中财第5次讨论(1)改

1、会计第五次讨论东升股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售) 均为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均未计提减值准备。 东升公司 2013年12月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ， 增值税税率为17，消费税税率为10。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司的

2、现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。该批商品的实际成本为150万元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的货款 ，并存入银行。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 东升公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 400万元 ，款项收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。东升公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 2 日 ，与 C 公司签订协议，向C公司销售商品一批，

3、价款200万元，增值税34万元；该协议规定，东升公司应在2006年5月1日将该商品购回，回购价为220万元，（不含增值税）。商品已发出。该商品实际成本160万元。 （4）12 月 10日与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及增值税分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2006年1月10日、2月10日和3月10日。 （5）12月10日，与E公司签订意向设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税）于维修任

4、务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。东升公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，东升公司预计可能收到的维修款为23.4万元（含增值税）。 （6）12 月 15日，销售材料一批，价款为 80万元，该材料发出成本为 65万元。当日收到面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。 （7）12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10收取手续费。该批商品的协议价为 300万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 240 万元。商品已运往 F 公司

5、。12 月 31 日，东升公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 40，款项尚未收到。 （8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的专有技术转让费60万元，营业税率5%。 （9）12月31日，G公司向东升公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款100万元（不含增值税），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，受到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税发票价格为200万元，增值税34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品

6、的实际成本为120万元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，东升公司同意了A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。 （12）12月31日转让设备一台，该设备原价300万元，已提折旧200万元，取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项已通过银行存款收付。设备已运走。 （13）12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权的成本为120万元，已摊销金额20万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税率5%。 要求： （1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？）判断上述

7、业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ （2）编制东升公司）编制东升公司12月份的上述经济业务的会计分录。月份的上述经济业务的会计分录。 （3）计算东升公司）计算东升公司12月份的主营业务收入和主营业务成本。月份的主营业务收入和主营业务成本。 (“应交税费应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示用万元表示) （1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ 业务业务1、业务、业务2、业务、业务3、业务、业务4、业务、业务6、业务、业务9、业务、业务1

8、0、业务、业务12均为销售均为销售商品收入商品收入业务业务5 业务业务7为提供劳务收入为提供劳务收入业务业务8、业务、业务13为让渡资产使用权收入为让渡资产使用权收入P269 确认条件确认条件：销售商品收入：（销售商品收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已出售的商品实施有效控制没有对已出售的商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠地计量）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业）相关的经

9、济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量提供劳务收入：（提供劳务收入：（1）企业通过提供劳务而取得的收入）企业通过提供劳务而取得的收入让渡资产使用权收入：（让渡资产使用权收入：（1）相关的经济利益很可能流入企业）相关的经济利益很可能流入企业 （2）收入的金额能够可靠的计量）收入的金额能够可靠的计量 （2）编制东升公司）编制东升公司12月份的上述经济业务的会计分录月份的上述经济业务的会计分录 1、12月月1日赊销产品日赊销产品(属于属于P275销售商品中的现金折扣销售商品中的现金折扣) 借：应收账款借：应收账款A公司公司 23

10、4 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 34 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 20 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 20 在在17天付款，按天付款，按1%得到现金折扣得到现金折扣 借：银行存款借：银行存款 232 财务费用财务费用 2 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 234 借：主营业务成本借：主营业务成本 150 贷：库存商品贷：库存商品 150 、12月月5日，销售折让日，销售折让 （属于（属于P277销售商品中的销售商品中的销售折让销售折让-可确认销售收入）可确认销售收入）销售价格折让：销售价格折让：万万增

11、值税额折让：增值税额折让：借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）.贷：应收账款公司贷：应收账款公司. 3、12月月2日销售商品日销售商品 借：银行存款借：银行存款 234 贷：其他应付款贷：其他应付款C公司公司 200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税销项税 34 借：发出商品借：发出商品 160 贷：库存商品贷：库存商品 160 12月月31日计提利息日计提利息 每月利息费用每月利息费用=200/5=40 借：财务费用借：财务费用 40 贷：其他应付款贷：其他应付款 C公司公司 40 以后各月计提利息费用的账务处理同上以后各月

12、计提利息费用的账务处理同上 2010年年5月月1日商品购回日商品购回 借：其他应付款借：其他应付款C公司公司 220 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-进项税进项税 37.4 贷：银行存款贷：银行存款 257.4 借：库存商品借：库存商品 160 贷：发出商品贷：发出商品 160 5、12月月31日，签订维修合同。日，签订维修合同。借：应收账款借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 3.4 借：劳务成本借：劳务成本 26 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 26 借：主营业务成本借：主营业务成本 26 贷：劳务成本贷

13、：劳务成本 266、12月月15日，销售材料。日，销售材料。（属于（属于P273销售商品收入的财务处理）销售商品收入的财务处理）借：应收票据借：应收票据 93.6 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 80 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 13.6 借：其他业务成本借：其他业务成本 65 贷：原材料贷：原材料 65 7、12月月20日发出委托代销商品日发出委托代销商品（P279委托代销中的收取手续费方式）委托代销中的收取手续费方式） 借：委托代销商品借：委托代销商品 240 贷：库存商品贷：库存商品 240 收到代销清单收到代销清单 借：应收账款借：应收账款F公司公司 140.

14、4 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 120 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 20.4 借：主营业务成本借：主营业务成本 96 贷：委托代销商品贷：委托代销商品 96 应付代销手续费应付代销手续费 借：销售费用借：销售费用 12 贷：应收账款贷：应收账款F公司公司 128、12月月22日收到专有技术转让费。日收到专有技术转让费。（属于（属于P184无形资产的出售）无形资产的出售）借：银行存款借：银行存款 60 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 60 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 3 9、12月月31日收到日收到G公司

15、的款项。公司的款项。借：银行存款借：银行存款 60 贷：预收账款贷：预收账款 6010、12月月31日销售商品。日销售商品。（属于（属于P273-274销售商品的财务处理）销售商品的财务处理）借：银行存款借：银行存款 234贷：主营业务收入贷：主营业务收入 160 递延收益递延收益 40 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本借：主营业务成本 120 贷：库存商品贷：库存商品 12011、12月月31日，发生销售退回。日，发生销售退回。（属于（属于P277-278销售商品中的销售退回销售商品中的销售退回处理）处理）借：主营业务收入借：主营业务收入 2

16、00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 34 贷：银行存款贷：银行存款 232 财务费用财务费用 2 借：库存商品借：库存商品 150 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 150 12、12月月31日，转让设备日，转让设备(属于属于P174固定资产的出售固定资产的出售)借：固定资产清理借：固定资产清理 100 累计折旧累计折旧 200 贷：固定资产贷：固定资产 300 借：银行存款借：银行存款 120 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 99.6 应交税费应交税费应交增值税应交增值税-销项税销项税 20.4 借：固定资产清理借：固定资产清理 4 贷：银行存款贷：银行存款 4 借：营业外支出借：营业外支出 4 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 413、12月月31日转让一商标权日转让一商标权（属于（属于P184中的无形资产的出售）中的无形资产的出售）借：银行存款借：银行