0415税法周测答案

1、4.15税法周测答案单选题共24题，共24分1. D2. D选项ABC均不缴纳契税。3. C对岀租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000X (1-30%) X 1.2%X1/2+7500X (1-30%) X 1.2%X1/2+2X6X12%=66.54 (万元)。4. A农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300x25*2=3750 (元)。5. C以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=(65+68)

2、 X0.3%。X 10000=399 (元)。6. C7. B露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支岀500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税 =5000+500+(500-200) X (1-30%) X1.2%=48.72( 万元)。& B (200000-10000-120000) X0.7=70000X0.

3、7=49000(元)。9. C10. D选项A :需要缴纳契税；选项B:承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C:城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。11. C将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项AB不正确。实际上，我们在后面的知识点会学习，将购进的货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目属于进项税额不得抵扣的项目。所以应该选C12. C (1)白酒收到押金就要缴纳税款：50000X 17%+30004-1.17X 17%=8935,(

4、2)啤酒包装物押金按照正常处理：234004-1.17X17%=3400合计的销项税额 =8935.9+3400=12335.9013. C水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现 代服务业物流辅助服务 ”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税 =(1287.6+255.3)/(1 + 11%) Xll%+116.6/(1+6%) X6%-61.2=9&3(万元)。14. B (1)农产品账面价值是20000元，回忆一下农产品的进项税额的扣除是采取

5、的计算扣除，也即收购价格的87%属于账面价值，13%是增值税，因此，增值税进项税额=200004-87%X 13%=2988.51 (元)(2)交通运输费的税率是11%,所以进项税额转岀是：2620Xll%=288.2 (元)(3)自然灾害造成的损失，不用转岀所以转岀金额合计 =2988.51+288.2=3276.4 (元)15. A 当期应纳增值税 =150X17%-137.7-115X8X (17%-13%) =-75.4(万元)当期免抵退税=115X8X13%=119.6(万元)119.6>75.4 ；则应退75.4万元。16. B纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消

6、费税=(150+50) X 13000 X 11%+25OX 200=336000(元)。17. D委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税 =(50+1+5) / (1-5%) X5%=2.95 (万元)。1& D生产企业销售农机按13%缴纳增值税；销售农机零部件按照17%纳税销项税额 = 1000X13%+ 1804-

7、 （1 + 17%） X17%=156.15 （万元） 进项税额 = 48 + 10Xll% = 49.1 （万元）应纳增值税 = 156.15-49.1 = 107.05 （万元）19. D 将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴 纳 消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税 =（30+1） X （1+15%） / （1-15% ） X15%=6.29 （万元）。20. B 用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售 同 类地板的加权平均销售价格。该企

8、业当月应缴纳的消费税=（ 160+113 ） X5%+ （160+113） / （ 800+500） X（ 200+300 ） X5%=1&9 （万元）。21. B22. C该企业可计算抵扣进项税=100000X 13%+1200X 11%=13132（元）23. A 销售的玉米应缴纳增值税： 15xl3%=1.95 （万元） 收到的罐头的进项税额： 8xl7%=1.36 （万元）所以应纳税额 =1.95-1.36=0.59 （万元）24. A 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税 =669504- （ 1+3% ） X3%+17098

9、4-（ 1+3% ） X2%=1950+332=2282（元）。多选题共 14题，共 21分25. ABD选项A、B、D :税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除；选项 C :计入产品成本的车间水电费用支岀可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。26. ABD 应征印花税的购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。27. BCD2& AC29. ABC30. ABC31

10、. ABC 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入:（ 1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（ 3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（ 5）用于对外捐赠；（ 6）其他改变资产所有权属的用途。32. BD选项A :汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税；选项B :游艇生产企业应缴纳消费税=120X10%=12 （万元）；选项 C :游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项 D:旅游公司应缴纳

11、的小汽车车辆购置税=40X 10%=4 （万元）。33. AD 货物保管收入和装卸搬运收入按照 “物流辅助服务 ” 计算增值税销项税额，选项A :货物保管收入 的销项税额=40.28/ （ 1+6% ） X6%=2.28 （万元）；选项 B :装卸搬运收入的销项税额=97.52/ （ 1+6% ） X6%=5.52 （万元）；选项 C :国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D :国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额 =754.8/ （1+11%） X 11%=74.8（万元）。34. CD 选项 AB :属于岀口免税但不退税范围。35. ABC 选项 D 应按照 “ 鉴证

12、咨询服务 ”缴纳增值税。36. BCD 航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的 "物流辅助服务 "，适用增值税税率 6% 。航空培训 收入的增值税销项税额 =57.72/ （1+6% ） x6%=3.27 （万元），航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/ （ 1+6%）x6%=12.6 （万元） ;湿租业务属于营改增范围的 "交通运输业 " ，适用增值税税率 11% O 湿租业务收入的增值税销项税额 =199.8/（ 1+11% ） xll%=19.8 （万元） ;干租业务属于营改增范围的 "有形动产租赁服务 "，适用增值税税

13、率 17%o 干租业务收入的增值税销项税 额=245.7/ （ 1+17% ） xl7%=35.7 （万元）。37. ABCD 根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内 累计 应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开 发票销 售额和免税销售额。38. ABD材料题共 5 题，共 55 分39. 将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140x2=280 （万元），应确 认视同销售成本 = （247.6-140x17%x2 ） =200 （万元），视同销售业务应调增应纳税所得额

14、 =280-200=80（万元）。（ 2 分）企业发生的公益性捐赠支岀，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000 （万元），公益性捐赠支岀税前扣 除限额 =1000x12%=120 （万元），实际捐赠 247.6 万元，应调增应纳税所得额 =247.6-120=127.6 （万 元）。 （1 分） 业务 （ 1） 应调增应纳税所得额 =80+127.6=207.6（万元）。（ 0.5分）40. 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分，免征企

15、业所得税；超过 500 万 元的部分，减半征收企业所得税。（ 1 分）本题中，技术转让所得 =700-500=200（万元），200 万元小于 500 万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额 200 万元。（ 1 分）41. 职工福利费税前扣除限额 =1400xl4%=196 （万元），实际发生职工福利费 200万元，应调增应纳税所得 额=200-196=4（万元）；（ 1 分）工会经费税前扣除限额 =1400x2%=28 （万元），实际拨缴工会经费 30 万元应调增应纳税所得额 =30-28=2 （万元）；（ 1 分）职工教育经费税前扣除限额 =1400x2.5%=35 （万元），本年度职

16、工教育经费 25 万元加上以前年度累计结 转 至本年的职工教育经费 5 万元未超过扣除限额 35 万元，本年度发生的职工教育经费 25 万元准予据实 扣除， 不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额 5 万元。（ 1 分）业务（ 3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1 （万元）。（ 0.5 分）42. 广告费税前扣除限额 = （7500+2300+280 ） X 15%=1512 （万元），实际发生 1542万元，应调增应纳税所得 额 =1542-1512=30 （万元） ; （ 1 分）未取得合法票据的 20 万元业务招待费不得在税前扣除

17、，业务招待费发生额的60%=（ 90-20 ）X60%=42（万元），销售（营业）收入的5%。= （ 7500+2300+280 ） X5%o=5O.4 （万元），准予在税前扣除的业务招待 费为 42 万元，应调增应纳税所得额 =90-42=48（万元）（ 1 分）业务（ 4）应调增应纳税所得额=30+48=78 （万元）。（ 0.5 分）43. 业务 （ 5） 应调减应纳税所得额 =200x50%=100（万元）。44. 该企业 2012 年应纳税所得额 =1000+207.6-200+1+78-100=986.6 （万元） （1 分）该企业 2012 年应缴纳企业所得税 =986.6x25

18、%=246.65（万元）。（0.5 分）45. 府城房地产开发公司，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为： 40500*45000xl00%=90%, 超过了 85% 。所以，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上 , 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。46. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地闲置费是一种费用性质的支岀，不能视为罚款性支出，是与收入相关的合理的支出，可以在企业所得税税前扣

19、除。47. 2016年U月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额=（17000+17000X5%）X90%=16065 （万元）48. 2016年 11 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额 = （2450+3150） X90%=5040 （万元）49. 公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣2016年 11月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用5%=405+1055.25=1460.25 （万元）可以扣除的项目金额 =16065+5040+1460.25+534.6+27320.85=13179.15 （万元）=（600-150）

20、X 90%+ （ 16065+5040 ）16065+5040 ） x20%=27320.85 （万元）增值额 =40500-50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.60.61.62.63.增值率 =13179.15*27320.85=4&24%2016年U月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税 2017 年 2月销售最后剩余 4500 H12 可以扣除的金额： 此，增值额为： 4320-3035.65=1284.35 （万元） （0.5 分） 所以增值率为： 1284.35*3035.65=42.31% （0.5 分） 所以应该缴纳的土地增值税为： 1284.3

21、5x30%=385.29 （万元） （0.5分） （ 1 ）会计利润总额 =4000+80-2600-770-480-60-40-50=80 （万元） （1 分） （2）（3） （万元）（4）（5）（6）（7）（8）（9）广告费和业务宣传费调增所得额 业务招待费调增所得额1 分） 捐赠支出应调增所得额 工会经费应调增所得额 职工福利费应调增所得额=13179.15x30%=3953.7527320.85*40500x4500=3035.65=650-4000x15%=650-600=50 （万元）=25-25x60%=25-15=10 （万元） 4000x5%o=20万元）万元）1 分）万元）

22、0.5分）> 5x60%=15=30-80x12% =20.4 （万元） （0.5 分）=5-200x2%“ （万元） （0.5 分）=31-200xl4%=3 （万元） （0.5分）=7-200x2.5%=2 （万元） （0.5 分） 万元）（1 分）1 分）职工教育经费应调增所得额 应纳税所得额 =80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4 20x5 年应缴企业所得税 =172.4x25%=43.1 （万元）甲厂与乙厂属于关联企业。（1分，若此步回答错误，此小问不得分）理由：根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的，就属于关联企业。本题中 "甲厂直接持有乙厂 30%股份"，所以双方属于关联企业。（ 1 分）（2）外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税 款。业务（2）应缴纳的消费税税款 =40x5%-50x40%x5%=1 （万元）。3）不属于消费税规定的委托加工业务。（1 分，若此步判断错误，此小问不得分） 理由：税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料