北海银河科技上市公司案例讲解

1、北海银河科技案1银河科技 1993年4月银河科技设立 1998年4月在深圳证券交易所上市，广西银河集团有限公司（以下简称银河集团）为第一大股东。至2006年年中持股比例为15.54%。 银河集团的法定代表人是潘琦，股东为潘琦（持股63.64%）、姚国平等人。北海银河科技电气有限责任公司（以下简称银河电气）、北海银河电子有限责任公司（以下简称银河电子）、永星电子均是银河科技持股90%以上的绝对控股子公司。四川都江机械有限责任公司（以下简称都江机械）、四川银河汽车集团有限责任公司（以下简称银河汽车）均为银河科技同受银河集团控制的关联企业。 22005年银河科技违法行为 经查明，银河科技存在以下信息

2、披露违法行为 ： 一、银河科技虚增2004年度销售收入以及利润 二、银河科技虚增2005年度销售收入以及利润 三、银河科技隐瞒关联方资金往来 四、银河科技隐瞒对外担保事项 五、银河科技隐瞒银行贷款事项 六、银河科技未及时披露因重大违法违规行为被财政部广西专员办检查和被地方政府处罚的情况3一、银河科技虚增2004年度销售收入以及利润 2004年度，银河科技本部通过制作虚假出库单据、开具虚假销售发票等方式，虚增销售收入1,936.29万元，同时按比例虚增成本746.18万元，虚增利润1,190.11万元。虚增的销售收入和利润分别占银河科技2004年年度报告调整前披露的销售收入118,228.5万元

3、和利润15,337.3万元的1.64%与7.76%。 4一、银河科技虚增2004年度销售收入以及利润 2004年度，银河电气通过制作虚假出库单据、开具虚假销售发票等方式虚增销售收入9,519.62万元，通过制作虚假收料单的方式虚构成本5,135.79万元，从而虚增利润4,383.83万元。虚增的销售收入和利润分别占银河科技2004年年度报告调整前披露的销售收入118,228.5万元和利润15,337.3万元的8.05%和28.58%。5一、银河科技虚增2004年度销售收入以及利润 2004年度，银河电子通过制作虚假出库单据和产品发运单据等方式虚增销售收入2,882.05万元，通过制作虚假入库单

4、据的方式虚构成本2,291.70万元，从而虚增利润590.35万元。虚增的销售收入和利润分别占银河科技2004年年度报告调整前披露的销售收入118,228.5万元和利润15,337.3万元的2.44%与3.85%。6一、银河科技虚增2004年度销售收入以及利润 2004年度，永星电子通过制作虚假出库单据、伪造银行进账单等方式虚增销售收入3,604.74万元，虚构成本2,833.16万元，虚增利润767.58万元。虚增的销售收入和利润分别占银河科技2004年年度报告调整前披露的销售收入118,228.5万元和利润15,337.3万元的3.05%和5%。7二、银河科技虚增2005年度销售收入以及利

5、润 2005年度，银河电气通过制作虚假出库单据、开具虚假销售发票的方式虚增销售收入3,475.76万元，通过制作虚假采购入库单据、暂估入账挂应付账款的方式虚构成本2,680.60万元，从而虚增利润795.16万元。虚增的销售收入和利润分别占银河科技2005年销售收入102,253.17万元和利润2,068.77万元的3.40%与38.44%。8三、银河科技隐瞒关联方资金往来 银河科技隐瞒2004年向关联方巨额划款事项。银河科技2004年年度报告披露了北海银河电子商务有限公司（未纳入合并报表范围）与银河科技发生的经营性资金往来998,361.73元，该资金往来已于当年全部归还，没有披露与其他关联

6、方资金往来的事项。调查发现，2004年银河科技还向其他关联方划款累计达5.44亿元，占其2004年度经审计净资产1,360,407,074.66元（未调整）的32.76%。银河科技既未以临时报告形式、也未在定期报告中披露这些关联交易事项。9三、银河科技隐瞒关联方资金往来 银河科技隐瞒2005年向关联方巨额划款事项。银河科技2005年年度报告披露，向关联方提供资金566,450,485.19元，累计获归还534,435,101.19元，年末余额32,015,384元。累计划款金额占其2005年度经审计净资产1,337,270,467.14元的42%，但是，银河科技未以临时报告形式及时披露这些关联

7、交易事项。同时，未披露向关联方累计划款3.85亿元。 10四、银河科技隐瞒对外担保事项 银河科技未如实披露在2004年、2005年为关联方提供银行借款担保4.62亿元，其中，2004年2.67亿元，2005年1.95亿元。 11四、银河科技隐瞒对外担保事项 银河科技未如实披露在2004年、2005年为非关联方提供银行借款担保1.9亿元，其中，2004年7,500万元，2005年1.15亿元。 12五、银河科技隐瞒银行贷款事项 2004年，永星电子在光大银行成都玉双路支行发生一笔金额为9000万元的临时流动资金信用贷款，贷款合同签署人赖永久。该笔贷款转入永星电子账户后没有在财务报表中反映，到账后

8、全部存于账上，未实际使用，2004年4月28日银行提前扣收归还。银河科技未在2004年年度报告中披露这一贷款事项。13六、银河科技未及时披露因重大违法违规行为处罚的情况 处罚背景： 2005年2月7日，依据财政部广西专员办对银河科技2002年、2003年会计信息质量检查出的问题，北海市人民政府对银河科技虚增销售收入263,173,783.17元、隐瞒银行借款2.7亿元和截至2003年12月31日银河集团占用银河科技资金39,310.06万元等违规行为进行了行政处罚，对银河科技罚款10万元，对潘琦、龙晓荣和欧付忠各罚款5万元，取消龙晓荣和欧付忠的会计师职称资格。银河科技未及时披露该信息。直到20

9、06年初，由于媒体的报道，银河科技才披露了财政部广西专员办对银河科技2002年、2003年会计信息质量检查查出问题并被北海市人民政府处罚的情况。14银河科技为了骗取发行可转换债券的资格，贪短利而忘大义，有策划、有组织地通过制作虚假出库单据、开具虚假销售发票并按比例虚构成本的方式，连续多年实施大规模的虚构营业收入、虚构成本、虚构利润活动。虚增2004年度销售收入17,942.70万元，虚构成本11,006.83万元，虚增利润6,931.87万元，虚增的销售收入、利润分别占2004年年度报告调整前披露销售收入、利润的15.2%与45.2%；虚增2005年度销售收入3,475.76万元，虚构成本2,

10、680.60万元，虚增利润795.16万元，虚增的销售收入、利润分别占2005年年度报告销售收入、利润的40%和38.44%。同时，银河科技隐瞒2004年向关联方划款5.44亿元，未及时披露2005年向关联方划款566,450,485.19元，未披露2005年向关联方划款3.85亿元；隐瞒2004年对外担保3.42亿元（其中为关联方提供担保2.67亿元），隐瞒2005年对外担保3.1亿元（其中为关联方提供担保1.95亿元）；隐瞒2004年银行贷款9,000万元。此外，银河科技还存在不及时披露受到地方政府处罚的事项。银河科技的上述行为，既包括定期报告披露违法，也包括临时报告披露违法，持续时间长，

11、涉及事项多，涉案数额巨大，集上市公司信息披露违法之大成，情节特别严重，市场影响非常恶劣，应当依法予以从重处罚。 15处罚时任银河集团董事长、银河科技董事长、银河科技实际控制人潘琦，授意、指挥银河科技有关人员实施了2004年虚构财务指标的行为，知悉2005年有关人员虚构财务指标的事项但未进行制止、纠正，并以董事长身份在2004年年度报告上签字确认，以董事身份在2005年年度报告上签字确认；2004年口头授权下属审批37次合计向关联方划款5.44亿元，2005年口头授权下属审批153次合计向关联方划款9.52亿元，2004年在对外担保合同上签字7次合计担保金额2亿元，口头授权其他高管签字提供对外担

12、保1.42亿元，2005年在对外担保合同上签字5次合计担保金额9,000万元，口头授权其他高管签字提供对外担保2.55亿元，然而，却蓄意隐瞒或者未督促公司按规定披露这些关联方资金往来与对外担保事项；决策不披露被财政部广西专员办检查和被北海市人民政府处罚的事项。综合这些情况，认定潘琦是银河科技一系列信息披露严重违法行为的主谋、主使和主要参与者，系负有最主要责任的直接负责的主管人员，应当予以严惩。16处罚 时任银河科技董事、总经理姚国平，批准并组织实施了银河科技虚增2004年度财务指标的行为，并以董事身份在银河科技2004年年度报告上签字确认；签字实施了2004年到2005年初银河科技与关联方的多

13、笔资金往来和为关联公司提供担保事项，却蓄意隐瞒或者未督促公司披露；参与决策不披露被财政部广西专员办检查和被北海市人民政府处罚的事项。2005年辞去银河科技总经理后，对银河科技虚增2005年财务指标、隐瞒与关联方资金往来、隐瞒对外担保的事项知情，但未督促公司披露，并以董事身份在银河科技2005年年度报告上签字确认。综合这些情况，认定姚国平是银河科技一系列信息披露严重违法行为的决策者、组织者、参与者，系负有重要责任的直接负责的主管人员，应当予以从重处罚。 17处罚 时任银河科技董事、常务副总裁、总裁王国生，对银河科技虚增2004年财务指标的情况知情，组织实施了虚增2005年度财务指标的行为；对银河

14、科技2004年发生的与关联方资金往来未披露、对外担保未披露等情况知情，2005年审批同意银河科技与关联方发生资金往来46次合计向关联方划款9.52亿元，审批同意银河科技对外担保3.1亿元，却蓄意隐瞒或者未督促公司如实披露上述事项；参与决策不披露被财政部广西专员办检查和被北海市人民政府处罚的事项；在银河科技审议2004年、2005年年度报告董事会上，对拟公布年度报告中存在虚增收入和利润、未如实披露重大信息的情况未提出异议，并在银河科技2004年、2005年年度报告上签字确认。综合这些情况，认定王国生是银河科技一系列信息披露严重违法行为的决策者、组织者、参与者，系负有重要责任的直接负责的主管人员，

15、应当予以从重处罚。18处罚 时任银河科技副总裁、财务总监龙晓荣，分管公司财务方面的工作，对董事长潘琦和总裁姚国平负责；2004年，根据潘琦和姚国平的决策，组织银河科技本部、银河电气、银河电子和永星电子虚增销售收入17,942.70万元，虚列成本11,006.83万元，虚增利润6,931.87万元，在银河科技2004年13季度报表上签字；经报潘琦、姚国平同意，审核批准银河科技向关联方划款5.44亿元、对外担保2.75亿元，未督促公司如实披露。综合上述情况，认定龙晓荣是银河科技一系列信息披露严重违法行为的主要组织者、参与者，系直接负责的主管人员，应当予以从重处罚。19处罚 时任银河科技副总裁、常务

16、副总裁兼董事会秘书徐宏军，在银河科技发布2004年、2005年年度报告前，对银河科技虚增2004年、2005年财务指标、银河科技与关联方资金往来、对外担保等情况知情，但是参与隐瞒相关事项或者未督促、安排公司履行临时报告和定期报告信息披露义务；参与决策不披露被财政部广西专员办检查和被北海市人民政府处罚的事项。综合这些情况，认定徐宏军是银河科技一系列信息披露严重违法行为的决策者、参与者，系直接负责的主管人员，应当予以从重处罚。20处罚时任银河科技董事、副总裁、永星电子董事长、银河电子董事长赖永久，根据潘琦、姚国平的决策，部署永星电子虚增2004年度销售收入3,604.74万元，虚增利润767.58

17、万元；对银河科技本部、银河电气、银河电子虚增2004年度财务指标事前知情，未提出异议；对银河电气虚增2005年度财务指标事前不知情，出具2005年年度报告前知情，未提出异议；经潘琦同意，审批永星电子2004年累计向银河汽车等关联公司划款9,000万元，2005年累计划款金额650万元；审批同意永星电子、银河电子2004年对外担保合计金额6,700万元，2005年对外担保合计金额7,000万元；决策同意办理永星电子在成都光大银行9,000万元临时贷款，未报告银河科技管理层；对银河科技其他的关联方资金往来、对外担保等情况事前知情，但未提出异议；对于银河科技被财政部广西专员办检查和北海市人民政府处罚

18、的事项，在事发后、出具年度报告前知情；在审议2004年、2005年年度报告董事会上，对拟公布年度报告中存在虚增收入和利润、未如实披露重大信息的情况，未提出异议，表决通过银河科技2004年、2005年年度报告。综合这些情况，认定赖永久是银河科技一系列信息披露严重违法行为的决策者、组织者、参与者，系直接负责的主管人员，应当予以从重处罚。21处罚 时任银河科技董事、董事长顾勇彪，以董事身份在银河科技2004年年度报告上签字，以董事长身份在银河科技2005年年度报告上签字；未参与银河科技虚增2004年、2005年销售收入和利润的活动，但是知道银河科技调整2005年财务指标的情况；对银河科技未如实披露2

19、004年和2005年关联方资金往来、对外担保、永星电子向成都光大银行贷款、被财政部广西专员办检查和被北海市人民政府处罚的事项等情况不知情。综合这些情况，认定顾勇彪是银河科技一系列信息披露严重违法行为的其他直接责任人员，依法给予相应的处罚。22处罚 时任银河集团财务部副总经理、银河科技资金部副总经理（部门负责人）、银河科技财务总监黄巨芳，在银河科技2005年13季度的季报上签字；2004年，根据龙晓荣的指令，组织实施银河科技向关联方划款5.44亿元，2005年，根据王国生的指令，审批同意银河科技向关联方划款9.52亿元，未如实要求银河科技披露；2005年，根据王国生的批示，审批办理银河科技对外担

20、保合计9,400万元，组织办理银河科技对外担保合计2.16亿元，合计3.1亿元，未要求银河科技如实披露。综合这些情况，认定黄巨芳是银河科技有关信息披露违法行为的直接负责的主管人员，依法给予相应的处罚。23处罚 时任银河科技副总裁、银河电气董事长林庆农，参与银河电气虚增2004年度销售收入和利润活动；参与实施2005年银河电气为银河集团在中国银行北海分行提供3000万元违规担保，参与银河电气2004年至2005年间为非关联方提供银行借款担保1.9亿元，其中，2004年7,500万元，2005年1.15亿元，未要求银河科技如实披露上述事项；对银河科技虚增2005年销售收入和2004年、2005年隐

21、瞒其他重大事项的情况不知情；未对银河科技2004年年度报告以及其他违法违规行为发表不同意见。综合上述情况，认定林庆农是银河科技有关信息披露违法行为的直接负责的主管人员，依法给予相应的处罚。24处罚 时任银河科技董事邓乐平，2004年以来没有亲自出席银河科技董事会；对银河科技虚增2004年、2005年财务指标，隐瞒重大事项的情况不知情；在审议2004年、2005年年度报告董事会上，委托其他董事行使职权，表决通过银河科技2004年、2005年年度报告。综合这些情况，认定邓乐平未对银河科技信息披露行为实施必要的、有效的监督，是银河科技一系列信息披露严重违法行为的其他直接责任人员，依法给予相应的处罚。25处罚 时任银河科技独立董事纳鹏杰、刘志彪、陈世福、梅生伟对银河科技虚增财务指标和隐瞒重大事项的情况不知情，在任职期间的全部董事会会议决议上签字，未对2004年、2005年年度报告以及其他违法违规行为发表不同意见。现有证据未显示这4名独立董事曾经对银河科技信息披露行为实施必要的、有效的监督。综合这些情况，认定纳鹏杰、刘志彪、陈世福、梅生伟是银河科技一系列信息披露严重违法行为的其他直接责任人员，依法给予相应的处罚。26处罚 时任银河科技监事、监事会召