第4章 营业税法

1、税税 法法西北农林科技大学经管学院西北农林科技大学经管学院 李民寿李民寿2一、纳税义务人一、纳税义务人 二、税目、税率二、税目、税率 三、计税依据三、计税依据 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 五、几种经营行为的税务处理五、几种经营行为的税务处理 六、税收优惠六、税收优惠 七、纳税义务发生时间与纳税期限七、纳税义务发生时间与纳税期限八、纳税地点与纳税申报八、纳税地点与纳税申报主要内容主要内容3(一一) 掌握层次掌握层次 1. 税目、税率税目、税率 2. 计税依据计税依据 3. 应纳税额的计算应纳税额的计算 4. 几种经营行为的税务处理几种经营行为的税务处理 (二二) 熟悉层次熟悉层次 1.

2、 纳税义务人纳税义务人 2. 税收优惠税收优惠 3. 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 (三三)了解层次了解层次 1. 纳税期限纳税期限 2. 纳税地点与纳税申报纳税地点与纳税申报4 本章是税法课程中较为重要的一章，也是比较大的一个流转本章是税法课程中较为重要的一章，也是比较大的一个流转税种，从考试题型来看，除客观题之外，计算题、综合题也有税种，从考试题型来看，除客观题之外，计算题、综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结合的综合题。合的综合题。6 7【例题】下列各项中，不征收营业税的有【例题】下列各项中，不征收营业

3、税的有( )( )。 A.A.人民银行对金融机构贷款的业务人民银行对金融机构贷款的业务 B.B.人民银行委托金融机构贷款的业务人民银行委托金融机构贷款的业务 C.C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务 【答案【答案】ACDACD 【解析】人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业【解析】人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保

4、险公司办理的出口信用保险业收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务出口信用保险业务”包括出口信包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。用保险业务和出口信用担保业务。 8 9 11 121314 1517计税依据的一般规定计税依据的一般规定 18计税依据的具体规定计税依据的具体规定 19 202122 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照规定顺序核定营业额照规定顺序核定营业额 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显对于纳税人提供劳务、转让

5、无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额： 1.1.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；平均价格核定； 2.2.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；产的平均价格核定； 3.3.按组成计税价格确定按组成计税价格确定 组成计税价格组成计税价格= =工程成本工程成本(1+(1+成本利润率成本利润率) )(1(1营业税税率营业税税率) ) 成本利

6、润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。确定。 23 24252627 28 29 303132 3334 35363738394041 42 434445 47 一一. . 兼营不同税目的应税行为兼营不同税目的应税行为 2 2混合销售行为混合销售行为 3 3兼营非应税劳务兼营非应税劳务 4 4营业税与增值税征税范围划分营业税与增值税征税范围划分 5152 53545556 57 58 5960 61 6263 64 67 68第六节第六节 税收优惠税收优惠 ( (熟悉熟悉) ) 一一. 营业税的起征点营业税的起征点 2税收优惠规定税收