第十章 车辆购置税 和 车船税 法

1、（1）购买自用的计税价格，为购买应税车辆而支付给销售）购买自用的计税价格，为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 （2）进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：）进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格关税完税价格关税消费税计税价格关税完税价格关税消费税 （3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由国家税务总局参照应税车辆市场平均车辆的计税价格，由国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。交易价格，规

2、定不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。按照最低计税价格征收车辆购置税。 车船使用税法，是指国家制定的用以调整车船使用税法，是指国家制定的用以调整车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范系的法律规范是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶航行于境内河流、湖泊或者

3、领海的船舶,依依法征收的一种税法征收的一种税一、纳税义务人一、纳税义务人车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位或个人。国境内拥有并使用车船的单位或个人。拥有人和使用人是一致的，则纳税人既是使用人，拥有人和使用人是一致的，则纳税人既是使用人，也是拥有人。也是拥有人。如拥有人和使用人不一致时，则应由租赁双方协如拥有人和使用人不一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人；未商定的，由使用人纳税商确定纳税人；未商定的，由使用人纳税二、征税范围二、征税范围1、车辆：包括机动车辆和非机动车辆、车辆：包括机动车辆和非机动车辆2、船舶：包括机动

4、船舶和非机动船舶、船舶：包括机动船舶和非机动船舶包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶两大类。于中国境内河流、湖泊或领海的船舶两大类。车船使用税实行定额税率，也称固定税额，适车船使用税实行定额税率，也称固定税额，适宜于从量计征的税种。宜于从量计征的税种。四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算（一）、计税依据（一）、计税依据按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重吨位三种吨位三种（二）、应纳税额的计算方法（二）、应纳税额的计算方法1、机动船和载货汽车的应纳税额、机动船和载货汽车

5、的应纳税额=净吨位数净吨位数* *适用单位税额适用单位税额2 2、非机动船的应纳税额、非机动船的应纳税额= =载重吨位数载重吨位数* *适用单位税额适用单位税额）吨吨位位年年税税额额载载货货汽汽车车净净（的的净净吨吨位位所所挂挂拖拖车车拖拖拉拉机机应应纳纳税税额额从从事事运运输输业业务务的的、）吨吨位位年年税税额额载载货货汽汽车车净净（挂挂车车净净吨吨位位车车应应纳纳税税额额机机动动车车挂挂、适适用用单单位位税税额额车车辆辆数数和和非非机机动动车车的的应应纳纳税税额额车车除除载载货货汽汽车车以以外外的的机机动动、%505%7043 六、征收管理与纳税申报六、征收管理与纳税申报纳税义务发生时间纳

6、税义务发生时间纳税期限：按年征收，分期缴纳纳税期限：按年征收，分期缴纳纳税地点和征收机关：纳税地点为纳税人所在地，纳税地点和征收机关：纳税地点为纳税人所在地，纳税机关为纳税人所在地的地方税务局纳税机关为纳税人所在地的地方税务局纳税申报纳税申报例：某企业例：某企业2008年拥有和使用车辆情况如下：年拥有和使用车辆情况如下：（1）拥有机动载货汽车）拥有机动载货汽车10辆，每辆净吨位辆，每辆净吨位10吨。其中，吨。其中，5辆辆带有挂车（每辆净吨位为带有挂车（每辆净吨位为5.8吨）；吨）；1辆年初已向交通航运管理辆年初已向交通航运管理机关上报全年停运；机关上报全年停运；1辆出租给辆出租给A公司使用，租

7、赁协议中未商定公司使用，租赁协议中未商定由谁缴纳车船使用税。由谁缴纳车船使用税。（2）拥有拖拉机）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净吨位均为吨位均为4.3吨。其中吨。其中4辆专门用于农业生产。辆专门用于农业生产。（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位8人，载货人，载货净吨位净吨位4吨。吨。要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元，元，乘人汽车乘人汽车10座以下每辆座以下每辆200元。）元。）元应缴纳的车船使用税元元）（）（元48402605404040260404%50200)3(540%50405 . 441024040%7040654010) 1110() 1 (注：尾数超过半吨者，按注：尾数超过半吨者，按1吨算；已向交通航运管理机关吨算；已向