第七章 工程项目费用管理

1、第七章第七章 工程项目费用管理工程项目费用管理 7.1.1 7.1.1 费用管理费用管理 工程项目费用管理就是要保证在批准的预算内完成所有工程项目内容的建设。工程项目的费用管理过程包括资源消耗计划编制、费用估算、费用计划编制和费用控制。7.1 7.1 费用管理概述费用管理概述 萌芽萌芽中国古代出现有关费用管理的萌芽中国古代出现有关费用管理的萌芽雏雏形形1616世纪英国出现工料测量师世纪英国出现工料测量师诞生诞生19861986年年“英国皇家特许测量师协会英国皇家特许测量师协会”成立成立发展发展2020世纪世纪5050年代到年代到6060年代，各方面大发展年代，各方面大发展再发展再发展2020世

2、纪世纪7070年代和年代和8080年代，各方面全面发展年代，各方面全面发展完善完善2020世纪世纪8080年代末，年代末，9090年代初，进入综合集成阶段年代初，进入综合集成阶段(一)工程项目费用管理的程序 (主要程序) 1.编制资源消耗计划 2.费用估算 3.编制费用计划 4.费用控制 (二)工程项目费用构成（熟悉） 1.我国现行工程项目投资的构成 我国现行工程项目投资的构成如下图所示。工程项目总投资建设投资流动资产投资流动资金工程造价设备及工器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其他费用建设期利息固定资产投资方向调节税 预备费基本预备费涨价预备费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生

3、产经营有关的其他费用直接工程费间接费利润税金设备购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费我国现行工程项目投资构成我国现行工程项目投资构成1)设备工器具购置费设备工器具购置费是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新、扩建工程项目配置的首批工器具及生产家具所需的费用。 设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 (1)国产标准设备原价 国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。 (2)国产非标准设备原价 非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。非标准设备原价有多种不同的计算方法

4、，但无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价，并且计算方法要简便。 (3)进口设备抵岸价进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。进口设备如采用装运港船上交货价（FOB），其抵岸价构成可概括为： 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费 (4)设备运杂费的计算 设备运杂费=设备原价设备运杂费率 (5)工器具及生产家具购置费 一般以设备购置费为基数计算。 2)建筑安装工程费 我国现行建筑安装工程费用构成如图10-3所示，包括直接工程费、间接费、计划利润和税金。 (1)直接工程费直接工

5、程费包括直接费、其他直接费和现场经费。直接费包括人工费、材料费和施工机械使用费。 (2)间接费包括企业管理费、财务费用和其他。 间接费是按相应的计费基础乘以间接费费率确定的。 (3)利润指按规定应计入建筑安装工程费用的利润，依据不同投资来源、工程类别实行差别利润率。 (4)税金指按国家税法规定应计入建筑安装工程费用内的营业税、城乡维护建设税和教育费附加。 与未来企业生产经营有关的费用土地使用费（土地征用及迁移补偿费或土地使用权出让金）工程监理费建设单位管理费研究试验费勘察设计费临时设施费（业主）工程保险费供电贴费施工机械迁移费引进技术和进口设备其他费用与项目建设有关的费用办公及生活家具购置费联

6、合试运转费生产准备费工程建设其他费图10-4 工程建设其他费用的构成3)工程建设其他费4)预备费 （1）基本预备费，指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。 基本预备费(设备及工器具购置费建筑安装工程费工程建设其他费)基本预备费率（2）涨价预备费，指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用。计算公式为：式中： PC为涨价预备费；It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。

7、ntttfIPC1 1)1(5)固定资产投资方向调节税投资方向调节税是为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，调整投资结构，加强重点建设，引导投资在地区和行业间的有效配置而开征的税收。目前，为了扩大内需，此项税已暂停征收。 6)建设期利息 各年应计利息=(年初借款本息累计本年借款额/2)年利率 7)铺底流动资金 是指生产性工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入工程项目总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30%计算。 2.国际工程项目报价构成 国际工程项目报价的构成因承包工程项目范围的不同以及各承包公司的分类方法不一致，没有统一的模式，但基本构成如下图所示。 国际工程报价构成国际工程报价构

8、成工程报价公司总部管理费暂列金额工程总成本直接费间接费盈余风险费利润人工费材料设备费分包费施工机械使用费 施工管理费临时设施工程费 保函手续费 保险费贷款利息 税金 业务费 其他7.3 7.3 工程项目费用估算工程项目费用估算一、工程项目投资估算 决策的重要依据之一 工程项目投资估算是依据一定的方法，估算项目所需资金总额（包括建设投资和流动资金）并测算建设期分年资金使用计划。具体估算时，一般可分为动态、静态及铺底流动资金。（一）固定资产投资的估算方法1静态投资部分的估算1）生产能力指数法。）生产能力指数法。根据已建成项目的投资额或其设备投资额，估算同类而不同生产规模的项目投资或其设备投资。计算

9、公式为C2C1（Q2Q1）nf 式中：C1已建类似项目或装置的投资额； C2拟建项目或装置的投资额； Q1已建类似项目或装置的生产能力； Q2拟建项目或装置的生产能力； f不同时期、不同地点的定额、单价、费用变更等的综合调整系数； n生产规模指数（0n1）。采用这种方法，计算简单，速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件基本相同，否则误差就会增大。2）比例估算法。）比例估算法。以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装工程费和其他费用等占设备百分比，求出相应的建筑安装及其他有关费用，其总和即为项目或装置的投资。公式如下： CE（1+f1P1+ f2P2+ f3P3）+I

10、式中，C拟建项目或装置的投资额；E根据拟建项目或装置的设备清单按当时当地价格计算的设备费（包括 运杂费）的总和；P1、P2、P3一一分别为已建项目中建筑、安装及其他工程费用占设备费百分比；f1、f2、f3分别为由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数；I拟建项目的其他费用。3）朗格系数法。这种方法是以设备费为基础，乘以适当系数来推算项目的建设费用。基本公式如下：D=C（1+Ki）Kc式中，D总建设费用； C主要设备费用； Ki管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数； Kc包括管理费、合同费、应急费等间接费在内的总估算系数。 总建设费用与设备费用之比为朗格系数KL即：KL=（1+

11、Ki）Kc 这种方法比较简单，但没有考虑设备规格、材质的差异，所以精确度不高。4）指标估算法。）指标估算法。根据编制的各种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。投资估算指标的表示形式较多，可以用元m、元m2、元m3、元t、元kV.A等单位表示。利用这些投资估算指标，乘以所需的长度、面积、体积、重量、容量等，就可以求出相应各单位工程的投资。汇总成某一单项工程的投资，再估算工程建设其他费用等，即求得投资总额。 指标估算法简便易行，但由于项目相关数据的确定性较差，投资估算的精度较低。2动态投资部分的估算 包括由价格变动可能增加的投资额即涨价预备费和建设期贷款利息二部分内容，对于涉外项目还应考虑

12、汇率的变化对投资的影响。1）涨价预备费的估算。一般按下式估算：式中， PC涨价预备费估算额； Kt建设期中第t年的投资计划数； n项目的建设期年数； i平均价格预计上涨指数； t施工年度。nittiKPC1112）建设期贷款利息估算。一般按下式计算年利率当年借款额）（年初借款累计建设期每年应计利息21（二）铺底流动资金估算该部分的流动资金是指项目建成后，为保证项目正常生产或服务运营所必须的周转资金。它的估算对于项目规模不大且同类资料齐全的可采用分项估算法，其中包括劳动工资、原材料、燃料动力等部分；对于大项目及设计深度浅的可采用指标估算法。1扩大指标估算法1）按产值（或销售收入）资金率估算。一般

13、加工工业项目大多采用产值（或销售收入）资金率进行估算。流动资金额年产值（年销售收入额）产值（销售收入）资金率2）按经营成本（或总成本）资金率估算。由于经营成本（或总成本）是一项综合性指标，能反映项目的物资消耗、生产技术和经营管理水平以及自然资源条件的差异等实际状况，一些采掘工业项目常采用经营成本（或总成本）资金率估算流动资金。3）按固定资产价值资金率估算。有些项目如火电厂可按固定资产价值资金率估算流动资金。流动资金额固定资产价值总额固定资产价值资金率固定资产价值资金率是流动资金占固定资产价值总额的百分比。4）按单位产量资金率估算。有些项目如煤矿，按吨煤资金率估算流动资金。流动资金额年生产能力单

14、位产量资金率2分项详细估算法分项详细估算法是根据周转额与周转速度之间的关系，对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算。在可行性研究中，为简化计算，仅对存货、现金、应收账款和应付账款4项内容进行估算，计算公式为流动资金流动资产一流动负债 其中流动资产现金+存货+应收账款流动负债应付账款式中的现金、存货、应收账款的计算分别如下所述。现金（年工资福利费+年其他费）年现金周转次数其中年其他费制造费用+管理费用+销售费用（前3项中所含的工资及福利费、折旧费、维简费、摊销费、修理费）存货外购原材料占用资产+外购燃料占用资产+在产品占用资产+产成品占用资产其中外购原材料、燃料占用资产年外购原材料燃

15、料费用年原材料、燃料周转次数 产成品占用资产年经营成本/年产成品周转次数应收帐款年销售收入/年应收帐款周转次数流动负债年外购原材料燃料动力费/年周转次数二、工程项目设计概算（一）概述 在初步设计和扩大初步设计阶段，由设计部门根据初步投资估算、设计要求以及初步设计图纸，依据概算定额（或概算指标）以及其它有关费用定额等，预先计算项目由筹建至竣工验收、交付使用的全部建设费用的经济文件。 在报请审批初步设计或扩大初步设计时，作为完整的技术文件必须附有相应的设计概算。 设计概算是由单位工程概算、单项工程综合概算和工程项目总概算三级逐级汇总而成。 （二）单位工程设计概算的编制方法单位工程是单项工程的组成部

16、分，是指具有单独设计可以独立组织施工，但不能独立发挥生产能力或使用效益的工程。单位工程概算是确定单项工程中各单位工程建设费用的文件，是编制单项工程概算的依据。单位工程概算分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。常用的编制方法有扩大单价法、类似工程预算法和概算指标法等。1扩大单价法扩大单价法又叫概算定额法。它是采用概算定额编制建筑工程概算的方法。采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准确，但计算较烦琐。 扩大单价法编制程序及计算方法如下：（1）列出扩大分项工程项目，计算工程量；（2）根据工程量和概算定额分项基价，逐项套用相应的定额单价、人工、和材料消耗指标，计算直接费；（3）按相应地区的工资标准

17、、材料预算价格进行价差调整；（4）计算间接费、利润、税金等费用；（5）计算单位工程概算造价。单位工程概算总造价=直接费间接费利润税金；（6）进行主要材料耗用量分析，将概算定额中分项材料用量与工程量相乘即得材料耗用量，其方法与施工图预算工料分析汇总方法相同；（7）计算技术经济指标，即以工程概算造价、各种材料耗用量除以建筑面积而得。技术经济指标便于设计人员进行方案经济合理性分析。 2概算指标法 概算指标法是采用直接费指标进行计算。 当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程采用的技术比较成熟而又有类似概算指标可以利用时，可采用概算指标来编制概算。 当设计对象在结构特征、地质及自然条件上与概算

18、指标完全相同，如基础埋深及形式、层高、墙体、楼板等主要承重构件相同，就可直接套用概算指标编制概算。 当选用的概算指标与设计对象的结构特征有局部不同时，则需要对该概算指标进行修正，然后用修正后的概算指标进行计算。 概算指标法编制概算的步骤为：（1）计算建筑面积（体积）。与施工图预算计算建筑面积规则相同。（2）选择相似建筑的概算指标。应尽可能地选择结构特征与初设图纸最接近的单位工程概算指标。（3）计算人工费人工费概算指标每平方米人工工日建筑面积地区人工工资单价（4）计算主要材料的材料费主要材料费（概算指标每平方米材料量建筑面积材料预算价格）（5）计算其它材料费其它材料费概算指标其它材料费占主要材料

19、百分比本设计项目已算的主要材料费（6）计算机械费机械费概算指标机械费占材料费的百分比（主要材料费其它材料费）（7）计算直接费直接费人工费主要材料费其它材料费机械费（8）计算间接费、利润、税金等采用的方法同施工图预算。（9）计算工程概算造价。将7、8两项的各项费用累加即可计算出单位工程的概算造价。如果建设项目只含有一个单项工程，则单项工程的综合概算造价中，还应包括建造工程的其它工程和费用的概算造价。（三）单项工程综合概算的编制 单项工程综合概算是根据单项工程内各专业单位工程概算和工器具及生产家具购置费汇总而成的。 单项工程综合概算书是工程项目总概算书的组成部分，单项工程综合概算的内容，一般包括编

20、制说明和综合概算表格。（四）工程项目总概算的编制 建设项目总概算是确定整个建设项目从筹建到竣工交付使用所预计全部建设费用的总文件。 它是由各单项工程综合概算、工程建设其他费用、建设期贷款利息、预备费、固定资产投资方向调节税和经营性项目的铺底资金概算所组成，按照主管部门规定的统一表格进行编制而成的。三、工程项目施工图预算 施工图预算是由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸、工程量清单、费用定额、预算定额或单位估价表、施工组织设计文件等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件。施工图预算的编制对象为单位工程，编制成果称单位工程施工图预算。 1施工图预算的编制依据（1）经批准和会审的

21、施工图设计文件及有关标准图集；（2）施工组织设计或施工方案；（3）预算定额及单位估价表；（4）经批准的设计概算文件；（5）建筑安装工程费用定额；（6）材料、人工、机械台班预算价格及调价规定；（7）工程承包合同或协议书；（8）预算工作手册。 施工图预算 工料单价法 的编制方法（1）工料单价法 综合单价法。 1）工料单价法的工程造价计算方法 工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定。 2）工料单价法计算程序 a以直接费为计算基础 b以人工费和机械费为计算基础 c以人工费为计算基础（2）综合单价法1）综合单价法的工程造价计算方法

22、综合单价法是分部分项工程单价为全费用单价，全费用单价内容包括直接工程费、间接费、利润、税金（措施费也可以按此法生成全费用价格）。 各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后，生成工程发承包价。2）综合单价确定方法 由于各分部分项工程中的人工、材料、机械含量的比例不同，各分项工程可根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例（以字母“C”代表该项比值）在以下三种计算程序中选择一种计算其综合单价。a当C C0（C0为本地区原费用定额测算所选典型工程材料费占人工费、材料费、和机械费合计的比例）时，可采用以人工费、材料费、机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润。 四、工程结算 工程结算是指承包商在工程实

23、施过程中，依据承包合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，按照规定的程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。 工程价款的主要结算方式（1）按月结算。（2）分段结算。（3）竣工后一次结算。（4）双方约定的其他结算方式。 7.4 工程项目费用计划工程项目费用计划一、项目费用计划编制原则1立足实际2联系其他相关资料3.考虑多种风险因素二、项目费用计划编制依据1）工程项目费用估算。2）工作分解结构（WBS）。 3）工程项目进度计划。4）其他资料。如人工、材料、机械使用费市场价格，以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料，施工组织设计，承包合同及有关资料（包括公司下达

24、给项目的降低成本计划和要求）。 三、项目费用计划编制方法编制费用计划主要是项目费用目标分解。 1按费用构成分解的费用计划项目总费用可以分解成建筑安装工程费用、设备工器具购置费以及其他费用等，按费用的构成来分解的方法比较适合于有大量经验数据的工程项目。 2按子项目分解的费用计划一般先把项目总费用分解到单项工程和单位工程中，施工阶段再进一步分解为分部工程和分项工程 3按工程进度分解的费用计划其表示方式有两种：一种是在总体控制时标网络图上表示，另一种是利用时间费用累计曲线（S形曲线）表示其理想状况是落在香蕉形曲线的区域内。 一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约业主方的建设资金贷款利息是有利

25、的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率。因此，必须合理地确定费用支出预算，达到既节约费用支出，又控制项目工期的目的。7.5 7.5 工程项目资金计划工程项目资金计划一、概述1关于业主的资金计划业主必须明确工程建设项目支付计划，然后按支付计划筹集和安排资金，要确保某期支付前相当数额的资金筹集到位。2关于承包商的资金计划对于承包商而言，由于项目的费用支出和收入在时间上不平衡，对于合同付款条件苛刻的项目，承包商必须垫资。什么时间垫多少资金，是承包商应关注的问题，只有解决这一问题，承包商才能确保连续施工。承包商的工程项目现金流量计划对其有以下作用：1）安排资金，保证施工正常进行，由现金流量计划即可安

26、排贷款计划。2）计算资金成本，即计算由于工程总现金流量投入收益)带来的利息支出。承包商必须在取得一定利润的前提下尽量减少自有资金的投入量，同时使投入资金的利率最低。3)有利于财务风险问题的考虑。垫资多，资金缺口大，财务风险大，则要考虑相应的对策。3关于资金计划与成本计划 成本计划是资金计划的基础，成本计划确定资金计划的规模，当工程项目的成本计划确定之后，资金支付的编制就有了明确的依据，但资金计划与成本计划是有区别的，其费用发生时间有些不同，有些支出是超前的，有些是滞后的。 二、工程项目资金计划方法 承包商的资金计划比较复杂，业主的资金计划的编制方法可参照其使用。1支付计划 在进度计划基础上确定

27、成本计划。工程的资金计划与成本计划并不同步。 2收入计划 承包商工程款收入计划即为业主对该承包商的工程款支付计划，它与两个因素有关： (1)工程进度，即按成本计划确定的工程完成状况。 (2)合同确定的付款方式。通常有：工程预付款(备料款、准备金)。按进度付款。按形象进度分阶段支付。一般分开工、基础完工、主体完成、竣工、验收等几个阶段，各支付一定的比例。其他形式，如垫资承包。我国建筑法是明令禁止的，但在国际工程承发包有时会采用。3现金流量按时间将工程支付和工程收入的主要费用列在表中，按时间计划当期收支相抵的余额，再按时间计算到该期的累计余额，据此绘制现金流量图。4融资计划 为保证工程顺利开展，业

28、主注入资金以及承包商垫入资金必须考虑以下因素：1)融资计划。根据现金流量表，确定何时需要多少资金才能满足工程需要。工程的资金投入时，要考虑到一些不确定的风险因素留一定的余地。2)融资方式。现在资金渠道很多，但融资条件、使用条件、风险不同，通常要综合考虑风险、资金成本、收益与各种因素，确定项目的资金来源、结构、筹集时间，以及还款的计划安排，确定符合技术、经济、法律要求的融资计划。7.6 7.6 工程项目成本控制工程项目成本控制 工程项目成本控制是指在项目管理中监控工程项目费用，通过对工程项目成本偏差所采取的预防、监督和及时纠偏，使项目费用控制在费用计划范围内。一、工程项目成本管理的任务1）预测2

29、）计划3）控制4）核算5）分析6）考核7.6.1 施工成本计划竞争性成本计划指导性成本计划实施性成本计划7.6.2 成本控制1、过程控制方法2、赢得值法7.6.3 成本核算1、作用2、核算范围3、核算体系4、全程跟踪5、成本报告7.6.4 7.6.4 工程项目成本分析工程项目成本分析 工程项目成本分析是利用项目成本核工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。降低成本的有效途径。 分部分项工程成本分析。分部分项工程成本分析。 月（季）度成本分析。月（季

30、）度成本分析。 年度成本分析。年度成本分析。 竣工成本分析。竣工成本分析。 1. 1. 按项目施工进展进行的成本分析按项目施工进展进行的成本分析 人工费分析。人工费分析。 材料费分析。材料费分析。 机械使用费分析。机械使用费分析。 其他直接费分析。其他直接费分析。 间接费分析。间接费分析。 2. 2. 按项目成本构成进行的成本分析按项目成本构成进行的成本分析 成本盈亏异常分析。成本盈亏异常分析。 工期成本分析。工期成本分析。 资金成本分析。资金成本分析。 技术组织措施节约效果分析。技术组织措施节约效果分析。 其他有利因素和不利因素对成本其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。影响的分析。 3.

31、 3. 按特定事项进行的成本分析按特定事项进行的成本分析1 1）对比法）对比法 通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。 实际指标与计划指标对比实际指标与计划指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比与本行业平均水平、先进水平对比 4 4 工程项目成本分析的方法工程项目成本分析的方法本期本期计划计划 上期上期实际实际 企业企业先进先进 本期本期实际实际 差异数差异数 与计划比与计划比与上期比与上期比与先进比与先进比 确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异； 确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序； 以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预以计划（预