金融会计串讲

1、银行会计银行会计银行会计银行会计第一章 总论 银行会计银行会计是以是以商业银行为主体的，商业银行为主体的，包括保险公司、证券公司、包括保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。主要业务：办理存款、放款、结算、信贷、汇兑、储主要业务：办理存款、放款、结算、信贷、汇兑、储蓄、货币发行、现金出纳、代理财政金库、预算拨款蓄、货币发行、现金出纳、代理财政金库、预算拨款、收兑金银、国际结算等。（其业务由会计来具体办、收兑金银、国际结算等。（其业务由会计来具体

2、办理）理）银行会计银行会计金金融融体体系系银行类金融机构银行类金融机构非银行金融机构非银行金融机构银行会计银行会计银行类金融机构银银行行类类金金融融机机构构中央银行（中国人民银行）中央银行（中国人民银行）商业银行商业银行专业银行专业银行政策行银行政策行银行银行会计银行会计非银行金融机构包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信用社。用社。银行会计银行会计三、金融会计 是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这一特定部门，对一特定部门，对金融

3、机构的经营管理活动金融机构的经营管理活动进行准确进行准确、完整、连续、综合的、完整、连续、综合的核算和监督，核算和监督，并为企业经营并为企业经营者及有关方面者及有关方面提供财务状况和经营成果信息提供财务状况和经营成果信息的一门的一门专业会计。专业会计。银行会计银行会计四、金融会计的对象：金融会计的对象：金融会计的对象：会计要素会计要素静态要素：静态要素： 1.1.资产资产 2.2.负债负债 3.3.所有者权益所有者权益动态要素：动态要素：4.4.收入收入5.5.费用费用6.6.利润利润银行会计银行会计五、金融会计的特点：五、金融会计的特点：1.1.业务处理与会计核算的统一性。业务处理与会计核算

4、的统一性。2.2.反映国民经济的社会性。反映国民经济的社会性。3.3.业务处理手段的先进性。业务处理手段的先进性。4.4.会计数据信息传输、提供的及时性。会计数据信息传输、提供的及时性。5.5.内部管理和账务组织的严密性。内部管理和账务组织的严密性。银行会计银行会计六、金融会计机构六、金融会计机构 金融会计机构可分为两种类型：金融会计机构可分为两种类型： （1 1）不直接对外办理业务的金融机构系统内部的）不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机领导管理机构，构，如银行、证券、保险、信托部门的如银行、证券、保险、信托部门的会计部、处、科会计部、处、科等；等； （2 2）直接办理对外业务、

5、处在会计工作第一线的会计机构，）直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构，如各金融机构基层单位的如各金融机构基层单位的会计科、股等。会计科、股等。银行会计银行会计以商业银行为例：以商业银行为例： 总行总行会计司（部）会计司（部） 省、自治区直辖市分行省、自治区直辖市分行会计处会计处 地市分行地市分行会计科会计科 县支行（城区办事处）县支行（城区办事处）会计股会计股 基层经办行以下基层经办行以下不设单独会计机构不设单独会计机构 只配备专职会计人员和主管只配备专职会计人员和主管银行会计银行会计七、金融会计核算的基本规定七、金融会计核算的基本规定（一）执行行业会计的规定（一）执行行业会计的规定

6、钱账分管，换人复核；钱账分管，换人复核； 有账有据，账据相符；有账有据，账据相符；当时记账，不得积压；当时记账，不得积压； 当日结账，总分核对；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。内外账务，定期核对。银行会计银行会计（二）业务核算程序规定（二）业务核算程序规定现金收入，先收款后记账；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；现金付出，先记账后付款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。代收他行票据，收妥进账。银行会计银行会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 一、金融会计科目的分类一、金融会计科目的分类 二、记账方法二

7、、记账方法 三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点、会计凭证的处理和传递会计凭证的处理和传递 四、四、会计账簿的种类会计账簿的种类 五、账务组织系统五、账务组织系统 六、账务核对程序六、账务核对程序 七、会计报表七、会计报表银行会计银行会计一、会计科目的分类 银行业科目银行业科目 金融性公司科目金融性公司科目银行会计银行会计一、会计科目的分类表内科目表内科目:用于核算银行资金的实际用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。会计报表上。表外科目表外科目:用于核算不涉及银行资金增用

8、于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项，不能在会计报减变化的重要业务事项，不能在会计报表上得到反映的会计科目。表上得到反映的会计科目。银行会计银行会计表内科目表内科目资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类资产负债共同类资产负债共同类损益类损益类银行会计银行会计资产负债共同类：资产负债共同类： 核算核算: :金融企业发生的资金往来和债权债务金融企业发生的资金往来和债权债务的轧差的轧差. .特点特点: :是在日常核算中资产负债性质不确定，是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目期末余额而定。余额在借方为资其性质视科目期末余额而定。余额在借方为资产，余额在贷方为负债。在编制会计报

9、表时应产，余额在贷方为负债。在编制会计报表时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映。 包括包括: :货币兑换、清算资金往来等。货币兑换、清算资金往来等。银行会计银行会计表外科目表外科目 用来核算和反映金融企业日益发展的表外业务。用来核算和反映金融企业日益发展的表外业务。主要包括或有业务及承诺业务，在资金流动前并不主要包括或有业务及承诺业务，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。风险。银行会计银行会计 是指对每项经济业务只通过是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个一个会计科目、

10、一个帐户帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。反映未销数额。银行会计银行会计三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证银行会计银行会计记账凭证记账凭证单式记账凭证单式记账凭证借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证复式记账凭证银行会计银行会计记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证现金收入传票现金收入传票 现金付出传

11、票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。货币兑换借方传票货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票货币兑换贷方传票 仅供银行内部使用，仅供银行内部使用，不对外销售和传递。不对外销售和传递。供银行内供银行内部使用，部使用，不对外销不对外销售，但可售，但可对外传递。对外传递。特定业务特定业务使用的凭使用的凭证证银行会计银行会计记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账

12、凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证登记明细帐的依据登记明细帐的依据登记总帐的依据登记总帐的依据科目日结单科目日结单科目汇总表科目汇总表汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证汇总转帐凭证银行会计银行会计银行会计银行会计金融企业会计凭证的特点金融企业会计凭证的特点采用单式凭证；采用单式凭证；多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账的依据；的依据；银行会计银行会计会计凭证的处理银行会计银行会计四、会计账簿的种类分户账（明细账）分户账（明细账）总账总账登记簿（备查簿）登记簿（备查簿）序时账簿序时账簿银行会计银行会计五、账务组织系统明细核算

13、系统明细核算系统综合核算系统综合核算系统银行会计银行会计分户账分户账 登记簿登记簿 现金收入付出日记簿现金收入付出日记簿 余额表余额表甲种分户账（分户式账页）甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丙种分户账丁种分户账（销账式账页）丁种分户账（销账式账页） 计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表银行会计银行会计综合核算系统综合核算系统科目日结单科目日结单 总总 账账 日日 计计 表表 每一会计科目当天借每一会计科目当天借方、贷方发生额和传方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，票张数的汇总记录，是登记总账的依据。是登记总账的依据。 根据科目日结单登记，根

14、据科目日结单登记，统驭分户账，是编制统驭分户账，是编制会计报表的依据。会计报表的依据。 按日根据总账编制，是按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主轧平当日全部账务的主要工具。要工具。 按按科目科目核算，核算，由科目日结单、总账、日计表由科目日结单、总账、日计表三部分三部分组成，综合而概括。组成，综合而概括。银行会计银行会计时间：时间：每日核对每日核对 定期核对定期核对内容：内容：六相符六相符账账相符相符银行会计银行会计帐务处理程序与帐务核对图帐务处理程序与帐务核对图注： 代表账务处理程序代表账务处理程序 代表账务核对代表账务核对 图图21 账务处理程序与账务核对图账务处理程序与账务核对图经济

15、业务活动经济业务活动现 金 付 出 传现 金 付 出 传票票现 金 收 入 传现 金 收 入 传票票转 账 贷 方 传转 账 贷 方 传票票转 账 借 方 传转 账 借 方 传票票现金付出日记现金付出日记簿簿现金收入日记现金收入日记簿簿现金库存簿现金库存簿登登 记记 簿簿分分 户户 账账余余 额额 表表库存现金库存现金科目日结单科目日结单 总总 账账日计表日计表明明 细细 核核 算算综综 合合 核核 算算银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计一、存款的分类一、存款的分类（1 1）按存款对象：单位存款、个人存款）按存款对象：单位存款、个人存款（2 2）按存款期限：活期存款、定期存款）按

16、存款期限：活期存款、定期存款 （3 3）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款二、账户的种类与管理：二、账户的种类与管理： 种类：种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用存款专户存款专户 管理：管理：双向选择、开户许可制度、开户申报制度双向选择、开户许可制度、开户申报制度银行会计银行会计 （1 1）存入现金：）存入现金： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 （2 2）支取现金：）支取现金： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：库存现金贷：库存现金 （3 3

17、）利息的计算：）利息的计算： 按日计息，按季结息按日计息，按季结息, ,结息日次日入账结息日次日入账 存期：存期：算头不算尾算头不算尾 计息积数法：计息积数法： 利息利息= =计息积数计息积数日利率日利率 银行会计银行会计资产负债表日计提利息：资产负债表日计提利息： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 结息日：计算本期内应支付的利息结息日：计算本期内应支付的利息 借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 银行会计银行会计四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算1.1.单位定期存款的有关规定单位定期存款的有关规定: :v 起存金额、期限、定期存款到期

18、的规定起存金额、期限、定期存款到期的规定2.2.存入单位定期存款：存入单位定期存款： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款某单位户某单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款某单位户某单位户 3. 3. 利息的计算利息的计算 利随本清：利随本清： 计算：计算： 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 资产负债表日计提利息：资产负债表日计提利息： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息银行会计银行会计4.4.支取单位定期存款：支取单位定期存款： 到期支取、全部提前支取到期支取、全部提前支取（利率不同）（利率不同） 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款户户 应付利息应付利

19、息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款公司户公司户 （全部本金）（全部本金） 应付利息应付利息 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 贷贷: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款公司户公司户 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款公司户公司户 （未支取本金）（未支取本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款公司户公司户 （未支取本金（未支取本金 ）银行会计银行会计五、储蓄存款业务的核算 1 1、储蓄存款原则：、储蓄存款原则： 存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息 2 2、储蓄存款种类：、储

20、蓄存款种类：活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。本取息四种。 3 3、计息法：、计息法：逐笔计息法、积数计息法逐笔计息法、积数计息法 4 4、利息税：、利息税： 20082008年年1010月月9 9日起暂免日起暂免 5 5、活期储蓄存款、活期储蓄存款 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款x x户户 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款xx xx 户户 贷：库存现金贷：库存现金银行会计银行会

21、计 销户销户 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金6 6、定期储蓄存款：、定期储蓄存款：（一）整存整取（一）整存整取 5050元起存，存期元起存，存期3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年 1.1.存入：存入： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户 2.2.支取：支取： A A 到期支取：到期支取： 借借 ：吸收存款：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 银行会计银行会计B B

22、 部分提前支取（仅限一次）部分提前支取（仅限一次）借借 ：吸收存款：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取户户 （全部本金）（全部本金） 应付利息应付利息 （支取部分利息）（支取部分利息） 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税 借：库存现金借：库存现金 （未支取部分）（未支取部分） 贷：贷： 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取户（未支取部分）户（未支取部分）C C 逾期支取（逾期部分按照支取日挂牌活期利率逾期支取（逾期部分按照支取日挂牌活期利率银行会计银行会计一、贷款概述一、贷款概述二、信用贷款的核算二、信用贷款的核算三、抵押（质押）贷

23、款的核算三、抵押（质押）贷款的核算四、票据贴现业务的核算四、票据贴现业务的核算五、贷款损失准备的核算五、贷款损失准备的核算银行会计银行会计户户 银行会计银行会计银行会计银行会计 四、四、 票据贴现业务的核算票据贴现业务的核算 银行办理贴现的会计处理银行办理贴现的会计处理: : 借：贴现资产借：贴现资产贴现（面值）贴现（面值）x x单位户单位户 票面金额票面金额 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx单位存款户单位存款户 实收金额实收金额 贴现资产贴现资产贴现（利息调整）贴现（利息调整）xxxx单位户单位户 差额差额银行会计银行会计 资产负债表日，计算确定贴现利息收入；资产负债表日，计算确定贴现利息收

24、入； 借：贴现资产借：贴现资产贴现（利息调整）贴现（利息调整）xxxx单位户单位户 贷：利息收入贷：利息收入 按实际利率计算按实际利率计算 贴现汇票到期银行的处理贴现汇票到期银行的处理商业承兑汇票商业承兑汇票 承兑人开户行的会计处理：承兑人开户行的会计处理： 借：吸收存款借：吸收存款xxxx单位户单位户 实收金额实收金额 贷：清算资金往来贷：清算资金往来某清算中心户某清算中心户 实收金额实收金额银行会计银行会计 贴现银行贴现银行: : 借：清算资金往来借：清算资金往来某清算中心户某清算中心户 贴现资产贴现资产贴现（利息调整）贴现（利息调整）xxxx单位户单位户（未摊销部分）（未摊销部分） 贷：

25、贴现资产贷：贴现资产贴现（面值）贴现（面值）xxxx单位户单位户 利息收入利息收入 付款人拒付付款人拒付, ,贴现银行向贴现银行向贴现申请人贴现申请人承担连带责任并支付票款承担连带责任并支付票款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贴现资产贴现资产贴现（利息调整）贴现（利息调整） （未摊销部分）（未摊销部分） 贷：贴现资产贷：贴现资产贴现（面值）贴现（面值） 利息收入利息收入 （按差额）（按差额）银行会计银行会计 贴现汇票到期银行的处理贴现汇票到期银行的处理-银行承兑汇票银行承兑汇票 贴现银行贴现银行: :会计分录同前会计分录同前银行会计银行会计 五、贷款损失准备

26、的核算五、贷款损失准备的核算 应减记的金额应减记的金额 应减记的金额应减记的金额 银行会计银行会计银行会计银行会计 4 4、收回已提减值的贷款时：、收回已提减值的贷款时： 借：吸收存款借：吸收存款- - 单位单位 （实际收回的金额）（实际收回的金额） 贷款损失准备（贷款损失准备账户余额贷款损失准备（贷款损失准备账户余额 ） 贷：贷款贷：贷款贷款（已减值）贷款（已减值） （账户余额）（账户余额） 资产减值损失资产减值损失 银行会计银行会计一、支票的核算一、支票的核算1.1.持票人、出票人在同一银行机构开户的：持票人、出票人在同一银行机构开户的：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票

27、人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户2.2.持票人、出票人不在同一银行机构开户的：持票人、出票人不在同一银行机构开户的：（1 1）持票人开户行受理）持票人开户行受理持票人送交支票持票人送交支票的处理的处理 （借记支票）（借记支票）持票人开户行的处理：持票人开户行的处理：持票人开户行提出交换时：持票人开户行提出交换时： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后待退票时间过后 借借: :其他应付款其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行会计银行会计出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：借：吸

28、收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 待将支票提出交换退还给持票人开户行，会计分录为：待将支票提出交换退还给持票人开户行，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计 （3 3）出票行）出票行结清结清汇票的核算汇票的核算 汇票全额付款时：汇票全额付款时：借：吸收存款借：吸收存款-汇出汇款汇出汇款

29、 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇票上有多余款，且申请人在本行开户的：汇票上有多余款，且申请人在本行开户的：借：吸收存款借：吸收存款-汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款吸收存款申请人户申请人户银行会计银行会计 （1 1）持票人开户行受理汇票的处理）持票人开户行受理汇票的处理 （2 2）付款人开户行收到汇票的处理：）付款人开户行收到汇票的处理： 将有关凭证交给付款人通知其付款将有关凭证交给付款人通知其付款付款人全额支付时付款人全额支付时, ,会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （3 3）持票人开户行收到

30、付款人全额款项的核算：）持票人开户行收到付款人全额款项的核算： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计（5 5）持票人开户银行收到汇票款的处理）持票人开户银行收到汇票款的处理借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行会计银行会计 1 1）汇出行的处理）汇出行的处理借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2 2）汇入行的处理）汇入行的处理 收款人在汇入行开立存款账户的；收款人在汇入行开立存款账户的；借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款

31、贷：吸收存款收款人户收款人户 银行会计银行会计 收款人未在汇入行开立存款账户的；收款人未在汇入行开立存款账户的； 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-应解汇款应解汇款-收款人收款人 借：吸收存款借：吸收存款-应解汇款应解汇款-收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金银行会计银行会计 七、托收承付七、托收承付 核算：核算：托收、承付、划拨、收账托收、承付、划拨、收账 收款人开户银行收款收款人开户银行收款: :( (收账收账) ) 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 付款人开户行划拨款项付款人开户行划拨款项: :( (划拨划拨) )

32、 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来银行会计银行会计 1 1）收款人开户行受理业务的处理）收款人开户行受理业务的处理 收入：应收托收款项收入：应收托收款项 2 2）付款人开户行受理业务的处理）付款人开户行受理业务的处理 收入：代收托收款项收入：代收托收款项 付款人开户银行付款人开户银行; ; 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 付出：代收托收款项付出：代收托收款项 收款人开户行收到划回款项的处理收款人开户行收到划回款项的处理: : 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 付出：应

33、收托收款项付出：应收托收款项银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计银行会计 5 5、在发卡行取现、在发卡行取现 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人银行卡户人银行卡户 贷：库存现金贷：库存现金 6 6、在非发卡行取现、在非发卡行取现 经办行：经办行： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：库存现金贷：库存现金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 发卡行：发卡行： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人银行卡户人银行卡户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来银行会计银行会计 借：吸收存款借：吸收存款存款存款持卡人户持卡人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款特约商户特

34、约商户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 A.A.同城：待票据交换后转账。同城：待票据交换后转账。 特约商户开户行（经办行）：特约商户开户行（经办行）： 借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款特约商户特约商户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 持卡人的发卡行：持卡人的发卡行： 借：吸收存款借：吸收存款存款存款银行卡户银行卡户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 B. B. 异地：异地：通过支付系统划转款项。通过支付系统划转款项。银行会计银行会计 一、向中央银行存取现金一、向中央银行存取现金 （一）向人民银行缴存现金（一）

35、向人民银行缴存现金 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金 （二）向人民银行支取现金（二）向人民银行支取现金 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 二、向中央银行缴存存款的核算二、向中央银行缴存存款的核算 银行会计银行会计（一）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款 做法：做法：采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。 缴存的比例：缴存的比例： 100100, ,就地缴存就地缴存 调整缴存的时间：调整缴存的时间：城市银行城市银行- -每旬调整一次，于旬后每旬调整一次，于旬后5 5日内日内办理；

36、农村银行每月调整一次，于月后办理；农村银行每月调整一次，于月后8 8日内办理。日内办理。 首次缴存或调整存款的核算：首次缴存或调整存款的核算： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算银行会计银行会计（二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例由中央银行确定、调整由中央银行确定、调整由各商业银行总行（法人）由各商业银行总行（法人）每日集中向中央银行缴存每日集中向中央银行缴存 缴存一般性存款缴存一般性存款 缴存金额缴存金额一般存款余

37、额表合计余额一般存款余额表合计余额 缴存比例缴存比例 银行会计银行会计三、再贷款的核算三、再贷款的核算1. 1. 借款时：借款时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 2. 2. 资产负债表日：资产负债表日： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 3. 3. 贷款到期还款时：贷款到期还款时： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息 利息支出利息支出 （按差额）（按差额） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项银行会计银行会计四、再贴现的核算四、再贴现的核算1.1.办理再贴现时，商业银行：办理再贴现时，商业银行：借：存放

38、中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值2.2.资产负债表日：资产负债表日：借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整3.3.再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 承兑行同意付款，承兑行同意付款，再贴现申请行再贴现申请行分录分录: : 借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：贴现资产贷：贴现资产面值面值银行会计银行会计 4.4.再贴现到期未收回的核算再贴现到期未收回的核算 如果承兑行到期拒绝付款，由如果承兑行到期拒绝付款，由再贴现申请行付款，再贴现申请行付款， 借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 同时，商业银行应继续向贴现申请人追索票同时，商业银行应继续向贴现申请人追索票银行会计银行会计五、五、同业拆借同业拆借 （1 1）资金拆借的处理）资金拆借的处理 拆出行：拆出行： 借：拆出资金借：拆出资金 行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项