费应交营业税 19000 营业外收入处置非流动资产利得 26000注意区分集体福利和发给员工作为福利注意区分集体福利和发给员工作为福利 11.12月20日，将C产品一批发给员工作为职工福利，成本金额（不含税）160000元，市场销售价格200000元。借：应付职工薪酬 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税） 34000借：主营业务成本 1600

10、00 贷：库存商品 160000 12.12月25日，出售房屋一栋，销售金额500 000元（该房屋原值800000元，累计折旧400000元）款项已存入银行。营业税的计税依据营业税的计税依据借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000借：固定资产清理 400000 累计折旧 400000 贷：固定资产 800000借：固定资产清理 25000 贷：应交税费应交营业税 25000借：固定资产清理 75000 贷：营业外收入 75000营业税：5000005%=25000元应缴纳什么税呢？应缴纳什么税呢？13、12月31日，收到房屋出租收入120000元。 借：银行存款 12000

11、0 贷：其他业务收入 120000借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交营业税 6000借：管理费用 14400 贷：应交税费应交房产税 14400营业税：1200005%=6000元房产税： 12000012%=14400元14、计提12月份城市维护建设税、教育费附加。当期增值税=59500+20400+47600+112200+30600+34000-102140-39000=163160当期消费税=36000+216000=252000当期营业税=19000+25000+6000=50000城建税与教育费附加的计税依据=163160+252000+50000=465160城建税=

12、465160*7%=32561.2教育费附加=465160*3%=13954.8借：营业税金及附加 46516 贷：应交税费-应交城市维护建设税 32561.2 应交税费-应交教育费附加 13954.8 1、2012年12月31日，计提本年应预缴企业所得税。本年会计报表利润总额1500000元，原已预缴所得税250 000元。 （不需编制会计分录；4分） 第四季度应预缴的企业所得税额=1500000*25%-250000=125000 2、（1）已提取提福利费600 000元，提职工教育经费120 000元，提工会经费90000元。 职工福利费扣除限额=4000000*14%=560000，调

13、增600000-560000=40000 职工教育经费扣除限额=4000000*2.5%=100000，调增120000-100000=20000 工会经费扣除限额=4000000*2%=80000，调增90000-80000=10000（2）从管理费用中列支企业开发新产品研究开发费用500 000元 开发新产品未形成资产的可加计扣除50%的费用，调减500000*50%=250000（3）从销售费用中列支广告费支出2 350 000元。 广告费扣除限额=15000000*15%=2250000，调增2350000-2250000=100000（4）全年业务招待费支出150000元（业务费限额=15000000*5=75000元） 业务招待费发生额的60%=150000*60%=900000，应以较低的75000作为扣除标准，调增150000-75000=75000（5）营业外支出中，列支捐赠支出350000元，其中公益性捐赠230000元；非公益性捐赠120000元。 公益性捐赠扣除限额=150000012%=180000，调增230000-180000=50000 非公益性捐赠不允许税前扣除，全额调增120000（6）根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所得额、应纳所得税额、应补缴所得税