小企业会计实务第四章

1、小企业会计实务 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（一）会计凭证的意义v 记录经济业务v 明确经济责任v 登账依据v 法律效力的书面证明 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（一）会计凭证的意义-会计核算的初始环节 反映经济业务，记账依据 检查经济业务合法，合规性 保障会计信息质量 明确，加强经营管理责任制 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）A. 原始凭证B. 记账凭证 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，原

2、始凭证 直接填制&取得 最初书面证明 编制记账凭证，明细账依据 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，原始凭证（来源）A. 外来原始凭证-增值税专用发票，车票B. 自制原始凭证-收料单，领料单，差旅费报 销单 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，原始凭证（填制手续&方法）A. 一次原始凭证-外来原始凭证B. 累计原始凭证-一定时期内连续记录同类性 质业务C. 汇总原始凭证-一次原始凭证定期汇总 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）

3、会计凭证的种类（填制程序&用途）1，原始凭证（用途）A. 证明凭证-已经发生或完成情况的原始凭证B. 计算凭证-证明凭证&账簿资料-便于记账& 了解数据来源-制造费用分配表 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，原始凭证（格式&使用范围）A. 通用凭证-统一格式-增值税专用发票B. 专用凭证-自行印制-入库单 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证v 原始凭证-审核无误； 登账依据v 原始凭证归类整理-科目&借贷金额-记账凭证 第四章 会计凭证与账簿第一节

4、 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证（适用内容）v专用记账凭证-分类记录经济业务v通用记账凭证-不分业务 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证（适用内容）v专用记账凭证-货币资金a.收款凭证-现金&银行存款增加b.付款凭证-现金&银行存款减少c.转账凭证-转账业务 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证（适用内容）v通用记账凭证A. 格式统一B. 业务量不大，经营规模小的单位 第四章 会计凭证与账簿

5、第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证（填制方式）v 单式记账凭证-单科目v 复式记账凭证-全部填列 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一，会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类（填制程序&用途）1，记账凭证（是否需要汇总）v 汇总记账凭证-记账凭证汇总表v 非汇总记账凭证-专用，通用，单式，复式凭证 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（一）原始凭证的填制1，内容真实合法-实际情况，真实可靠，符合规定2，填列完整-内容，数量，金额3，书写正确，清晰 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（一）原始

6、凭证的填制3，书写正确，清晰a，文字正确，简化字，数量，金额，单价正确， 蓝黑墨水b，数字金额符合规范。大小写正确，空白金额行 斜线注销 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（一）原始凭证的填制3，书写正确，清晰c，凭证连续编号-写错作废的凭证“作废”且保存d，随意涂改原始凭证正确的改错方法4，编制要及时 填制时间=经济业务发生时间 及时传递，审核-编制记账凭证 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制1，凭证格式的选择v 企业经济管理，会计核算-适应记账凭证v 保持稳定 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账

7、凭证的填制2，摘要简明扼要v 简要说明v 突出重点v 含义清楚 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制3，正确运用科目，对应关系明确v 科目代码&简称v 账户之间的对应关系，避免多借多贷v 一张凭证一项经济业务 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制4，保持金额平衡v 金额，方向正确;角分位不留空白;借贷平衡v 金额栏多余行-划斜线注销v 合计金额第一位数字前-货币符号 Eg. 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制5，记账凭证连续编号v 按月顺序v 多张记账凭证-分数编号法 第四

8、章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制6，注明记账凭证附件张数v 记账凭证-原始凭证（内在联系）v 防止原始凭证散失v 标明原始记账凭证张数v 同一张原始凭证-多张记账凭证-标注 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证二，会计凭证的填制（二）记账凭证的填制7，项目填列齐全，责任分工明确v 明确会计人员的责任v 内容齐全v 相关责任人签名或盖章 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证三，会计凭证的审核（一）原始凭证的填制 合法性&真实性 正确性&完整性 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证三，会计凭证的审核（二）记账凭证的审核 记账凭证=原始凭证：张数，内容，

9、金额 会计科目&账户对应关系&借贷方向，金额 项目齐全，规范，责任人签名或盖章 会计电算化-打印记账凭证-责任人签名&盖章 第四章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证三，会计凭证的审核（二）记账凭证的审核 记账凭证有误-重新填写或更正-审核无误 -登记账簿 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（一）会计账簿的意义 会计账簿-一定格式的账页-会计凭证（依据） 全面，系统，连续反映经济业务 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（一）会计账簿的意义 经营管理-系统，完整的会计资料-业务系统&连续化；资 料总括&明细；会计信息分类&序时 编制报表-系统，

10、完整的会计资料-会计科目-账户-账簿 会计分析&检查-资金的取得和运用-考查资金效益-考核经营管理 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照用途分类A. 序时账簿B. 分类账簿C. 备查账簿 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照用途分类A. 序时账簿B. 分类账簿C. 备查账簿 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照用途分类A. 序时账簿（日记账）-逐日逐笔登记 特种日记账：某一类经济业务-Eg.银行存款日记账 普通日记账：全部经济业务 第四章

11、会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照用途分类B. 分类账簿（经济内容的详细程度） 总分类账簿(总账)：总分类账户-总括内容 明细分类账簿(明细账)：明细分类账户-明细内容 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类u 金额之和：总分类账簿=明细分类账簿u 两者互为补充 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照用途分类C. 备查账簿（辅助账簿） 补充登记-租入固定资产备查簿，应收票据备查簿 不是主要账簿，正式账簿 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的

12、意义和种类（二）会计账簿的种类 按照外表形式分类A. 订本式B. 活页式C. 卡片式 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照外表形式分类A. 订本式v 装订成册-总分类账，库存现金日记账v 防止散失或抽换；不灵活，不便于分工记账 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照外表形式分类B. 活页式v 活页装订成册-应付票据明细账，材料采购明细账v 随时增减且便于分工记账；容易散失或抽换-连续编号 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿一，会计账簿的意义和种类（二）会计账簿的种类 按照外表形式分类C.

13、卡片式v 卡片组合-固定资产明细账v 随时增减-穿孔固定保管-卡片箱&卡片盒 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿二，会计账簿的启用和登记规则（一）启用规则 账簿启用表-账簿第一页 保证账簿记录合法&完整 明确经济责任 防止舞弊行为 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿二，会计账簿的启用和登记规则（二）登记规则 专人登记 内容完整，数字真实，摘要清楚，字迹整洁 保证账簿记录正确&及时 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿三，对账与结账 （一）对账v 账证核对-账簿记录记账凭证&原始凭证v 账账核对-账簿之间相符v 账实核对-账簿余额与财产物资，货币资金实存 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿三，对账与结账 （二）结账v 会计期末（月末，季末，年末）-登记入账-结算各账户的本期发生额和期末余额v 分期总结和报告-反映财务状况，经营成果 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿三，对账与结账 （二）结账v 防止少记，漏记，重记v 权责发生制-调整，结转v 结算本期发生额及期末余额 第四章 会计凭证与账簿第二节 会计账簿四，错帐的更正 1，划线更正法（记账凭证无误-结账之前）v 数字移位，邻数倒置，记反方向v 划一条红线，红线上方空白处，更正-盖章v 数字错误-整体划掉v 记错