《企业财务会计》学习情境2.1：应收票据业务核算

1、学习领域名称学习情境序号及名称企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2 2：应收款项业务核算：应收款项业务核算企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 应收票据业务的核算应收票据业务的核算0101 应收账款业务的核算应收账款业务的核算0202 预付账款业务的核算预付账款业务的核算0303 其他应收款业务的核算其他应收款业务的核算0404应收款项减值业务的核算应收款项减值业务的核算0505学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算知识目标：

2、知识目标：学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账务处理流程和基本会计核算方法；账务处理流程和基本会计核算方法； 理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理流程和基本会计核算方法；理流程和基本会计核算方法； 掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算

3、方掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；法； 理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核算方法。核算方法。重点重点难点难点企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算能力目标：能力目标：学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和总账；和总账； 能根据应收账款业务准

4、确的编制记账凭证；登记相应的能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账；明细账和总账； 能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账；明细账和总账； 能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相，登记相应的明细账和总账；应的明细账和总账； 能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账。明细账和总账。企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算账户设置账户设置“应收票

5、据应收票据”持未到期的商业汇票向银行贴持未到期的商业汇票向银行贴现或商业汇票到期实际收到的现或商业汇票到期实际收到的金额，或背书转让的商业汇票金额，或背书转让的商业汇票因销售商品、提供劳务因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票等而收到的商业汇票 反映企业持有的商反映企业持有的商业汇票的票面金额业汇票的票面金额按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如“应应收票据收票据银行承兑汇票（甲公司）银行承兑汇票（甲公司）”学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 一、明确学习任务一、明确学习任务企业财务会计企业财务会计学习情境学习情

6、境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 2016 2016年年9 9月月1 1日，东方股份有限公司（增值税一日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）般纳税人）3 3日，向江城万国汽车有限责任公司销日，向江城万国汽车有限责任公司销售产品一批，价款售产品一批，价款90 00090 000元，增值税元，增值税15 30015 300元，采元，采用商业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车用商业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车有限责任公司交来的一张有限责任公司交来的一张9 9月月1 1日签发的，日签发的，20172017年年2 2月月2828日到期的商业承兑汇票，票面价值为日到期的商

7、业承兑汇票，票面价值为105 300105 300元。元。学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 本学习子情境引例本学习子情境引例 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 本学习子情境引例本学习子情境引例 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典典

8、 型型单单 据据 销售部门销售部门出售产品出售产品取 得 销 售 收取 得 销 售 收入入销售发票销售发票 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账收款收据、记收款收据、记账凭证、日记账凭证、日记账账审核销售发票审审核销售发票审核会计凭证核会计凭证登记总账登记总账记 账 凭 证 、记 账 凭 证 、总账总账企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算应收票据应收票据应收的商业汇票应收的商业汇票 “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？ 承兑人不同承兑人不

9、同 是否带息是否带息 商业承兑汇票商业承兑汇票 带息票据带息票据 银行承兑汇票银行承兑汇票 不带息票据不带息票据应收票据计价应收票据计价票面价值票面价值学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 知识准备知识准备 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算7 7月月1818日出票日出票6060天到期，求到期日天到期，求到期日 算头不算尾算头不算尾算头算头8-317-189-1614天天7-3131天天15天天不算尾不算尾算尾不算头算尾不算头8-317-189-1613天天7-3131天天16天天5 5月月2 2日出票日出

10、票3 3个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为8 8月月2 2日日-对月对日计算（到期月没对月对日计算（到期月没有对日的，以月末日为到期日。）有对日的，以月末日为到期日。）1 1月月3131日签发日签发1 1个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为2 2月月2828日日-月末签发例外月末签发例外 应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 职业判断与业务操作职业判断与业务操作 1 1公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承公司收到经江城

11、万国汽车有限公司承诺的商业承兑汇票一张，金额为兑汇票一张，金额为105 300105 300元。元。 2 2设置设置“应收票据应收票据”账户，记录经济业务。按应收票账户，记录经济业务。按应收票据的面值，借记据的面值，借记“应收票据应收票据”账户，按实现的营业收入，账户，按实现的营业收入，贷记贷记“主营业务收入主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记税额，贷记“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”账账户。会计分录：户。会计分录：借：应收票据借：应收票据 105 300.00105 300.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

12、 90 000.0090 000.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 10 530.0010 530.00企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 典型任务举例典型任务举例 任务任务1 1：接本子学习情境引例，假设接本子学习情境引例，假设2 2月月2828日，公司上日，公司上述应收票据到期收回票面金额述应收票据到期收回票面金额105 300105 300元，存入银行。元，存入银行。企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务

13、核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务分析任务分析 任务任务1 1： 公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收票据时，应按票据面值借记票据时，应按票据面值借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“应应收票据收票据”账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金额转入额转入“应收账款应收账款”账户。账户。借：银行存款借：银行存款 105 300.00105 300.00 贷：应收票据贷：应收票据 105 300.00105 300.00企业财务

14、会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务任务2 2：接本子学习情境引例，假设接本子学习情境引例，假设1111月月1 1日，公司因急需流日，公司因急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴现利率动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴现利率为为7%7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司，同时公，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司，同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。司对此票据的如期偿付承担连带责任。企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：

15、应收票据业务核算：应收票据业务核算任务分析任务分析 任务任务2 2：根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：贴现息贴现息=105300=1053007%7%88/360=1801.8088/360=1801.80（元）（元）贴现所得贴现所得=105300-1801.80=103498.20=105300-1801.80=103498.20（元）（元）取得贴现款时应作会计分录：取得贴现款时应作会计分录： 借：银行存款借：银行存款 103 498.20103 498.20 财务费用财务费用 1 801.801 801.80贷：短期借款贷：短期借款 105 300

16、.00105 300.00学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务任务3 3：接任务接任务2 2，2 2月月2828日，江城万国汽车有限责任公司无日，江城万国汽车有限责任公司无法兑付票款而先由公司代为偿付。法兑付票款而先由公司代为偿付。任务分析：任务分析： 已承兑的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款，银行将已已承兑的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款，银行将已贴现的商业承兑汇票退还申请贴现企业，同时从申请贴现企业的账户贴现的商业承兑汇票退还申请贴现企业，同时从申请贴现企业的账户中划回票款。申请贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时，按所中划回票款。申请贴现企业收到银行退回的票据和支付通