项目一 企业纳税基础

1、项目教学项目教学教师：刘国军教师：刘国军电话：电话：1353324338113533243381Q QQ Q：361873152361873152课程介绍：课程介绍： 一、熟悉税收法律、法规；二、掌握应纳税额的计算；三、掌握税务会计处理。本课程属于考试科本课程属于考试科目同时属于专业核目同时属于专业核心课，成绩构成为心课，成绩构成为平时表现、出勤情况、期末卷面分、平时作业。二、本课程要求： 1、明确教学目标、教学重点和难点，合理安排教学内容和任务。2、 结合本课程特点，进行案例式教学，增强教学的趣味性和同学们的分析及动手能力。3、在学的同时将大一时的2门专业课进行巩固，扎实基础，以便提高同学们

2、的接受能力。4、 坚持启发式教学，培养同学们的创新意识。5、 讲求实效，提高课堂教学效率。6 6、 正确运用各种教学工具三、教学方法三、教学方法 ：四、教学课时安排：项目项目教学内容教学内容授课授课实践实践合计合计项目一项目一 企业纳税基础企业纳税基础6 60 06 6项目二项目二 增值税纳税实务增值税纳税实务10104 41414项目三项目三消费税纳税实务消费税纳税实务6 62 28 8项目四项目四 营业税纳税实务营业税纳税实务6 62 28 8项目五项目五关税纳税实务关税纳税实务6 62 28 8项目六项目六 企业所得税纳税实务企业所得税纳税实务8 84 41212项目七项目七个人所得税纳

3、税实务个人所得税纳税实务8 84 41212项目八项目八其他税种纳税实务其他税种纳税实务224合计合计52207272项目一项目一企业纳税基础企业纳税基础 学习目标：学习目标： 通过本项目的学习，认识税收的特通过本项目的学习，认识税收的特征、职能及其在社会经济发展中的作用；征、职能及其在社会经济发展中的作用；明确税收法律关系的主体、客体和内容；明确税收法律关系的主体、客体和内容；了解我国现行税法体系的构成；掌握税了解我国现行税法体系的构成；掌握税收的分类，为学习本课程打下良好的基收的分类，为学习本课程打下良好的基础。础。2013年税收情况：1.国内增值税28803亿元，比上年增长9%。 2.国

4、内消费税8230亿元，比上年增长4.5%。3.营业税17217亿元，比上年增长9.3%。 4.企业所得税22416亿元，比上年增长14%。 5.个人所得税6531亿元，比上年增长12.2%。 6.进口货物增值税、消费税14003亿元，比上年减少799亿元，下降5.4%；关税2630亿元，比上年减少154亿元，下降5.5%。 7.出口退税10515亿元，比上年多退86亿元，比上年增长0.8%。 8.车辆购置税2596亿元，比上年增长16.5%。 9.地方其他税种收入情况：受房地产成交量增加带动，契税3844亿元，增长33.8%；土地增值税3294亿元，增长21.1%；耕地占用税1808亿元，增长

5、11.6%；城镇土地使用税1719亿元，增长11.5%。项目一项目一 企业纳税基础企业纳税基础1.1 1.1 税收概述税收概述1.2 1.2 税法与税收法律关系税法与税收法律关系1.3 1.3 我国现行税法体系的构成我国现行税法体系的构成1.4 1.4 税收实体法的构成要素税收实体法的构成要素本次课的学习目标：本次课的学习目标： 通过本次课的学习，了解税收的概通过本次课的学习，了解税收的概念、税收的特征、职能及其在社会经济念、税收的特征、职能及其在社会经济发展中的作用；明确税收法律关系的主发展中的作用；明确税收法律关系的主体、客体和内容；了解我国现行税法体体、客体和内容；了解我国现行税法体系的

6、构成；掌握税收的分类。系的构成；掌握税收的分类。1.1 1.1 税收概述税收概述1.1.1 税收的概念税收的概念1.1.2 税收的特征税收的特征1.1.3 税收的职能与作用税收的职能与作用1.1.4 税收的分类税收的分类1.1.1 1.1.1 税收的概念税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、固定、无偿地参与国民收入分配，法律规定，强制、固定、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种方式。取得财政收入的一种方式。 1 1）税收的目的是满足国家实现其职能）税收的目的是满足国家实现其职能 2 2）国家征税的依据是其政

7、治权力）国家征税的依据是其政治权力 3 3）税收是国家取得财政收入的主要形式）税收是国家取得财政收入的主要形式 4 4）国家依照法律规定，强制、无偿、固定地征收税）国家依照法律规定，强制、无偿、固定地征收税款款1.1.2 1.1.2 税收的特征税收的特征 1 1）强制性）强制性2 2）无偿性）无偿性3 3）固定性）固定性强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束2）税收的特点）税收的特点税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志1.1.3 1.1.3 税收的职能与作用税收的职能与作用一、税收职能一、税收职能 财政职能财政职能-基本职能基本职能 经济职能经

8、济职能 监督职能监督职能二、税收作用二、税收作用【P3】1.1.4 1.1.4 税收的分类税收的分类1 1）按课税对象为标准）按课税对象为标准流流转转税税所所得得税税资资源源税税财财产产税税行行为为税税 税税 收收【P9P9】具体分类：流转税：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、耕地占用税财产税：房产税、车船税等行为税：印花税、城市维护建设税、 车辆购置税、契税等1.1.4 1.1.4 税收的分类税收的分类2 2）以计税依据为标准）以计税依据为标准从从价价税税从从量量税税 税税 收收2 2）按计税依据分类）按计税依据分类啤酒啤

9、酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量单位税额实物量单位税额应纳税额应纳税额=价值量比例税率价值量比例税率应纳税额应纳税额=实物量单位税额实物量单位税额+价值量比例税率价值量比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税1.1.4 1.1.4 税收的分类税收的分类 3 3）以税收负担能否转嫁为标准）以税收负担能否转嫁为标准直直接接税税间间接接税税 税税 收收补充：补充：（1 1）直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际）直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给负担人，纳

10、税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。属于直接税的这类纳税人，不仅在别人的税种。属于直接税的这类纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，即即纳税人与负税人一致纳税人与负税人一致 。主要内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会主要内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。保险税等。 （2 2）间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担）间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税方法把税收负担转嫁给别

11、人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税纳税人与负税人不一致。人不一致。 主要内容：关税、消费税、营业税、增值税等税种主要内容：关税、消费税、营业税、增值税等税种为间接税。为间接税。3）按税负能否转嫁分类）按税负能否转嫁分类纳税人纳税人税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人1.1

12、.4 1.1.4 税收的分类税收的分类 4 4）以税收与价格的关系为标准）以税收与价格的关系为标准价价内内税税价价外外税税 税税 收收4）按税收与价格关系分类）按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金1.1.4 1.1.4 税收的分类税收的分类 5 5）按税收征管和支配权限为标准）按税收征管和支配权限为标准中中央央税税地地方方税税共共享享税税 税税 收收5）按税收管理与使用权限分类）按税收管理与使用权限分类中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权

13、使用权中央中央地方地方共享共享如：消费税、关税等如：城建税、房产税等如：增值税、所得税等1.2 1.2 税法与税收法律关系税法与税收法律关系1.2.1 税法与税收的关系税法与税收的关系1.2.2 税收法律关系税收法律关系1.2.1 1.2.1 税法与税收的关系税法与税收的关系 税法与税收的关系密不可分。税收是经济税法与税收的关系密不可分。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。在形式，税收是税法所确定的具体内容。 补：补：税法的经济作用税法的经济作用1 1、税法是国家取得财政收入的重要保证、税法是国家取得财政

14、收入的重要保证2 2、税法是正确处理税收分配关系的法律依、税法是正确处理税收分配关系的法律依据据3 3、税法是国家调控宏观经济的重要手段、税法是国家调控宏观经济的重要手段4 4、税法是监督管理的有力武器、税法是监督管理的有力武器5 5、税法是维护国家权益的重要手、税法是维护国家权益的重要手段段1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 1) 1)税收法律关系的概念和特点税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整概念：税收法律关系是税法所确认和调整的的国家和纳税人之间国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的在税收分配过程中形成的权利义务关系。权利义务关系。 特点：特点：

15、（1）主体的一方只能是国家；）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志；）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性；）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。）财产所有权或支配权单向转移。1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 2)2)税收法律关系的构成要素税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体税收法律关系的主体(依法享有权利、承担义务的当事人依法享有权利、承担义务的当事人) 征收主体征收主体-税务机关税务机关 纳税主体纳税主体 其他税务当事人其他税务当事人-扣缴义务人、银行、工商等扣缴义务人、银行、工商等 （2）税收法律关系的

16、客体税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指 向的对象，一般就是向的对象，一般就是征税对象征税对象。 （3）税收法律关系的内容税收法律关系的内容（核心。当事人所享有的权利是什么，所（核心。当事人所享有的权利是什么，所承担的义务是什么。）承担的义务是什么。） 指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。 【P6-8】例：本月增城市地税局对张三的快餐店例：本月增城市地税局对张三的快餐店征收营业税税额为征收营业税税额为30003000元，并要求张三元，并要求张三按时缴纳，若张三对该税款

17、有疑惑，可按时缴纳，若张三对该税款有疑惑，可以向税务机关咨询；若不按期缴纳或者以向税务机关咨询；若不按期缴纳或者不缴纳，税务机关可以收取滞纳金或者不缴纳，税务机关可以收取滞纳金或者处以罚款。处以罚款。（1 1）纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者（2 2）征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税

18、问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征税对象的细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 3) 3)税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭 产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的形成；形成； 变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、客体和内容发生变化；关系的主体、客体和内容发生变化； 消灭是指税收法律关系的终止。消灭是指税收法律关系的终止。 1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 4) 4)税收法律关系的保护税收法律关系的保护 税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责任。任。 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。 1.3 1.3 我国现行税法体系的构成我国现