2020年税务师《涉税服务实物》基础练习及答案七

1、2020年税务师 涉税服务实物基础练习及答案七【多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( ) 。A. 纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额B. 项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额C. 购进用于发放职工福利的食品D. 购进用于厂房建设的中央空调E. 租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备正确答案BDE答案解析选项AC不得抵扣进项税。【单选题】2019 年 6 月 20 日某食品厂支付10300 元，从某小规模纳税人收购一批农产品( 用于生产13%税率的食品)并取得增值税专用发

2、票，则该批农产品可抵扣的进项税额为() 元。A.300B.900C.1000D.1030正确答案C答案解析可以抵扣的进项税额=10300+ (1+3%)X10%=1000阮)【多选题】农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括( ) 。A. 农产品单耗数量B. 农产品耗用率C. 损耗率D. 扣除率E. 农产品实际耗用数量正确答案ABC答案解析农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统 称为农产品增值税进项税额扣除标准。【单选题】某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1 吨玉米生产0.6 吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100 吨玉米， 买价为 3

3、00000 元。 2019年 6 月销售 43 吨白酒，则允许扣除的进项税额为（） 元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55正确答案C答案解析当期农产品耗用数量=43+ 0.6=71.67（吨）农产品平均每吨购买单价二300000+ 100=3000（元）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67 X 3000X 13盼（1+13%）=24735.66（元 ）提示：扣除率采用销售货物（ 白酒 ） 适用的增值税税率。【单选题】某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2019 年 8 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手

4、中收购牛奶20 吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10 万元，销售成本8 万元，农产品耗用率为 80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5 吨， 不含税售价为 2 万元， 损耗率为2%。 乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为() 万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96正确答案B答案解析当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8X 80险(1+13%)X 13%=0.74(万元)【提示】 农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物( 酸奶 ) 的适用税率。直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增

5、值税进项税额=5+ (1 -2%)X (7+20)+(1+9%)X9%=0.15(万元 )当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10X 13%+2< 9%=1.48(万元)当月乳制品厂应纳增值税=1.48-0.74-0.15=0.59( 万元 )【多选题】下列旅客运费发票可以计算抵扣进项税额的有()。A. 纸质出租车票B. 定额车票C. 国际机票D. 注明旅客身份信息的高铁票E. 注明旅客身份信息的轮船票正确答案DE答案解析由于纸质出租车票和定额车票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣进项税额; 国内旅客运费可以抵扣进项税额，国际旅客运费不得抵扣进项税额，因此国际机票不得抵扣进项税额。【单选题】

6、某公司员工张某2019 年 8 月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625 元，该项业务可以抵扣的进项税额是() 元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61正确答案D答案解析铁路旅客运输进项税额=票面金额+ (1+9%) X 9%=62孕(1+9%) X 9%=51.61(元 )【单选题】某公司员工王某2019 年 8 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820 元，燃油费附加60元， 机场建设费50元， 该项业务可以抵扣的进项税额是( )元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36正确答案C答案解析航空旅客运输进项

7、税额=( 票价+燃油附加费)+(1+9%)X9%=188% 1.09 X9%=155.23(元 )【单选题】增值税纳税申报表( 适用于增值税一般纳税人 ) 第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下 ( ) 不在本栏中反映。A. 某药品经销单位被药监局依法没收的药品B. 某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C. 因违法被拆除的建筑物D. 某商场将外购的商品用于职工集体福利正确答案B答案解析选项 ACD均不得抵扣进项税额，已抵扣的需 要作进项税额转出。【简答题】某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回 答。(1) 某软件企业销售自行开发的软件

8、产品如何缴纳增值 税?正确答案对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。(2) 某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?正确答案该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出 ;也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额;进项税额可以正常抵扣。(3) 某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?正确答案不需要做进项税额转出;因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已做好管理措施，发生的损失不是非正常损失，是可以抵