2021年税务师考试辅导预习进阶

1、预习进阶第一章企业所得税考情分析、学习方法、教材结构及预习引导一、考情分析本章是?税法U ?科目最重要的章节，是通过?税法 U ?考试的关键。历年考题单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题均会涉及本章内容。作为具有“吸 星大法神功的税种，所得税在考试中，尤其是计算题、综合分析题中会结合增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等?税法 I ?中的税种，以及?税法 U ? 中的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等小税种进行考核，由此看出本章综合 性强、难度大，要求考生在 学习中全面掌握本章知识点。本章近三年考试的平均分值在 55 60分左右，预计 2021 年分值 维持在 60 分左右。

2、二、学习方法本章是综合性最强的一章，内容比拟复杂，需要掌握的内容很多，学习起来有一定的难度。本着“两手都要抓两手都要硬的原那么，要求考生一方面注重教材根本知识的理解记忆，另一方面选择适量的典型习题进行练习。 同时要求考生注意根据考试的规律 采用杨老师提出的“分层复 习法做到：掌握的不模糊，熟悉的不遗忘，了解的不磨叽 , 提高复习效率和效果。最后要求考生 注意总结，将杂乱的知识点条理化，将各类练习题 的解题流程模型化，做到融会贯穿，这样才能 保证考场上在有限的时间里做完题、提高 准确率。、教材结构第一节概述第二节纳税义务人、征收对象与税率第三节应纳税所得额的计算第四节资产的所得税处理第五节资产损

3、失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节税收优惠第九节应纳税额的计算第十节源泉扣缴第十一节特别纳税调整第十二节征收管理【老杨嘚吧嘚】所得税就是“一个大哥带着九个小弟的故事！四、预习引导1. 概述：了解。【老杨嘚吧嘚】考试根本不考，了解一下即可！2. 纳税义务人、征税对象与税率【老杨嘚吧嘚】熟悉纳税人和征税对象，掌握税率。“三要素在考试中分值不高，3分左右，难度一般，全面搞定。3. 应纳税所得额的计算：【老杨嘚吧嘚】掌握收入时间和金额确实认，不征税收入和免税收入的构成，扣除工程的标准，不得扣除工程的构成，亏损弥补。本章的“老大之一，全面掌握。4.

4、 资产的税务处理投资资【老杨嘚吧嘚】掌握固定资产、无形资产和长期待摊费用，熟悉生物资产、存货和 产。考试分值在 3-5 分之间，理解的记忆内容较多，考的就是个熟练程度！5. 资产损失税前扣除的所得税处理【老杨嘚吧嘚】预计教材内容会有一些变化，预习阶段飘过！6. 企业重组的所得税处理【老杨嘚吧嘚】难点，建议不看书直接进入听课模式！7. 房地产开发经营业务的所得税处理【老杨嘚吧嘚】熟悉收入税务处理、本钱、费用扣除的税务处理和计税本钱的核算 方法。 考试分值在 3-5 分之间，理解的记忆内容较多，考的就是个熟练程度！本节中的 土地增值税清算 涉及企业所得税退税问题处理是个难点，可以直接进入听课模式！

5、8. 税收优惠【老杨嘚吧嘚】掌握加计扣除、投资抵免、转让技术所得权、低税率、加速折旧等 政策， 其他熟悉。每年这局部内容均会因为政策的变化有所调整。预习阶段飘过。9. 应纳税额的计算【老杨嘚吧嘚】这局部内容是考试中的综合题必考，它实际是整章重要考点的综合 运用， 预习阶段可以适当看看相关内容，可以不深入。10. 源泉扣缴【老杨嘚吧嘚】这局部内容考频并不高，但学员自己看书难度较大，一方面是因为 接触这 方面的业务不多，另一方面是很难抓住重点，建议可以直接进入听课模式。11. 特别纳税调整【老杨嘚吧嘚】熟悉，每年均有考核，以记忆为主，也许很多考试这局部内容独立 看书感 觉吃力，但还是要坚持预习完成

6、后进入听课模式。12. 征收管理【老杨嘚吧嘚】掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法的运用，熟悉纳 税地点、期限、政策性搬迁及清算的所得税处理。记忆内容比拟多，跨地区经营汇总纳 税企业所 得税征收管理方法的可以直接进入听课模式。重点提示1第二节纳税义务人、征税对象和税率1. 企业工企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业 不适用企业所得税法。2. 非居民企业工境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联 系所得，缴纳企业所得税。3?居民企业工25% :在

7、中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。4.所得来源地确实定销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人所得住所地5.税率:税率适用范围居民企业25%在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。中国境内未设立机构、场所的，20% 实际 10%虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业15%咼新技术企业

8、西部地区鼓励类产业10%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠第二节应纳税所得额的计算般收入确实认销售货物收入增值税、消费税主营业务收入注意含税的换算，下同提供劳务收入增值税主营或其他业务收入营业外收入、投转让股权：转让协议生效且完成股权变更手续时转让财产收入资收益确认。不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中该股权可能分配金额以被投资方企业股东会或股东大会作出利润股息、红利等权投资收益分配或转股决定日期确认收入实现。被投资企益性投资收益业将股权票溢价所形成的资本公积转为股本不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不增加长期投资计税根底利息收入企业混合性投

9、资业务企业所得税处理问题租金收入增值税其他业务收入交易合同或协议中规定租赁期 限 跨年度，且租金提前一次性支付 的，在租赁期内分期均匀计入相 关年度收入特许权使用费增值税其他业务收入按应付日期确认收入实现上二同接受捐赠收入增值税营业外收入实际收到捐赠资产日期确认收入实现其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。、销售商品时间和金额确实认预收款需要安装和检验发出商品时购置方接受商品及安装和检验完毕时安装程序比拟简单发出商品时支付手续费方式委托代销收到代销清单时各自按购销业务处

10、理；不符合收入确认条件收到的款项确认售后回购为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用商业折扣扣除商业折扣后的金额现金折扣扣除现金折扣前的金额确疋收入，现金折扣实际发生作财务费用处理销售折让发生当期冲减当期销售商品收入以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。分期收款销售货物合同约定的收款日期受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间 超过12个月的按完工进度或完成工作量确认收入的实现产品分成分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定买一赠一不属于捐赠，总销售额按各商品公允价值比例分摊企业取得财产包

11、括各类资产、股权、债权等转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不管是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税三、提供劳务时间和金额确实认安装费按完工进度确认收入。安装销售附带条件的在确认商品销售实现时确认收入宣传媒介的收费出现于公众面前时确认收入。广告制作费按制作广告的完工进度确认软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认效劳费含在商品售价内可区分的效劳费，在提供效劳期间分期确认收入表演、招待宴会等相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的预收款项应合理分配分别确认会员费只有会籍：取得时确认；入会员后享受收益：受益期内

12、分期确认特许权费提供设备和其他有形资产：交付所有权确认；提供初始及后续效劳：提供效劳时确认劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认四、处置资产收入确实认1. 区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变2. 自制资产：同类资产同期对外销售价格确认收入；外购资产：不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购置后在一个纳税年度内处置的按购入时价格确认3增值税、所得税和会计确实认收入：略、不征税收入和免税收入财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；不征税收入企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税

13、收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有在5年60个月内未1. 企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后， 发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；2. 对企业取得的2021年及以后发行的地方政府债券利息所得，免征所得税；3. 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；4. 企业接收政府和股东划入资产的所得税处理：1政府划入：股权投资：国家资本金；无偿划入：不征税收入专门用途或计入收入；2股东划入：作为资本金不计入收入，其他公

14、允价计入收入。3 注意收到资产的计税基 础确实认。六、税金的扣除计入税金及附加1.房产税+车船税+城镇土地使用税+印花税；2.消费税+城 建设税和教育费附加；3. 土地增值税土地增值税清算涉及退税问题处理企业所得税计入相关资产的成本车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税通过损失扣除购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出不得税前扣除的税企业所得税、增值税七、扣除工程一可扣除工程和不可扣除工程的区分可以扣除的工程不得扣除的工程财产保险费、环境保护专项资支付的股息、红利等权益性投资收益款项、税收滞金、租赁费、总机构分摊费用、纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、赞助支资产损失、会员费、合理会

15、议出、未经核疋的准备金支出、企业之间支付的官理费、差旅费、违约金、诉讼费、费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用空勤训练费、核电厂操纵员培训费，以及非银行企业内营业机 构之间支付的利息、费、棚户区改造支出与取得收入无关的其他支出二有标准扣除工程三步法工程第一步A第二步B第三步备注一、税前扣除额：临时工、季节工等工资、薪金合理支出国企限定数额1. A>B 时=B费用的区分、股权2. A<B 时=A;鼓励、外部劳务派遣工费用的处理。职工福利工资总额X二、纳税调整额：费支出14%1. A>B 时=A-B职工福利费范围工会经费拨缴工资总额X 2%2. A<B时无须调整。职

16、工教育一、税前扣除额：超过局部结转以后经费支出工资总额X 8%1. A>B 时=B年度扣除；社会保险补充养老、工资总额X 5%2. A<B 时=A ;费医疗二、纳税调整额：视资金提供方1.A>B 时=A-B情况分为无制2.A<B时无利息费用费用化支出约、利率制约、须调整。本金制约发生额X业务招待经营有关支60%PK销售费出收入X5%取小销售收入X广告业务符合条件的超过局部结转以后0%/15%/30一、税前扣除额：宣传费支出年度扣除%1.A>B 时=B2.A<B 时=A ;新：超过局部准予通过第三方年度利润总额公益捐赠二、纳税调整额：结转以后3年内扣的捐赠X1

17、2%1.A>B 时=A-B除。先捐先扣分行业2.A<B时无手续费及支出15%/10%/5须调整。相关规定佣金%三其他工程1筹建期间有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规疋在税前扣除2筹建期间发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规疋在税前扣除3保险公司保险保障基金4以前年度发生应扣未扣支出的税务处理：可扣、追补、5年、抵扣、调亏5撤回或减少投资：投资收回-股息所得-投资资产转让所得。八、亏损弥补1.五年弥补期以亏损年度的第一年度算起，不管盈亏连续计算；2冼亏先补，后亏后补。3. 筹办期间不计算亏损年度。筹办费用支出可在开始经营之日

18、当年一次性扣除， 也可按长期待摊费用的处理规定处理。4. 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。5. 企业重组中特殊性税务下可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值 X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。重点提示2第四节 资产的所得税处理一、固定资产计税根底外购：买价+税费+到达预定用途发生的其他支出无形资产同，生物资产同前2点；自建：竣工结算前支出无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至到达预定用途前支出；、长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。租入固疋资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分

19、期摊销。固定资产的尚可使用年修理支出到达取得固定资产时的计税根底50%大修理支出限分期摊销以上。修理后使用年限延长 2年以上。企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。其他应当作为长期待摊费支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得用的支出低于3年。三、其他无形资产 1.自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。2.企事业外购软件符合条件折旧或摊销年限可以适当缩短，2年含。最短可为投资资产对外投资期间投资资产本钱不得扣除，转让或者处置时的本钱准予扣除。非货币性资产投资企业所得税：递延纳税、逐年调整、一次到位。第六节企业重组的所得税处理所得和计税根底确实认方式

20、支付对价方式卖方买方一般重组确认所得和损失公允价作为计税根底特殊重组股权支付不确认所得和损失原有计税根底确定非股权支付确认所得和损失公允价作为计税根底非股权支付对应的资产转让所得或损失 =被转让资产的公允价值-被转让资产的计税根底X 非股权支付金额宁被转让资产的公允价值第七节房地产开发经营业务的所得税处理、收入税务处理一次性全额收款方式实际收讫价款或取得索取价款凭据权利之日分期收款方式按合冋或协议约定的价款和付款日确认，付款方提前付款的实际付款日确认银行按揭方式首付款应于实际收到确认余款在银行按揭贷款办理转账之日确认委托方式确认时间均为收到清单时，金额确认如下：合同协议签订情况收入金额确实认支

21、付手续费销售合同或协议中约定的价款视同买断企业与购置方签订销售合同或协议销售合同或协议中约定的价格和买断价格中的较咼者企业、受托方、购置方二方共同签订受托方与购置方签订买断价格委托方式确认时间均为收到清单时，金额确认如下：合同协议签订情况收入金额确实认基价保 底价并 实行超 基价双 方分成 方式企业与购置方签订销售合同或协议中价格和基价中的较咼者，支付受托方的分成额不得直接从收入中减除；企业、受托方、购置方二方受托方与购置方直接签订基价加上按规定取得的分成额、本钱、费用扣除的税务处理已销开发产品的计税本钱，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程 本钱确认尚未出售已完工产品和按规定对已售产

22、品进行日常维护保养等实际发生维修费用准予据实扣除已计入收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算本钱，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该工程的建造本钱，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额为购置方的按揭贷款提供担保的的保证金担保金不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除委托境外机构销售产品支付的销售费用含佣金或手续费不超委托收入10%局部准予扣除开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过

23、 12个月又销售的，不得在 税前扣除折旧 费用三、计税本钱的核算方法企业开发、建造的开发产品应按制造本钱法进行计量与核算。土地本钱，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应商税务机关同意。单独作为过渡性本钱对象核算的公共配套设施开发本钱，应按建筑面积法进行分配。借款费用属于不同本钱对象共同负担的，按直接本钱法或按预算造价法进行分 配。其他本钱工程的分配法由企业自行确定。1 出除以下几项预提应付费用外，计税本钱均应为实际发生的本钱。票缺乏金额可包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发以预提，但最高不得超过合同总金额的10% 2公共配套设施尚未建造或

24、尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。3应向政府 上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。单独建造停车场所作为本钱对象单独核算。利用地下根底设施形成停车场所作公共配套设施进行处理。四、土地增值税清算涉及企业所得税退税问题处理当年汇算清缴出现亏损，该亏损向以后年度结转，用以后年度所 得弥补 1.各年度应分摊的土增 A= 土增总额X 工程年度销售收入十 整个 工程收入总额2.A 该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税-当年应补 充扣除的土地增值税，调整当年度的应纳税所得额，并计算当年度应退企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款缺乏退税的作为亏损向以后 年度结转，并调

25、整以后年度的应纳税所得额。3.按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，相应年度应纳税所得额为 正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。第八节税收优惠优惠方式具体优惠适用范围直接减免免征8项减半征收2项经济特区和浦东新区国家需要重点扶持的咼2免3减半新技术企业在两区内取得的所得定期减免国家重点扶持公共根底设施工程投资经营所得3免3减半含电网新建工程、符合条件的一次核准分批次建设的所得、符合条件环境保护、节能节水项目所得含公共垃圾处理和海水淡化20%小型微利企业低税率15%国豕需要重点扶持的咼新技术企业10%非居民企业优惠适用范围研究开发费注意：具体管理规疋科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用

26、，未形成无形资产计入当期损益的,在加计扣除力口 50% ( 75%按规定据实扣除的根底上，在 2021年1月1日至2021年12月31日期间，再按照实际 发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资 产的，在上述期间按照无形资产本钱的175%在税前摊销。加计100%企业安置残疾人员所支付的工资投资抵税70%投资额抵扣创业投资企业所得额10%投资额抵扣税额购置并实际使用规定环境保护、节能节水、安全生产等专用设备减计收入减按收入90%+入收入：综合利用资源，生产符合国家产业政策规疋的产品所取得收入。加速折旧相关规定免征额优惠转让技术所有权所得1.所得不超过500万元的局部，免税2.超过500万元局部，

27、减半征收所得税鼓励软件产业和集成电路产业：略教材内容有变化西部大开发鼓励类15%的税率赣州、广东横琴、福建平潭、深圳前海企业所得税优惠同1.持有2021 >2021年发行的铁路建设债券取其他考点得的利息收入减半征收企业所得税；2.沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策。第九节应纳税额的计算一、居民企业查账征收：常见题型：增消城建教育费 +所得税；土地增值税+企业所得税；房车地印所得税、核定征收：核定范围及计算、非居民企业税额的计算。全额和余额计税的情形四、外国企业常驻代表机构税收管理：经费支出的构成五、关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题：15%第十二节征收管理、纳税地点纳税人

28、纳税地点登记注册地为境内的登记注册地居民纳税人登记注册在境外的实际管理机构所在地不具有法人资格的营业机构汇总境内设立机构场所机构场所所在地境内设立两个或两个以上机构以选择由其主要机构、场所汇非居民企业的总缴纳未设立机构场所或虽设立但有无实际联系所得的扣缴义务人所在地二、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法分支机构分摊比例=A /YA X0.35+B /EB X0.35+ C /Hxo.30【特殊情况】总机构和分支机构处于不同税率地区的：汇总所得额-分摊-汇总税额-分摊。第三章国际税收【考情分析】本章是2021年新增的内容，在?税法 (U)?科目中属于次重点章 节。2021年和 2021年考

29、题中单项选择题、多项选择题和计算题均出现过，年均分值 在 15分左右。【学习方法】本章内容很多考生平时涉及的不多，感觉比拟抽象，记忆点也多。但从考试的角度我们会发现，本章以主观题考核的知识点主要是我国税收抵免制度这局部内容，其他知识点均以客观题的方式考核，由此可见本章重点还是比拟突出的，建议考 生在复习中务必搞定我国 的税收抵免制度这局部内容，这叫抓重点，对于琐碎的知识点要提炼重要考点，注重记忆，切忌“胡子眉毛一把抓。【老杨嘚吧嘚】本章预习阶段不要求自己看书，学员可以直接进入听课模式，或者等 2021年新课件上线后开始学习。在预习阶段老杨要用一道题来讲解一下本章的重点内容“我国税收抵免制度，通

30、过这道简化的原理案例题，学员可以知道为什么会产生 这个问题，以及根本的处理 流程。这对未来的课程学习会有很大的帮助。【典型例题】资料一：中国居民企业 A控股了甲国B公司，持股比例为60% ； B持有乙国C公 司50%殳 份。资料二：C公司应纳税所得总额为1250万元，无投资收益和缴纳预提所得税工程，当年C公司在所在国缴纳企业所得税为 250万元，税后利润 1000万元，全局部配；资料三：B公司应纳税所得总额为 5000万元，其中来自C公司的投资收益缴纳 C公司所在国 预提所得税额 50 万。实际缴纳所在国所得税税额为 950万元；当年税后利 润4000万元全局部 配。资料四：A公司2021年度

31、申报的已经考虑各种情况下的境内外所得总额为16000万元。请计算居民企业A本年度的应纳税总额答案解析】1. B直接被A公司控股60%超过20%,符合间接抵免第一层公司的持股条件。C公司被符合条件的上一层公司 B控股50%且被居民企业A间接控股到达30% 60% X 50% ,因此，也符合 间接抵免持股条件的公司；2. C公司已纳税额可由B公司就分得股息间接负担的税额 =250+0+0X 500-1000=125 万元杨氏验证法：250+0+0X100% X50%=125 万元3. B公司已纳税额可由A公司就分得股息间接负担的税额：B向A公司分配的股息=4000 X60%=2400 万元间接负担

32、的税额=950+50+125X 2400 -4000=675 万元3. 抵免限额=2400+675X25%=768.75 万元可抵免境外税额境外实缴额=240+675=915万元境外抵免额=768.75 万元4. 应纳税总额=16000 X25%-768.75=3231.25万元第五章房产税【考情分析】本章是税务师?税法U?考试中的次重点章节。近三年考试的平均分值8分左右。主要在单项选择题和多项选择题出现，个别年份与其他税种结合出了计算题，计算比拟简单。偶尔也会与企业所得税结合考核从价计【学习方法】房产税的计税方法有其自身的特点，主要分为从租计征和从价计征，征比从租计征的计算难度要大，难度比拟

33、大的一类题目就是自用的房屋在年度中间出租，或者出租的房屋在年度中间收回来自用，然后要求考生计算当年应缴纳的房产 税，这样的题目要注意分段计算。考生要熟悉房产税的纳税义务发生时间，计税依据的相关规定，也要熟悉房产税的税收优惠，才能正确的计算房产税。学习过程中，纳税义务发生时间要区分“当月和“次月，计税依据要注意文字性的选择题，税收优惠不要胡子眉毛一把抓，抓住重点。【重点提示】、纳税人产权属国家所有的产权属集体和个人所有的，集体单位和个人纳税产权出典的承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地的房产代管人或者使用人纳税产权未确定及租典纠纷未解决的房产代管人或者使用人纳税经营管理单位纳税无租使用房产

34、管理部门、免税单位及纳使用人代为缴纳房产税税单位的、征收范围和税率税率：1.个人出租住房：4%1 勺；2.企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房：4%2.征税范征收范围：1.房产是指有屋面和围护结构有墙或两边有柱，能够遮风避雨， 可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。围不包括农村房屋三、减免税优惠略：掌握根本规定1-4条，特殊规定1、2、4、5,其他熟悉四、计税依据和应纳税额的计算1.经营自用房屋一房产原值=“固定资产中房屋原价。从价；如未按会计制度规定记载原值，应按从价计征：2.出租一从租；规定调整。应纳税额=应税房产3.房产投资联营，投原值

35、包括不可分割附属设备或不单原值X 1-扣除比例资者参与投资利润独计价配套设施。1.2%/12 X实际应税分红，共担风险的改建、扩建的要相应增加原值。月份从价；更换附属设施和配套设施的，在将其4.房产投资，收取固价值计入房产原值时，可扣减原来相从租计征：定收入，不承当联应设备和设施的价值；附属设备和配年应纳税额=租金收营风险的一从租；套设施中易损坏，需常换的零配件，入 X12%/4%5.融资租赁一从更新后不计入原值，原零配件原值也价。不扣除。从价计征：1.经营自用房屋一房产税征收范围内的具备房屋功能应纳税额=应税房产从价；的地下建筑，包括与地上房屋相连的原值X 1-扣除比例2.出租一从租；以及完

36、全建在地面以下的建筑、地下1.2%/12 X实际应税3.房产投资联营，投人防设施等均应当征税。月份资者参与投资利润分红，共担风险的从租计征：从价；与地上房屋相连的地下建筑，如地下年应纳税额=租金收4.房产投资，收取固室、地下停车场、商场的地下局部等入 X12%/4%定收入，不承当联应将地下与地上房屋视为整体按照营风险的一从租；地上房屋建筑的规定计算征收。5.融资租赁一从价。1. 地下建筑物：工业用：原价的 50? 60%乍为原值；商业和其他用：原价的 7080%为原值。应纳税额=应税原值X 1 原值减除比例X 1.2% ；2. 出租房产约定有免租期的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房

37、产税；3. 原值包含地价容积率低于 0.5的按建筑面积2倍计算土地面积确定房产原 值的地价五、征收管理原有房产用于生产经营的从生产经营之月起缴纳纳税义务自建房屋用于生产经营自建成次月起缴纳发生时间委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税，办理验收手续前已使用的从使用当月起计征。购置新建商品房房屋交付使用次月起缴纳购置存量房地产房产证签发次月起缴纳出租、出借房产交付出租、出借房产之次月起缴纳房地丿开发企业自用出租、出借本企业建造的商品房房产使用或交付次月起缴纳期限按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。地点房产所在地缴纳。不在冋一地方按房产的坐落地点分别向

38、所在地的税务机关缴纳。第六章车船税【考情分析】本章是税务师?税法 U?考试中的非重点章节。近三年考试的平均分值7分左右。主要在单项选择题和多项选择题出现，个别年份与其他税种结合出了计算题，计算比拟简单。偶尔也会与企业所得税结合考核。【学习方法】本章学习难度不大，学习时主要以根底内容为主，在熟练掌握征税范围、计税单位的根底上，应纳车船税的计算就相对容易很多，对于一些特殊规定，例如拖船和非机动驳船应纳税额的计算要特别掌握。对于车船税的减免税优惠也要多加记忆，非常容易以客观题的形式进行考核。【重点提示】、征税范围、纳税人和适用税额乘用车按发动机汽缸容量排气量分档每辆核定载客人数9人含以下商用车客车每

39、辆核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨包括半挂牵引车、二轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨按照货车税额的50%十算其他车辆专用作业车整备质量不包括拖拉机轮式专用机械车每吨摩托车每辆机动船舶净吨位每船舶吨拖船、非机动驳船分别按照机动船艇身长度舶税额的50%十算游艇每米注意：1.拖船每1千瓦折合净吨位0.67吨计税；2.专用作业车认定：包括如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等救护车不属于；3.计税单位有尾数的一律按照含尾数据实计算税额超过两位的可四舍五入保存两位小数。1. 征税范围：包括在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。2. 纳税人：境内车

40、辆、船舶的 所有人或者管理人。、减免税优惠法定1.捕捞、养殖渔船减免2.军队、武装警察部队专用的车船3.警用车船4.依法予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税包括纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免，其他混合动力汽车减半6?省一级人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。特定减免1.经批准临时入境的外国车船和港、澳、台车船，不征。2?按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征3.依法不需在车管部门

41、登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业车船5年内免征。三、应纳税额的计算与代收代缴应纳税额二年应纳税额十 12 X应纳税月份数新购车船当年自当月起计算已完税车船退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间税款。已退税被盗抢车船失而复得的从公安机关出具相关证明当月起计算纳税。已纳税车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不纳不退。四、征收管理时间取得车船所有权或管理权当月，以购置船舶发票或其他证明文件所载日 月为准。期的当地点登记地或扣缴义务人所在地。不需要办理登记为所有人或者管理人所在地。申报缴按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳依法不需要购置交强险的车辆，向主管税务机关申报。第七章契税【考

42、情分析】本章是税务师?税法 U?考试中的非重点章节。近三年考试的平均分值7分左右。主要在单项选择题和多项选择题中出现，个别年份与其他税种结合出了计算题，计算比拟简单。【学习方法】本章内容在小税种中知识点相对较多，但分值比重不大，且以客观题考核为主，在学习中要结合考频指数，抓住重点，注重总结。从历年考生的反应情况看，本章的计算类题目得分率比拟高， 但文字性的选择题包括征税范围、 税收优惠和计税依 据等考题考生丢分较 多，需要在平时的学习和考试中引起重视。【重点提示】一、征税范围：非改制重组政策：一般规定：1.国有土地使用权出让；2. 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。不包括农2.房产作投资或

43、作村集体土地承包。3.房屋买卖。视同买卖：1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳;股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳。自有房产作股投入本人经营企业免纳契税；3.买房拆料或翻建新房照章征收。房屋赠与：缴纳契税。包括获奖方式取得房屋交换：交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出局部由支付差价方缴纳契税。房屋附属设施有关政策1.承受与房屋相关的附属设施车位、车库、顶层阁楼以及储藏室征收契税。2.分期付款方式购置按合冋规定的总价款计征契税。3.如为单独计价的按确定的税率征收；与房屋统一计价的适用与房屋相同税率。4.承受国有土地使用权应支付的土地出让金要征税。不得因减免出让 金而减免契税。5.

44、改变土地用途而签订出让合同变更协议或新签订出让合同应征税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。6.将土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让给他人的按照转让的总价款计征契税。7?土地使用者转让、抵押或置换土地，只要享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有证据说明其实质转让、抵押或置换了土地并取得相应经济利益应缴纳契税。、税收优惠1?国家机关、事业单位、社会团体、军事单位用于办公、教学、医疗、科研和军 事设施的。2. 城镇职工按规定第一次购置公有住房的免征公有制单位集资或单位购买的普通住房比照3. 因不可抗力丧失住房而重新购置住房的，酌情准予减征或者免征。4?土地、

45、房屋被县级以上人民政府征用占用后，重新承受的由省级人民政府确定是否减免。5. 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征。6. 驻华使领馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员经外交部确认免征。1. 售后回租方式融资1金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房屋、土地权属的征税。售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。2以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。3 市、县级人民政府征收居民房屋，货币补偿用购房或房屋产权调换的处理等同于差价房屋交换规设保障性住房定。4 企业承受土地用于房

46、地产开发，并在该土地上代政府建的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。5 单位、个人以房屋、土地以外的资产增资不征收契税。6个体工商户的 经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。2. 对国家石油储藏基地第一期工程建设过程中涉及的契税予以免征3. 对廉租住房经营管理单位购置住房作为廉租经济适用住房，经营管理单 位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征4婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免契税5.已缴纳契税的购房者，权属变更前退房的，退税，变更后后退房的，不退税证

47、的当6?公租房经管单位购置住房作为公租房的，免契税、计税依据和应纳税额计算土地使用权出售、房屋买卖成交价格头卖装修的房屋，装修费用应包括在内地使用权赠与、房屋赠与征收机关参照土地使用权出售、房屋头卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额出让土地使用权协议方式：成交价格。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，依次按以下方式确定：评估价格：土地基准地价。竞价方式：一般应确定为竞价的成交价格含土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应先划拨后出让：补缴的土地出让金和其他出让费用已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免。四、征收管理签订权属转移

48、合同的当天，或者纳税人取得其他具有权属转移合同性质凭纳税义务发生之日起10日内，向土所在地征收机关办理纳税申报并在征 收机关核定期限内纳税。土地、房屋所在地的征收机关缴纳第八章城镇土地使用税【考情分析】本章是税务师?税法U?考试中的非重点章节。近三年考试的平均分值5分左右。主要在单项选择题和多项选择题出现，个别年份和企业所得税、房产税等税种结合在计算题或者综合题中进行考核。【学习方法】本章内容相对简单，用一句话概括“没有税收优惠就没有考核城镇土地使用税的必要。这样说明税收优惠的重要程度并不为过，考生在复习时要紧紧把握本章的这个特点，重点熟悉税收优惠，有了这个根底，城镇土地使用税的计算也就变得非

49、常简单了。【重点提示】一、征税范围、纳税人和适用税额 征税范 城市含郊区、县城、建制镇、工矿区内围纳税人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3. 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税适用税额省、自治区、直辖市人民政府，确定所辖地区的适用税额幅度市、县人民政府在确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%经济兴旺地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准二、减免税优惠第一局部：减免税优惠的根本规定

50、：一国家机关、人民团体、军队自用的土地二由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地1. 包括实行全额预算和差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。2. 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征土地使用税。三宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地地。1. 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。2. 公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用企业内四市政街道、广场、绿化地带等公共用地，非社会性的公共用地不能免税，如部绿化、广场、道路用地不免。五直接用于农、林、牧、渔业的生产用地指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、 渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。六开山填海整治的土地1. 自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税 5年至10年。2. 开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。七由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用