简单看懂增值税明细科目设置与含义

1、财务知识内部培训会(一)增值税的账务及税务处理增值税的账务处理一、科目设置1、二级科目设置 应交税费应交增值税 含义：借方余额为待抵扣的增值税，或者为0 应交税费未交增值税 含义：借方余额为多交增值税 贷方余额为未交增值税 应交税费增值税检查调整增值税的账务处理2、三级科目设置 借 方 贷 方1、进项税2、转出未交增值税3、待抵扣进项费4、已交税金1、销项税2、转出多交增值税3、进项税额转出4、出口退税辅导期专用增值税的账务处理3、具体科目解释辅导期特殊科目 超限领购发票，需先按4%预缴后，再买新发票 账务处理：借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 注意：此金额在计算应交税费未交增

2、值税时候，是可以进行抵扣的。通过”转出多交增值税”转出抵扣 取得进项税票，当月认证、下月抵扣。 账务处理：借：应交税费应交增值税（待抵扣进项） 借：库存商品 贷：银行存款（应付账款）增值税的账务处理应交税费应交增值税（进项税） 取得增值税专用发票入账（注意要先认证通过） 借：库存商品 借：应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） 注意180天的认证时限（开具之日起+180) 不是拿到票的时间 认证当月做账务处理，次月税务申报 丢了？如果已认证，记账联复印件+销方税务丢失增值税专用发票已报税证明单到购买方税务审核 如果未认证，记账联复印件先到购买方税务认证，然后同上面处理。增值税的

3、账务处理应交税费应交增值税（转出未交增值税） 月末统一核算应交未交增值税时候使用 科目计算方法：应转出未交增值税=销项税额（进项税额-上期留抵税额-进项税转出-免抵退税额） 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 增值税的账务处理应交税费应交增值税（销项税） 开具增值税发票时，当月进行账务处理。 借：应收账款（银行存款） 贷：销售收入（不含税金额） 应交税费应交增值税（销项税）注意：当月开具，当月退票，可以当月做废； 当月开具，次月退票，申请红字发票；（垫税） 完全红字冲回。红字退票的程序：（亚莉）五种情况增值税的账务处理 增值税的账务处理 增值税的账务处理 增值税的

4、账务处理 增值税的账务处理 增值税的账务处理进项税额转出 存货、在产品改变用途，且不离开企业时使用，如发生非正常损失、给员工发福利等 借：待处理财产损益 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税转出）1、非正常损失2、视同销售3、固定资产修理用外购增值税的账务处理 转出多交增值税 企业月末当月多交增值税的转出额 多为辅导期预交产生 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）增值税的账务处理 年末结转1、贷方余额处理表 科目 借方 贷方 结帐分录 应交增值税 100 进项税 1000 贷：进项1000 已交税金 500 贷：已交500 销项税 1600 借：销项1600 转

5、出多交增值税 贷：转出100 增值税的账务处理 年末结转2、借方余额：只留进项余额到下年抵扣，其他结平 科目 借方 贷方 结帐分录应交增值税 100 进项税 1000 贷：进项900 已交税金 500 贷：已交500 销项税 1400 借：销项1400 转出多交增值税 增值税票管理注意事项1、防止产生滞留票、防止产生滞留票 增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房

6、屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国税机关进扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。行认证，防止产生滞留票。2、注意开具专用发票的时间、注意开具专用发票的时间 纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物

7、发出的当天；采用交款提货结算方式的为托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。增值税票管理注意事项3、注意发票使用期限、注意

8、发票使用期限 凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、

9、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。已使用过的专用发票存根联。4、注意抵扣期限、注意抵扣期限 一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能

10、扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。或者根据受赠者的要求开具专用发票。增值税票管理注意事项5、关注不能开具增值税专用发票的行为、关注不能开具增值税专用发票的行为 零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开

11、具专用发票的零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，规定的除外，小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同

12、税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值开票金额数为依据征收税款，并作为下一

13、年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。增值税票管理注意事项6、重视已丢失发票的处理、重视已丢失发票的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为，经购买方

14、主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；增值税进项税额的抵扣凭证； 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失

15、已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。用发票抵扣联复印件留存备查。增值税票管理注意事项7、注意开红字发

16、票的时限、注意开红字发票的时限 因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。具红字专用发票。8、注意作废、退货、折扣与折

17、让红字发票的处理、注意作废、退货、折扣与折让红字发票的处理销货方如果在开具专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联（抵扣联已认证的除外），销货方如果在开具专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联（抵扣联已认证的除外），可将原开具的专用发票作废。即在收到的发票联、抵扣联连同对应的记帐联上注明可将原开具的专用发票作废。即在收到的发票联、抵扣联连同对应的记帐联上注明“作废作废”字样，字样，并依次粘贴一起备查，同时对防伪税控开票子系统的原对应的开票电子信息进行作废处理。销货方并依次粘贴一起备查，同时对防伪税控开票子系统的原对应的开票电子信息进行作废处理。销货方如果在开具专用发票的次月及以后收到

18、购货方退回的发票联和抵扣联，一律通过防伪税控系统开具如果在开具专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票并作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的专用发票，并将已收回的发票联、抵负数专用发票并作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的专用发票，并将已收回的发票联、抵扣联与开具的负数发票的发票联、抵扣联装订在一起备查。扣联与开具的负数发票的发票联、抵扣联装订在一起备查。 一般纳税人开具增值税专用发票后发一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，应视不同情况分别处理。生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，应视不同情况分别处理。增值税票管理注意事项9、密切关注增值税发票抵扣联的认证期限、密切关注增值税发票抵扣联的认证期限10、注意增值税专用发票的保管期限、注意增值税专用发票的保管期限 一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为账务处理，不得擅自