担保机构全面风险管理体系建设

1、1担保机构全面风险管理体系建设担保机构全面风险管理体系建设省担保公司省担保公司 许跃东许跃东2主要概念主要概念风险，是指在担保机构未来发展过程中，各种不确定性因素对自身实现其经营及风险，是指在担保机构未来发展过程中，各种不确定性因素对自身实现其经营及战略目标的影响。战略目标的影响。3风险管理风险管理: 是指担保机构围绕战略目标，通过在管理的各环节和经营过程中执行风是指担保机构围绕战略目标，通过在管理的各环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理体系，包括风险管险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理体系，包括风险管理制度体系、风险管理组织

2、体系和风险管理系统，为实现风险管理的总体目标提供保理制度体系、风险管理组织体系和风险管理系统，为实现风险管理的总体目标提供保证的过程和办法。证的过程和办法。4全面风险管理是担保机构各项管理工作的核心。在日常经营中，应充分考虑经济周期风险、宏全面风险管理是担保机构各项管理工作的核心。在日常经营中，应充分考虑经济周期风险、宏观政策风险等系统性风险和信用风险、市场风险、操作风险、财务风险、法律风险等非系统性风观政策风险等系统性风险和信用风险、市场风险、操作风险、财务风险、法律风险等非系统性风险，确保各项风险管理政策和程序的一致性。险，确保各项风险管理政策和程序的一致性。5大纲大纲6法人是社会为完成某

3、一项工作任务而以一定形式所组成的组织机构，它被赋予了人格法人是社会为完成某一项工作任务而以一定形式所组成的组织机构，它被赋予了人格化的职能，依法具有独立民事权利和行为能力，独立承担民事行为责任，是与自然人化的职能，依法具有独立民事权利和行为能力，独立承担民事行为责任，是与自然人相对应的。相对应的。法人治理结构，是指所有者、经营者和监督者之间，通过公司权力机关（股东大会）法人治理结构，是指所有者、经营者和监督者之间，通过公司权力机关（股东大会）、经营决策与执行机关（董事会、经理）、监督机关（监事会），而形成的权责明、经营决策与执行机关（董事会、经理）、监督机关（监事会），而形成的权责明确、相互制

4、约、协调运转和科学决策的联系，并依据法律法规、规章和公司章程等规确、相互制约、协调运转和科学决策的联系，并依据法律法规、规章和公司章程等规定予以制度化的统一机制。定予以制度化的统一机制。 7法人治理存在问题与解决办法法人治理存在问题与解决办法问题描述问题描述解决办法解决办法 1、 “三权分立”问题（企业的所有权、决策权和经营权）2、出资不到位问题3、不同诉求下股东利益平衡问题 4、关联交易问题 风险管理组织体系由公司股东大会、董事会、监事会、项目评审委员会、总稽核、管理层和公司各部门组成。股东大会依照公司章程决定公司经营目标和发展战略规划。董事会依照公司章程保证公司建立并实施全面风险管理体系，

5、确保公司依法合规审慎经营。监事会依照公司章程监督董事会、管理层完善全面风险管理体系，监督董事会、管理层履行全面风险管理职责。项目评审委员会依照公司项目评审委员会工作条例，负责对公司所开展业务进行评审，明确防范风险的指导性意见，审定公司各项业务风险限额等。总稽核依照总稽核工作条例（草案）对公司风险管理和内部控制实施情况及效果进行评价。管理层依照公司章程制定全面风险管理政策，建立识别、评估、监测、控制风险的程序和措施；负责建立和完善内部组织架构，保证全面风险管理的各项职责得到有效履行。8一是依托所在区域模式。担保机构主要服务于某一范围以内的特定客户群体，如各地的高科技园区或规模化专业市场等，具有较

6、强的配套服务功能。二是依托股东模式。由融资担保需求的企业集资发起成立担保机构，公司充分发挥股东的作用和优势，对股东重点推荐的和比较了解的企业，给予贷款担保或提供中短期资金服务。 目前目前存在存在运营运营模式模式三是依托银行模式。这种模式的担保机构一般成立时间早、规模大、信誉度高、实力雄厚、控制风险能力强。客户资金成本较低，能够开拓较优质的客户群体，同时 有银行帮助过滤风险，经营比较规范，风险较低。四是依托民间资金模式。主要以个人资产做抵质押保证，联结民间的资金提供者和需求者，单笔业务金额较小，形式灵活、效率高，但容易存在一定的法律纠纷和业务风险。9企业文化企业文化是企业管理精神和经营理念等是企

7、业管理精神和经营理念等企业群体文化的综合载体，它涵盖了企企业群体文化的综合载体，它涵盖了企业的精神、哲学、共同的价值观和道德业的精神、哲学、共同的价值观和道德观，表现在企业的制度、形象、素质、观，表现在企业的制度、形象、素质、公关、行为等方面，是企业的灵魂。公关、行为等方面，是企业的灵魂。 10（一）担保行业是高风险行业，行业特色决定了企业文化的重要性（一）担保行业是高风险行业，行业特色决定了企业文化的重要性 1.风险管理是担保机构的第一要务，是担保机构的生命线。风险管理是担保机构的第一要务，是担保机构的生命线。2.担保机构风险管理核心是人的管理担保机构风险管理核心是人的管理 。（1）人是风险

8、管理之根本。）人是风险管理之根本。（2）担保机构投资者（所有者）特点。）担保机构投资者（所有者）特点。（3）担保机构员工队伍组成特点。）担保机构员工队伍组成特点。 要统驭担保机构投资者和知识型人才，只有具备卓越的、达成股东、员工广泛共识要统驭担保机构投资者和知识型人才，只有具备卓越的、达成股东、员工广泛共识的企业文化才能具有如此力量。的企业文化才能具有如此力量。 11（二）担保机构企业文化建设的意义（二）担保机构企业文化建设的意义 1.担保机构风险管理的核心工作，就是建设优秀、先进的担保企业文化。担保机构风险管理的核心工作，就是建设优秀、先进的担保企业文化。2.担保企业文化不仅是担保机构生存的

9、需要，更是担保机构发展的需要。担保企业文化不仅是担保机构生存的需要，更是担保机构发展的需要。3.只有建设优秀、先进的担保企业文化，打造一支担保行业的事业型团队，才能从根只有建设优秀、先进的担保企业文化，打造一支担保行业的事业型团队，才能从根本上防范和控制担保机构的风险。本上防范和控制担保机构的风险。12（三）担保机构团队建设的重要性三）担保机构团队建设的重要性 1.担保行业是高风险行业，风险管理是团队成员的共同责任担保行业是高风险行业，风险管理是团队成员的共同责任（1）“人人”的管理是担保机构管理之本，担保机构的风险管理最终要落实在的管理是担保机构管理之本，担保机构的风险管理最终要落实在“人人

10、”这这个团个团队的构成要素之上。队的构成要素之上。 （2）担保机构团队的每一个成员都有责任参与到风险管理之中。）担保机构团队的每一个成员都有责任参与到风险管理之中。（3）将担保机构的风险管理点有效分散，将团队某几个成员的责任变成团队共同的责）将担保机构的风险管理点有效分散，将团队某几个成员的责任变成团队共同的责任，充分发挥团队的强大合力。任，充分发挥团队的强大合力。132.担保行业特点需要稳定的专业化团队担保行业特点需要稳定的专业化团队 （1）担保行业的风险滞后性。）担保行业的风险滞后性。 担保行业的风险滞后性决定了担保机构的团队必须具备长远的目标和稳健的经营策担保行业的风险滞后性决定了担保机

11、构的团队必须具备长远的目标和稳健的经营策略，决不能贪图一时之利而违背风险管理准则，不能采取短期行为。略，决不能贪图一时之利而违背风险管理准则，不能采取短期行为。 （2）担保行业的金融中介性。）担保行业的金融中介性。 担保机构的团队成员必须具有金融、财务、法律、企业管理等多方面的人才储备，担保机构的团队成员必须具有金融、财务、法律、企业管理等多方面的人才储备，同时中高层经营管理人员必须具备上述方面的综合素质，这就要求担保机构的团队必同时中高层经营管理人员必须具备上述方面的综合素质，这就要求担保机构的团队必须具有各种专业知识、熟悉国内外市场行情、知识与实践兼备、理论与实际有效结合。须具有各种专业知

12、识、熟悉国内外市场行情、知识与实践兼备、理论与实际有效结合。 14（四）信用担保机构的创新（四）信用担保机构的创新1.体制方面创新体制方面创新:（1）法人治理结构）法人治理结构（2）企业文化）企业文化（3）企业管理）企业管理2.业务方面创新：业务方面创新：（1）围绕中小企业的需求创新（资金、财税、法律、管理等）围绕中小企业的需求创新（资金、财税、法律、管理等）（2）围绕金融体制在中小企业融资障碍上的创新（放贷、小额贷款等）围绕金融体制在中小企业融资障碍上的创新（放贷、小额贷款等）（3）围绕社会信用管理的需求创新（招投标、履约、民间借贷等）围绕社会信用管理的需求创新（招投标、履约、民间借贷等）1

13、53.风险管理的创新：风险管理的创新：（1）风险控制）风险控制（2）风险分散机制）风险分散机制（3）资本金补充、风险补偿机制）资本金补充、风险补偿机制16担保机构的全流程风险管理包括两个方面的内容担保机构的全流程风险管理包括两个方面的内容 ：一方面指的是整个机构对信用担保业务的计划管理；一方面指的是整个机构对信用担保业务的计划管理； 一方面指的是单个项目操作过程的管理。一方面指的是单个项目操作过程的管理。17担保机构计划管理担保机构计划管理信用担保机构由于出资人、组织结构和经营模式不同，其市场定位、业务范围及管信用担保机构由于出资人、组织结构和经营模式不同，其市场定位、业务范围及管理方式也有很

14、大不同理方式也有很大不同 。担保机构根据自身的发展规划制订整体担保业务计划，为确保计划的完成对整个担保机构根据自身的发展规划制订整体担保业务计划，为确保计划的完成对整个“生产生产”过程进行建立、检查、反馈、调控、优化。过程进行建立、检查、反馈、调控、优化。181.担保业务计划的制定担保业务计划的制定（1）制定机构总体目标应考虑的因素（内部、外部）制定机构总体目标应考虑的因素（内部、外部）（2）计划的落实与分解）计划的落实与分解（3）配套的绩效考评制度）配套的绩效考评制度2.计划管理所遵循的原则计划管理所遵循的原则（1）组织结构以产出为中心，而不是以指标为中心）组织结构以产出为中心，而不是以指标

15、为中心 项目分配协调；项目分配协调；均衡生产；均衡生产； 节奏生产节奏生产（2）动态协调）动态协调（3）管理细分适可而止，讲究效率，关注协同）管理细分适可而止，讲究效率，关注协同19过程管理及重要风险控制节点过程管理及重要风险控制节点项目受理项 目 调研项 目 审批银 行 审批法律法务操作发放贷款事中监管项 目 还款项目终止否是项目暂缓否否否是是代偿追偿是项目受理项目受理项目调研（包括项目尽职调查与担保方案设项目调研（包括项目尽职调查与担保方案设计）计）项目决策与实施（包括项目审批和法律法务项目决策与实施（包括项目审批和法律法务手续）手续）事中监管事中监管 回收、追偿和保全回收、追偿和保全担保

16、责任的解除担保责任的解除20（一）担保项目受理（一）担保项目受理1.受理条件受理条件(目标客户目标客户:优质的中小企业优质的中小企业)（1）行业发展周期处于成长期，同时关注客户上下游行业发展变化；）行业发展周期处于成长期，同时关注客户上下游行业发展变化；（2）区域商业、金融、信用环境状况良好；）区域商业、金融、信用环境状况良好；（3）法人治理结构科学，企业主、股东及主要经营层关系良好、稳定；）法人治理结构科学，企业主、股东及主要经营层关系良好、稳定；（4）具备一定经营历史，产供销渠道稳定，已形成一定规模的软、硬件资产的本土化企业）具备一定经营历史，产供销渠道稳定，已形成一定规模的软、硬件资产的

17、本土化企业;（5）企业基本面良好，具备良好的成长性，第一还款来源充足；）企业基本面良好，具备良好的成长性，第一还款来源充足；（6）负债率低（首次融资），商业、银行信誉优良；）负债率低（首次融资），商业、银行信誉优良；（7）主业鲜明，关联企业及交易清晰，贷款用途明确，挪用可能性小；）主业鲜明，关联企业及交易清晰，贷款用途明确，挪用可能性小；（8）贷款期限和资金回笼期限相匹配（切忌短融长投）；）贷款期限和资金回笼期限相匹配（切忌短融长投）；（9）能够提供可控的核心反担保资源；）能够提供可控的核心反担保资源；（10）有较强的信用意识，还款意识强）有较强的信用意识，还款意识强212.项目咨询项目咨询项

18、目来源：银行推荐、自主营销、客户上门项目来源：银行推荐、自主营销、客户上门向申请者介绍：担保机构的性质、服务和作用向申请者介绍：担保机构的性质、服务和作用 ；担保贷款的概念、特点、业务流程和；担保贷款的概念、特点、业务流程和担保条件；（信用意识的建立）担保条件；（信用意识的建立）对申请者基本信息的采集（填写信息采集表）对申请者基本信息的采集（填写信息采集表）初步探讨担保方案的设计和实施的可行性（反担保条件、担保额度、还款方式等）初步探讨担保方案的设计和实施的可行性（反担保条件、担保额度、还款方式等） 根据企业自身条件和需求判断项目受理的可能性，方案的可操作性根据企业自身条件和需求判断项目受理的

19、可能性，方案的可操作性223.项目的立项初审项目的立项初审（1）初审内容）初审内容项目初审需要审核申请者的贷款资格和申保资格项目初审需要审核申请者的贷款资格和申保资格申请者是否符合银行贷款和担保条件申请者是否符合银行贷款和担保条件申请者作为第一还款来源的基本面和成长性申请者作为第一还款来源的基本面和成长性反担保条件反担保条件 （2）经过立项初审决定项目的受理和放弃）经过立项初审决定项目的受理和放弃234.项目资料的准备项目资料的准备（1）企业基本资料）企业基本资料营业执照营业执照复印件；复印件；企业法人代码证企业法人代码证或或组织机构代码证组织机构代码证复印件；复印件； 税务登记证（国税、地税

20、）复印件；税务登记证（国税、地税）复印件； 公司章程复印件；公司章程复印件；贷款卡贷款卡复印件；复印件；法定代表人证明书法定代表人证明书、法定代表人身份证复印件；财务主管身份证复印件；如公司、法定代表人身份证复印件；财务主管身份证复印件；如公司 委托非法定代表人办理相关事项，尚需有委托非法定代表人办理相关事项，尚需有法人授权委托书法人授权委托书及代理人身份证复印件及代理人身份证复印件; 企业的经营许可和特许经营权证企业的经营许可和特许经营权证 企业简介及企业法定代表人、总经理、财务总监、技术总监等个人简介（内容包括其企业简介及企业法定代表人、总经理、财务总监、技术总监等个人简介（内容包括其 主

21、要经历、业绩及自评等。）主要经历、业绩及自评等。）24（2）企业财务及经营材料）企业财务及经营材料验资报告书验资报告书； 近三年度审计报告、当年近期财务报表复印件，近一年银行对帐单；近三年度审计报告、当年近期财务报表复印件，近一年银行对帐单； 近一年的购销合同；近一年的购销合同；资信等级证书资信等级证书 和和资产评估报告资产评估报告 ； 企业经营模式介绍（采购、生产、销售）；企业经营模式介绍（采购、生产、销售）； 主营产品、技术及市场情况介绍主营产品、技术及市场情况介绍 25（3）法律材料）法律材料 董事会或股东会关于贷款担保（包括贷款行、贷款额及期限）与反担保措施的决议董事会或股东会关于贷款

22、担保（包括贷款行、贷款额及期限）与反担保措施的决议 原件原件 ； 董事或股东名单及签字样本、法定代表人、财务负责人签字样本董事或股东名单及签字样本、法定代表人、财务负责人签字样本; （4）企业其他资信材料）企业其他资信材料 海关、工商、税务相关材料海关、工商、税务相关材料 反担保材料反担保材料 关联企业材料关联企业材料 本次借款用途、还款计划、风险性分析材料本次借款用途、还款计划、风险性分析材料26（二）项目调研和担保方案设计（二）项目调研和担保方案设计1.核心理念：核心理念： 清晰的逻辑思路清晰的逻辑思路明确的调查主线明确的调查主线严密的调查方案严密的调查方案科学的评估方法和评价体系科学的评

23、估方法和评价体系 明确调查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核实（明确调查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核实（企业提供依据的真实性核查）、进行组织和归纳、运用评价体系和评估方法进行风险企业提供依据的真实性核查）、进行组织和归纳、运用评价体系和评估方法进行风险分析、设计担保方案分析、设计担保方案注：调查方案和工作底稿注：调查方案和工作底稿(留下工作轨迹）留下工作轨迹）272.非财务因素分析非财务因素分析（1）信用主体的调查信用主体的调查（2）行业调查行业调查（3）经营环境调查经营环境调查（4）产品和市场调查产品和市场调查（5）生产和技术状况生产

24、和技术状况（6）企业资信状况调查企业资信状况调查28（1）信用主体的调查）信用主体的调查 领导团队个人信用主体调查领导团队个人信用主体调查 a.所有者、主要管理人员素质和经验所有者、主要管理人员素质和经验 股东、总经理、财务负责人、技术负责人简历股东、总经理、财务负责人、技术负责人简历 股东、管理团队关系和稳定性股东、管理团队关系和稳定性 b.管理团队及员工结构的合理性管理团队及员工结构的合理性 员工总数、员工结构、学历和经历结构、社保、工资发放情况员工总数、员工结构、学历和经历结构、社保、工资发放情况29企业信用主体的调查企业信用主体的调查企业的基本信息及发展变迁（变动趋势和原因）企业的基本

25、信息及发展变迁（变动趋势和原因）企业的法人治理结构、组织架构、管理模式和关联企业企业的法人治理结构、组织架构、管理模式和关联企业法人的资格调查（关注借款主体是否年检、是否被注销、经营期限、是否超营业范围法人的资格调查（关注借款主体是否年检、是否被注销、经营期限、是否超营业范围经营等信息经营等信息 ）企业经营的模式及特征企业经营的模式及特征企业现状和发展前景调查企业现状和发展前景调查30（2）行业调查）行业调查 行业发展与经济运行周期的相关性行业发展与经济运行周期的相关性 行业的周期性分析行业的周期性分析 行业的竞争性分析行业的竞争性分析 行业的盈利性分析行业的盈利性分析 行业的进入壁垒行业的进

26、入壁垒 企业在同业中所占的地位和特色企业在同业中所占的地位和特色31（3）经营环境调查）经营环境调查 产产业政策业政策 法律环境法律环境 环保政策环保政策 信贷政策信贷政策 税收政策税收政策32（4）产品和市场调查）产品和市场调查产品状况分析产品状况分析产品结构（包括产品种类、产品介绍、按主要产品划产品结构（包括产品种类、产品介绍、按主要产品划分的销售利润结构表、按主要产品划分的内外销结构分的销售利润结构表、按主要产品划分的内外销结构 ） 产品生产能力分析产品生产能力分析设计生产能力和实际产能设计生产能力和实际产能 33市场状况分析市场状况分析市场总量、市场结构、竞争状况、同业地位；市场总量、

27、市场结构、竞争状况、同业地位；营销模式、市场定位；营销模式、市场定位；目标客户和客户情况；目标客户和客户情况；市场及销售趋势预测市场及销售趋势预测注意查找相关公共信息并加以印证，并可通过上下游（采购、销售）企业对所调查企注意查找相关公共信息并加以印证，并可通过上下游（采购、销售）企业对所调查企业做进一步了解。业做进一步了解。 34（5）生产和技术状况）生产和技术状况通过现场调查，查验相关文件，如环保批文、质量体系认证证书、安规文件、厂房权通过现场调查，查验相关文件，如环保批文、质量体系认证证书、安规文件、厂房权属文件或租赁合同等了解以下情况：属文件或租赁合同等了解以下情况：生产场地，包括厂房面

28、积、租赁期限或使用年限、年租金或厂房价值等；生产场地，包括厂房面积、租赁期限或使用年限、年租金或厂房价值等；产品生产制造方式，如公司自建厂生产产品，还是委托生产，或其它方式；自动产品生产制造方式，如公司自建厂生产产品，还是委托生产，或其它方式；自动化、机械化程度；产能等；化、机械化程度；产能等；生产管理，包括是否有章可循、是否规范、现场管理印象等。生产管理，包括是否有章可循、是否规范、现场管理印象等。进货渠道，包括如何保证主要原材料、元器件、配件以及关键零部件等生产必需进货渠道，包括如何保证主要原材料、元器件、配件以及关键零部件等生产必需品的质量，进货渠道的稳定性、可靠性，了解进货周期及主要供

29、应商情况；品的质量，进货渠道的稳定性、可靠性，了解进货周期及主要供应商情况；35质量保证体系，如正常生产状态下，成品率、返修率、废品率控制在怎样的范围内，质量保证体系，如正常生产状态下，成品率、返修率、废品率控制在怎样的范围内，描述生产过程中产品的质量保证体系、以及关键质量检测设备；描述生产过程中产品的质量保证体系、以及关键质量检测设备；全生产，如是否有完整的安全规范，安全防范措施是否齐备，是否存在安全隐患；全生产，如是否有完整的安全规范，安全防范措施是否齐备，是否存在安全隐患；环保问题，是否符合国家的相关环保政策，并获得相关环保批文；环保问题，是否符合国家的相关环保政策，并获得相关环保批文；

30、企业技术状况，包括产品技术来源、产品技术先进性、生产工艺先进性、生产设备先企业技术状况，包括产品技术来源、产品技术先进性、生产工艺先进性、生产设备先进性等。进性等。企业对技术的重视程度，包括人员配备、研发机构设置、资金投入等企业对技术的重视程度，包括人员配备、研发机构设置、资金投入等;企业研究与开企业研究与开发成果、专利及获奖情况。发成果、专利及获奖情况。企业技术发展前景，如新产品开发情况及其与未来技术发展趋势是否一致等。企业技术发展前景，如新产品开发情况及其与未来技术发展趋势是否一致等。36（6）企业资信状况调查）企业资信状况调查(企业信用意识、法律意识和信用支付能力企业信用意识、法律意识和

31、信用支付能力 )通过调查银行记录、涉诉状况、纳税、信用网等了解企业资信状况。包括：通过调查银行记录、涉诉状况、纳税、信用网等了解企业资信状况。包括： 银行结算和还款信用记录银行结算和还款信用记录(银行评价银行评价): 通过贷款卡记录（贷款和担保）及与客户通过贷款卡记录（贷款和担保）及与客户贷款、结算银行的信息沟通贷款、结算银行的信息沟通 供应商等其他债权人处的履约情况供应商等其他债权人处的履约情况诉讼记录诉讼记录工商、税务、海关、司法、会计事务所等部门信息交流（纳税记录、海关记录、工商、税务、海关、司法、会计事务所等部门信息交流（纳税记录、海关记录、工商记录、审计单位资质等）工商记录、审计单位

32、资质等）企业利用兼并、破产、重组、转让、承包、分立等形式恶意逃废债企业利用兼并、破产、重组、转让、承包、分立等形式恶意逃废债与企业内部人员交流有无经常性拖欠员工工资、福利等现象与企业内部人员交流有无经常性拖欠员工工资、福利等现象 注：含对企业所有者和主要经营者个人和主要关联企业的调查注：含对企业所有者和主要经营者个人和主要关联企业的调查373.财务因素分析财务因素分析（1）核查内容）核查内容 资产情况的核实资产情况的核实 负债情况的核实负债情况的核实 收入情况的核实收入情况的核实 （2）核查方法）核查方法 通常采用逆查法通常采用逆查法 报表分析报表分析 有针对性核查相关账户有针对性核查相关账户

33、 核查记账凭证核查记账凭证 审查原始凭证审查原始凭证（3）主要科目核查与风险分析）主要科目核查与风险分析38流动资产流动资产货币资金货币资金货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。通过查证日记帐、收付款凭证、收支记录、银行对帐单和个人存折来核实其真实性。通过查证日记帐、收付款凭证、收支记录、银行对帐单和个人存折来核实其真实性。收支记录是否完整以及资金流量情况。收支记录是否完整以及资金流量情况。核查方法：核查方法：1、核打、核打银行对帐单银行对帐单或个人存折存款余额；或个人存折存款余额；2、查看现金日记帐及银行日记帐；、查看现金日记帐及银行日记帐；3、银行

34、对帐单、现金日记帐及银行日记帐核对原始凭证（进帐单）；、银行对帐单、现金日记帐及银行日记帐核对原始凭证（进帐单）；4、监盘现金，银行存款询证。、监盘现金，银行存款询证。 39流动资产流动资产应收账款应收账款应收账款：是企业销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取的款项。应收账款：是企业销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取的款项。应收账款数量和结构、应收账款账龄和周转速度、坏帐计提比例等因素。特别是当企应收账款数量和结构、应收账款账龄和周转速度、坏帐计提比例等因素。特别是当企业应收账款过大的情况下，要防止企业通过虚拟业务来虚增收入。业应收账款过大的情况下，要防止企业通过虚拟业务来虚增收入。应

35、收账款的数额并不代表着企业可以收取的现金数额，是带有一定风险的流动资产，应收账款的数额并不代表着企业可以收取的现金数额，是带有一定风险的流动资产，它只有在转变为现金之后才能用于偿还负债和生产经营；它只有在转变为现金之后才能用于偿还负债和生产经营；应收账款的增长速度应与销售收入的增长速度相匹配，如果是增长速度过快可能是赊应收账款的增长速度应与销售收入的增长速度相匹配，如果是增长速度过快可能是赊销条件的放宽或收款工作不利。销条件的放宽或收款工作不利。应收账款的集中程度和帐龄也是调查的重点，应索取应收账款的客户名单，并对应收应收账款的集中程度和帐龄也是调查的重点，应索取应收账款的客户名单，并对应收账

36、款的质量（帐龄）进行分析。账款的质量（帐龄）进行分析。40流动资产应收账款流动资产应收账款核查方法：核查方法：1、查看应收帐款明细帐；、查看应收帐款明细帐；2、以明细帐为起点，抽查销售单据等形成应收帐款的原始单据；、以明细帐为起点，抽查销售单据等形成应收帐款的原始单据；3、对大额应收款项查看后期回收情况；、对大额应收款项查看后期回收情况；4、查看企业相互间对帐单；、查看企业相互间对帐单；5、查看有无长期挂帐的大额应收款项。、查看有无长期挂帐的大额应收款项。41流动资产存货流动资产存货存货：包括库存商品、原材料、在产品，其中主要是库存商品、原材料。存货：包括库存商品、原材料、在产品，其中主要是库

37、存商品、原材料。 对对存货的真实性存货的真实性、有效性、变现性进行实地考察作到账账相符、账实相符。包括：、有效性、变现性进行实地考察作到账账相符、账实相符。包括： 存存货价值、存货结构、存货的品质和保质期限、存货跌价准备、不良存货比重、存货周转货价值、存货结构、存货的品质和保质期限、存货跌价准备、不良存货比重、存货周转速度、存货的保险情况及防护措施等。速度、存货的保险情况及防护措施等。存货是流动资产分析的一个重点和难点，特别是对于生产性企业，一是由于品种繁多存货是流动资产分析的一个重点和难点，特别是对于生产性企业，一是由于品种繁多,无法一一核实，二是价格难已确定。无法一一核实，二是价格难已确定

38、。42流动资产存货流动资产存货存货引起的风险：存货引起的风险：a、跌价风险；、跌价风险；b、有可能销售不出去；、有可能销售不出去；c、销售出去后，产生的应收账款的回收问题。、销售出去后，产生的应收账款的回收问题。注意：注意：a、存货的权属性，、存货的权属性，b、存货的适销性，、存货的适销性，c、不良存货比重，、不良存货比重，d、存货周转速度、存货周转速度核查方法：核查方法：1、查看存货明细帐，并与仓库帐相核对；、查看存货明细帐，并与仓库帐相核对；2、抽取存货项目，与实物进行核对；、抽取存货项目，与实物进行核对；3、抽取存货金额与进货单据相核对；、抽取存货金额与进货单据相核对；4、与应付帐款核对

39、；结合应付帐款的支付判断存货的真实性；、与应付帐款核对；结合应付帐款的支付判断存货的真实性；5、必要时进行存货的盘点。、必要时进行存货的盘点。43流动资产流动资产其他应收款其他应收款其他应收款：包括所有非业务往来产生的应收款项其他应收款：包括所有非业务往来产生的应收款项 ,反映经济事项的真实性、有效性反映经济事项的真实性、有效性、合法性。总账、明细账、原始凭证以及对应时点的管理报表核对。关注关联企业间、合法性。总账、明细账、原始凭证以及对应时点的管理报表核对。关注关联企业间的往来款项。的往来款项。核查方法：核查方法：1、查看其他应收款明细帐；、查看其他应收款明细帐；2、查看大额其他应收款发生主

40、要原始单据；、查看大额其他应收款发生主要原始单据；3、查看大额其他应收款账龄及回收情况；、查看大额其他应收款账龄及回收情况；44流动资产其他应收款流动资产其他应收款可能存在的问题：可能存在的问题：1、虚构、夸大其他应收款；、虚构、夸大其他应收款；2、利用其他应收款抽逃资金；、利用其他应收款抽逃资金；3、利用其他应收款隐藏关联企业。、利用其他应收款隐藏关联企业。解决的办法：解决的办法：1、核查应收款项发生的原始凭证，必要时核对银行对帐单借方；、核查应收款项发生的原始凭证，必要时核对银行对帐单借方；2、了解其他应收款的去向；、了解其他应收款的去向；3、观察其他应收款发生的频率；、观察其他应收款发生

41、的频率；4、必要时冲销其他应收款。、必要时冲销其他应收款。45流动资产预付账款流动资产预付账款核对购货合同、明细帐、总帐是否相符。对挂帐期长的，特别审查预购货物到库情况核对购货合同、明细帐、总帐是否相符。对挂帐期长的，特别审查预购货物到库情况46流动资产待摊费用流动资产待摊费用主要是已经发生的费用，须在主要是已经发生的费用，须在1年内摊消的项目年内摊消的项目审核帐务处理及帐面余额的正确性，是否符合权责发生制和收入费用配比原则审核帐务处理及帐面余额的正确性，是否符合权责发生制和收入费用配比原则47长期投资长期投资1、明确出资方式、资金投向、投资金额、股权比例、回报方式、明确出资方式、资金投向、投

42、资金额、股权比例、回报方式2、审查真实性、有效性、收益性及不良投资、审查真实性、有效性、收益性及不良投资3、审查总账、明细账、投资清单、各种权利证明及合约、审查总账、明细账、投资清单、各种权利证明及合约主要考虑长期投资的真实性、合规性以及实际的收益情况，特别要注意企业将调拨到主要考虑长期投资的真实性、合规性以及实际的收益情况，特别要注意企业将调拨到其关联企业的资金做成投资的可能性。其关联企业的资金做成投资的可能性。48固定资产固定资产1、现场观察固定资产的类别、存在真实性、使用状态（自用、出租、闲置、处置中）、现场观察固定资产的类别、存在真实性、使用状态（自用、出租、闲置、处置中）2、查阅原始

43、凭证、产权证书，验证其所有权并核对评估报告确认其评估价值的真实性、查阅原始凭证、产权证书，验证其所有权并核对评估报告确认其评估价值的真实性3、到相关登记管理部门查册验证其法律状态（抵押、违章、查封）、到相关登记管理部门查册验证其法律状态（抵押、违章、查封）4、在建工程：总账、明细账、施工合同、材料发票及领用单等原始凭证、付款记录、在建工程：总账、明细账、施工合同、材料发票及领用单等原始凭证、付款记录、审查是否存在已交付使用，但未办竣工交付手续，未及时进行会计处理的项目审查是否存在已交付使用，但未办竣工交付手续，未及时进行会计处理的项目5、累计折旧：审查固定资产折旧政策，折旧计提是否正确、累计折

44、旧：审查固定资产折旧政策，折旧计提是否正确注：对固定资产的考察应根据其种类分析包括固定资产的价值评估、质量状况分析、注：对固定资产的考察应根据其种类分析包括固定资产的价值评估、质量状况分析、使用状态、法律状态、变现能力以及折旧情况，这对担保机构判断企业的有形资产规使用状态、法律状态、变现能力以及折旧情况，这对担保机构判断企业的有形资产规模，实际生产能力，准确估计企业预期生产销售计划完成的可能性提供重要依据。模，实际生产能力，准确估计企业预期生产销售计划完成的可能性提供重要依据。49无形资产无形资产1、专有技术、专利、专有技术、专利 2、商标、商誉、商标、商誉 3、收益权、经营权、收益权、经营权

45、 4、使用权及其他、使用权及其他核查方法：核查方法：1、审核各种权利证书的原件，确认权属，有无争议；、审核各种权利证书的原件，确认权属，有无争议；2、审核各种权利入帐价值的相关原始凭证；、审核各种权利入帐价值的相关原始凭证；3、通过其他渠道了解权利的价值；、通过其他渠道了解权利的价值；4、现场查看土地等无形资产。、现场查看土地等无形资产。注：主要考察合法性、计价依据、评估价值、变现能力、处置过程中的法律问题注：主要考察合法性、计价依据、评估价值、变现能力、处置过程中的法律问题50长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用是指企业尚未摊销的摊销期在长期待摊费用是指企业尚未摊销的摊销期在1年以上的各种费

46、用。年以上的各种费用。长期待摊费用越大则表明应摊以后年度的费用压力越大，潜亏越多。长期待摊费用越大则表明应摊以后年度的费用压力越大，潜亏越多。在分析长期待摊费用时，要与企业未来的经济效益和获利能力结合起来进行分析，有在分析长期待摊费用时，要与企业未来的经济效益和获利能力结合起来进行分析，有些企业当期利润可观，但如果长期待摊费用过高，以后年度利润必然会受影响。些企业当期利润可观，但如果长期待摊费用过高，以后年度利润必然会受影响。51流动负债短期借款流动负债短期借款贷款卡查询、借款合同（含一年内到期长期借款）贷款卡查询、借款合同（含一年内到期长期借款）52流动负债应付票据流动负债应付票据根据贷款卡

47、及银行保证金存款查询应付银行承兑汇票余额；根据贷款卡及银行保证金存款查询应付银行承兑汇票余额；根据购销合同、原始采购单据、通过向采购部门核查应付商业承兑汇票余额。根据购销合同、原始采购单据、通过向采购部门核查应付商业承兑汇票余额。关注有无长期挂帐现象。关注有无长期挂帐现象。53流动负债流动负债应付账款应付账款应付账款：总账、明细账及对应时点报表；购货合同、付款记录；财务、采购、仓储应付账款：总账、明细账及对应时点报表；购货合同、付款记录；财务、采购、仓储部门核对部门核对(检查长期挂帐原因以备确认企业资信情况）检查长期挂帐原因以备确认企业资信情况）应付帐款是一种商业信用应付帐款是一种商业信用，是

48、指企业为了维持其正常经营而向供应商赊购产品或服务，是指企业为了维持其正常经营而向供应商赊购产品或服务、并在获得这些产品或服务后欠下的债务，其对应是应收账款。、并在获得这些产品或服务后欠下的债务，其对应是应收账款。应付帐款是一种重要的无利息资金来源，但从另一方面看，以赊销方式取得的商品或应付帐款是一种重要的无利息资金来源，但从另一方面看，以赊销方式取得的商品或服务的价格要比一次性付款的价格要高。服务的价格要比一次性付款的价格要高。应付帐款与存货之间的关系，应付帐款的占用期往往比存货短。但是，两项账目的变应付帐款与存货之间的关系，应付帐款的占用期往往比存货短。但是，两项账目的变化轨迹基本是相同的。

49、如果并非如此，应调查原因。化轨迹基本是相同的。如果并非如此，应调查原因。注意：应了解应付帐款的到期日。注意：应了解应付帐款的到期日。54流动负债其他应付款流动负债其他应付款反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。有人称它为企业经营的反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。有人称它为企业经营的“蓄水池蓄水池”和和“调节器调节器”，如果余额过大的话，要密切关注。，如果余额过大的话，要密切关注。注：注：a、将其它业务收入列入、将其它业务收入列入“其它应付款其它应付款”，以少交营业税；，以少交营业税；b、将股东的投资列、将股东的投资列入入“其它应付款其它应付款”，在企业亏损或破产时，以便抽逃资

50、金，或在企业利润较高时，转，在企业亏损或破产时，以便抽逃资金，或在企业利润较高时，转移利润。移利润。重点列示向股东或关联公司借款，确定属于出资还是借款。重点列示向股东或关联公司借款，确定属于出资还是借款。55流动负债应交税金流动负债应交税金审核企业纳税鉴定或纳税通知及征、免、减、退税的批准文件。审核企业纳税鉴定或纳税通知及征、免、减、退税的批准文件。核查方法：核查方法：1、核查明细帐；、核查明细帐；2、核查税务纳税申报表：、核查税务纳税申报表：3、核查税务查账报告；、核查税务查账报告；4、核对纳税单据、核对纳税单据 56流动负债应付工资流动负债应付工资内容：企业为向员工支付而计提的工资。内容：

51、企业为向员工支付而计提的工资。核查办法：核查办法：1、审核工资明细帐；、审核工资明细帐；2、审核连续几个月的工资领取表；、审核连续几个月的工资领取表；3、询问工人工、询问工人工资的发放情况。资的发放情况。存在的问题：存在的问题：1、不足额计提工资；、不足额计提工资；2、到期不能及时支付工资。、到期不能及时支付工资。解决办法：解决办法：1、根据工人工资水平，估算应付工资情况；、根据工人工资水平，估算应付工资情况；2、询问工人工资的发放情、询问工人工资的发放情况。况。57实收资本实收资本内容：核查营业执照、验资报告、公司章程内容：核查营业执照、验资报告、公司章程首先要看企业注册资本金是否充实和稳定

52、，是否存在虚注资本的成分；首先要看企业注册资本金是否充实和稳定，是否存在虚注资本的成分； 其次，关注企业注册资本中货币入资与实物入资的比例，也应关注注册资本中无形其次，关注企业注册资本中货币入资与实物入资的比例，也应关注注册资本中无形资产所占的比例，以及无形资产的评估方法和依据；资产所占的比例，以及无形资产的评估方法和依据；第三在对实收资本评价过程中，分析净资产增减变化及原因也是十分必要的第三在对实收资本评价过程中，分析净资产增减变化及原因也是十分必要的,这是判这是判断企业是否处于成长阶段的重要依据。断企业是否处于成长阶段的重要依据。58资本公积资本公积根据资产评估报告，分析其资产评估动机及间

53、隔时限，判断重估增值部分是否属实根据资产评估报告，分析其资产评估动机及间隔时限，判断重估增值部分是否属实根据验资报告，分析出资形式，判断进入资本公积科目项下的股东增值是否属实根据验资报告，分析出资形式，判断进入资本公积科目项下的股东增值是否属实59销售收入销售收入销售收入作为第一还款来源，其核实是十分重要的，可通过以下途径进行核证：销售收入作为第一还款来源，其核实是十分重要的，可通过以下途径进行核证：（1）销售明细帐、总帐以及对应时点报表的检查，抽查凭证。）销售明细帐、总帐以及对应时点报表的检查，抽查凭证。（2）销售回款的核实：通过核实银行存款日记帐、银行对帐单、现金日记帐、应收帐）销售回款的

54、核实：通过核实银行存款日记帐、银行对帐单、现金日记帐、应收帐款科目等，抽查凭证。款科目等，抽查凭证。（3）纳税情况（纳税申报表、完税凭证等）。）纳税情况（纳税申报表、完税凭证等）。（4）生产部门生产纪录，销售部门、仓储部门入库单、出货单、运输单。）生产部门生产纪录，销售部门、仓储部门入库单、出货单、运输单。（5）发票（如果有疑问，到税务局网上查验）；或出口报关单、出口发票、贸工局出）发票（如果有疑问，到税务局网上查验）；或出口报关单、出口发票、贸工局出口证明等。口证明等。（6）通过企业采购环节核证。（关键原材料用量等）通过企业采购环节核证。（关键原材料用量等）（7）工业性企业（如场地、工艺没有

55、大的变动）可以通过用电量的对比，进行核证。）工业性企业（如场地、工艺没有大的变动）可以通过用电量的对比，进行核证。60成本费用分析成本费用分析成本：直接材料、直接人工、制造费用确认成本计算是否正确，制造费用分摊是否合成本：直接材料、直接人工、制造费用确认成本计算是否正确，制造费用分摊是否合理，是否与收入相匹配并作相应的趋势分析理，是否与收入相匹配并作相应的趋势分析费用：销售费用、管理费用、财务费用对重大波动及异常查明原因，必要时抽查原始费用：销售费用、管理费用、财务费用对重大波动及异常查明原因，必要时抽查原始凭证的合法性及帐务处理的正确性凭证的合法性及帐务处理的正确性61投资收益投资收益短期投

56、资收益短期投资收益长期投资收益长期投资收益计算依据是否充分、期间归属是否正确、成本法与收益法是否适当计算依据是否充分、期间归属是否正确、成本法与收益法是否适当62现金流量分析现金流量分析经营活动现金流量表分析（直接法）经营活动现金流量表分析（直接法）损益表损益表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表销售收入（-）销售成本=销售利润（+）其他业务利润（-）销售、管理、财务费用 =营业利润 +投资收益 营业外收支净额 -所得税 =净利润减应收帐款（增加额）加预收帐款增加额存货增加额，预付帐款增加额，减应付帐款增加额应交所得税收到其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 支付的所得

57、税=经营活动现金净流量63投资活动现金流量表分析投资活动现金流量表分析投资活动投资活动现金流入现金流入现金流出现金流出购建处置处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金净额 购建固定资产、无形资产和支付其他长期资产的现金收回投资收到的现金 权益性投资分得股利或利润收到的现金对外权益性投资支付的现金债券投资取得债务利息收入收到的现金债权性投资支付的现金64筹资活动现金流量表分析筹资活动现金流量表分析筹资活动筹资活动现金流入现金流入现金流出现金流出权益性投资吸收权益性投资收到的现金减少注册资本支付现金发债或借款发行债券收到的现金偿付利息支付的现金借款收到的现金偿还债务支付的现金投资分配股利或利

58、润支付的现金筹资费用所支付的现金65关联交易及重大事项关联交易及重大事项审查客户与关联企业发生的债权债务真实性审查客户与关联企业发生的债权债务真实性审查客户与关联公司发生的收入和费用，其作价是否公平合理、凭证手续是否齐全审查客户与关联公司发生的收入和费用，其作价是否公平合理、凭证手续是否齐全对重大关联交易，追查原始凭证对重大关联交易，追查原始凭证有无发生诉讼、主要股东变更、重组或分立等重大事项的可能。有无发生诉讼、主要股东变更、重组或分立等重大事项的可能。66企业主要财务指标分析企业主要财务指标分析项目项目前三年数据前三年数据当期当期同行业平均水平同行业平均水平（或行业标准值）（或行业标准值）

59、年末年末 年末年末 年末年末 偿债能力资产负债率营运资金现金流动负债比短期债务偿还比率流动比率速动比率利息保障倍数盈利能力销售利润率总资产利润率净资产收益率营运能力应收帐款周转率存货周转率总资产周转率67风险综合分析风险综合分析资信评分是为担保项目提供决策支持，资信评分是为担保项目提供决策支持，不能仅以分值确认评估结果。应结合专不能仅以分值确认评估结果。应结合专项特别分析、重点风险提示、担保预期项特别分析、重点风险提示、担保预期效益分析等作出分项及总体评估结论。效益分析等作出分项及总体评估结论。684.担保方案的设计担保方案的设计担保方案设计原则是拓展业务、控制风险，重点是在信用分析与评价的基

60、础上确定信担保方案设计原则是拓展业务、控制风险，重点是在信用分析与评价的基础上确定信用占担保额度的比例，并结合期限、用款用途等设置对应的约束手段。用占担保额度的比例，并结合期限、用款用途等设置对应的约束手段。1、担保额度的确定、担保额度的确定（1）第一还款来源判断）第一还款来源判断(现金流、净资产、负债规模现金流、净资产、负债规模)（2）反担保措施）反担保措施: 应收账款质押应收账款质押/ 收益权质押收益权质押/ 股权反担保股权反担保/ 经营权反担保经营权反担保 /出口退税质押出口退税质押2、贷款放款、贷款用途监管和还款方式设计、贷款放款、贷款用途监管和还款方式设计69反担保措施反担保措施:选