税法复习资料

1、第一章1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（ ）。A、税率 B、税目 C、税基 D、征税对象 7、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（ ）。A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 B、税率是衡量税负轻重的重要标志 C、所得税在分配环节纳税 D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物9、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。A、增值税 B、资源税 C、营业税 D、城市维护建设税 2 多选 2、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（ ）。A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

2、 B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法 C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法 D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法10、下列属于中央政府固定收入的税种有（ ）。A、消费税 B、资源税 C、海关代征的进口环节增值税 D、土地增值税答案1、 D 征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志7. A税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是

3、区别一种税与另一种税的重要标9、 A选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%2、 BC选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法二增值税2、某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售给甲企业400套服装，不含税价格为60

4、0元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（ ）元。A、40800 B、32640 C、36890 D、47600 4、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。A、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 8、某工厂（一般纳税人）2014年11月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付不含税运

5、费500元（取得了一般纳税人开具的增值税专用发票），该项业务准允抵扣的进项税额为（ ）。A、5835元 B、7855元 C、6035元 D、6050元 9、某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（ ）万元。A、4.76 B、4.82 C、5.07 D、5.23 12、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（ ）。A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为

6、计税依据 B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据 C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据 D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据 13、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A、冲减当期增值税进项税金 B、计算销项税 C、征收营业税 D、计入营业外收入不征流转税 15、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格折合人民币为1000万元，缴纳进口关税税额900万元，则该公司应纳进口增值税为（ ）万元。（小汽车消费税税率9）A、35

7、1.09 B、170 C、352.78 D、354.95 16、某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17，出口退税率为13。该企业6月应退的增值税是（ ）。A、112.2万元 B、97.18万元 C、82.3万元 D、76.54万元18、下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。A、商业企业零售食品 B、商业企业对外批发销售劳保用品 C、商业企业将外购货物用于对外捐赠

8、 D、军需工厂销售军用产品给某商业企业二 、多项选择4、下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（ ）。A、汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额 B、白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额 C、化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额 D、商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额 6、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（ ）。A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B、酒类包装物押金，

9、一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 7、某百货商店为一般纳税人，于2014年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（ ）。A、百货商场本月应纳增值税2

10、1.79万元 B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元 C、个体户本月应纳增值税9.03万元 D、小规模纳税人征收率为3% 8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（ ）。A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D、未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 9、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有（ ）。A、无法认证 B、密文有误

11、 C、专用发票代码、号码认证不符 D、纳税人识别号认证不符 10、下列项目属于免征增值税的有（ ）。A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、一般纳税人提供管道运输服务 D、一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务3 计算题1、某市商场为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务：（1）从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税款3400元；（2）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元；（3）购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款10000元；（4）购进电冰箱100台，

12、取得增值税专用发票注明价款250000元，但商场因资金周转困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付。（5）零售服装、鞋帽等，取得含税收入300000元；（6）因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本5850元（其中运费成本850元）；（7）外购电脑30台，取得增值税专用发票，每台不含税售价5000元，购入后将6台用于办公使用，10台捐赠给希望小学，剩余14台全部零售，零售价每台8500元；（8）将使用了4年的小汽车对外转让，取得含税收入56000元；（9）取得会员费收入30000元；（10）将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为80000元，同类棉被不含税市场价格为100000元。其

13、他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额3000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算该商场当期可以抵扣的进项税额；、计算该商场当期增值税销项税额；、计算该商场当期应缴纳的增值税4、 综合题1、位于城市市区的一家电视机生产企业（以下简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2014年3月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税销货运费4万元并取得一般纳税

14、人开具的货运增值税专用发票。（2）因乙商场2013年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元，货款尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务双方均开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车自用，取得增值税专用发票，支付金额为2

15、0万元、增值税3.4万元。（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值

16、税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算甲企业3月份的增值税进项税额。、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算甲企业3月份应缴纳的增值税。、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。、要求：根

17、据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算乙商场3月份应缴纳的增值税。答案2、 A 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=40060017%=40800（元）4、 D 航空地面服务属于物流辅助服务的范围8、 B 一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为13%；营

18、改增后交通运输业一般纳税人增值税税率为11%。此题准予抵扣的进项税6000013%50011%7855（元）9、 C 进项税转出额（30.792.79）17%2.7911%5.07（万元12、 B 选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。13、 A 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有

19、关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税15、 D 进口货物按照组成计税价格计算增值税，组成计税价格包括进口环节的已纳消费税。组成计税价格关税完税价格+关税+消费税。16、 C 免抵退税不得免征和抵扣税额1156.5（17%13%）29.9（万元），应纳税额15017%（137.729.9）82.3（万元），免抵退税额1156.513%97.18（万元），应退税额为82.3万元。18、 A 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2、 多选4、 ABC选项D，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额6、 ABC选

20、项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。7、 ABCD 因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额（1250250）（117）171350（117）1721.79（万元）个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额310（13）39.03（万元8、 ABC未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。9、 ACD无法认证、纳

21、税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。10、 ABD选项C，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。三、计算题、 【正确答案】 购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；购进电冰箱，取得增值税专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。当期可以抵扣的进项税额3400300003%25000017%50003017%（5850850）17%85011%300074356.5（元） 【正确答案】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。当期销项

22、税额300000（117%）17%8500（1014）（117%）17%10000017%90230.77（元） 【正确答案】 转让4年前购置的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。当期应缴纳增值税90230.7774356.556000（13%）2%16961.65（元） 四、综合题 1、1【正确答案】 甲企业3月份的增值税进项税额411%1017%3.43.068.6（万元） 【正确答案】 甲企业3月份应缴纳的增值税7017%（8.61017%40%）3.98（万元） 【正确答案】 乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳

23、的消费税。抵偿债务应按最高价计算消费税115%0.55（万元） 【正确答案】 乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额抵偿债务应平均价计算增值税销项税额1017%1.7（万元） 【正确答案】 乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税（10.535.85）1.175%2.341.175%0.3（万元） 【正确答案】 乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额（10.535.85）（117%）17%2.34（117%）17%1.02（万元） 【正确答案】 乙商场3月份应缴纳的增值税1.71.0222.6（113%）1358.51.17173.55.85（117%）1711.17（万元） 三、消费

24、税 2、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。A、批发商批发销售的雪茄烟 B、不含增值税每只在10000元以下的手表 C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D、出国人员免税商店销售的金银首饰 3、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（ ）。A、电动汽车 B、高尔夫球车 C、用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车 D、雪地车 4、在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的确定的说法不正确的是（ ）。A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C、委托加工应税消费品的，

25、为纳税人收回应税消费品后的销售数量 D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 5、某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（ ）万元。A、160.02 B、170.2 C、166 D、177.27、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C、受托方提供原材料加工的应税消费品 D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8、某外贸进出口公司2014

26、年5月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币15万元，则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是（ ）万元。（进口关税税率25%，消费税税率5%）A、9 B、9.57 C、9.87 D、9.9711、下列关于消费税税率的表述中，错误的是（ ）。A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况 B、卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5% C、对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税 D、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10% 12、下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是（ ）。A、采取

27、赊销结算方式的，为实际收取货款的当天 B、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 C、采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D、采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天 13、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于管理部门的自产汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 14、某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）元（成本利润率10%）。A、21

28、120 B、21600 C、28800 D、294002、 多选1、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（ ）。A、零售金银首饰的纳税人是消费者 B、携带卷烟入境的纳税人是携带者 C、委托加工实木地板的纳税人是受托方 D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商 3、下列关于消费税税目的政策，正确的有（ ）。A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围 B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围 D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围 4、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税

29、人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。A、用于抵债的应税消费品 B、用于赠送他人的应税消费品 C、用于发放职工福利的应税消费品 D、用于换取生产资料的应税消费品 6、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。A、烟丝 B、卷烟 C、啤酒 D、粮食白酒9、某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。A、促销活动中赠送品 B、本企业职工运动会奖品 C、加工生产其他系列化妆用品 D、电视广告的样品3、 计算题1、广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下各项业务：（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380

30、000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的不含税运输费用15000元，取得货运增值税专用发票。（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付不含税运费

31、7000元，取得货运增值税专用发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50的款项，已从银行收讫货款。（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。（7）公司从其他工

32、业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20。）、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算秀雅公司当月应纳的增值税；、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问

33、题，每问需计算出合计数。计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。 答案 2、【正确答案】 D选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，高档手表征收消费税，每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 3、【正确答案】 C用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 4、【正确答案】 C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 5、【正确答案】 A企业非独立核算门市部销

34、售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额187.22（117%）160.02（万元）7、【正确答案】 A委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。 8、【正确答案】 C进口环节消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=1015（1+25%）（1-5%）5%=9.87（万元）11、【正确答案】 D金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。 12、【正确答案】 A采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 13、【正确答案】 D

35、自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。 14、【正确答案】 D 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税48000.52400（元），从价消费税96000（110%）2400（1-20%）20%27000（元），应纳消费税24002700029400（元）1、【正确答案】AC选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。3、【正确答案】 BD电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。 4、【正确答案】 AD纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应

36、税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。6/【正确答案】 BD 烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征9、 【正确答案】 ABD 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。 三、计算题 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的税金：进口化妆品应缴纳的关税（1380000+20000）20280000（元）进口化妆品应缴纳的消费税（1380000+20000+280000）（130）30720000（元）进口化妆品应缴纳的增值税（1380000+20000+280000）（130）17408000（元）进口化妆品应缴纳的税金28000

37、0+720000+4080001408000（元） 【正确答案】 本月增值税销项税额150000050%+（200+12000）36017%874140（元）本月增值税进项税额408000+1500011+8000017+10000013+70001190%+170000605643（元）本月应纳增值税874140-605643268497 （元） 【正确答案】 委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税（300000+80000）（1-30%）30162857.14 （元）代收代缴城建税和教育费附加=162857.14（5+3%）=13028.57（元）合计代收代缴的税金=162857

38、.14+13028.57=175885.71（元） 【正确答案】 本月内销应缴纳消费税（200+12000）36030%-162857.141154742.86（元）2、 【正确答案】 销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=80010015%=8000015%=12000（元） 【正确答案】 销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=110025015%=27500015%=41250（元） 【正确答案】 门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=8502015%=1700015%=2550（元） 【正确答案】 用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=110020015%=22000015%=33000（元） 【正确答案

39、】 将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=11005015%=5500015%=8250（元） 【正确答案】 当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300300-8000）15%=14100（元） 【正确答案】 当月实际应缴纳消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元） 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法2、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。A、由B企业按5税率代收代扣城建税 B、由A企业按5的税率回所在地缴纳 C、由B企业按7的税率代收代扣城建税 D、由A企业按7税率自行缴纳城建税5、某市一居民企

40、业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 7、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（ ）缴纳。A、经营地按当地适用税率计算 B、机构所在地按当地适用税率计算 C、经营地但按机构所在地的适用税率计算 D、机构所在地但按经营地的适用税率计算 2、 多选 2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。A、纳税人所在地为市区的，税率为7% B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴

41、纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3% 3、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。A、增值税税金 B、消费税滞纳金 C、营业税罚款 D、补纳的营业税税金 答案2、【正确答案】 A由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5税率代收代缴城建税。5、 B 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的

42、计税依据。应补缴的城建税和教育费附加（50000+20000）（7+3）7000（元）7、 【正确答案】 A 城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征2 多选2、【正确答案】 ABC纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。3、 【正确答案】 AD 纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。 第七章 资源税法和土地增值税法1、土地增值税实行（ ）税率。A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 2、下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。A、公

43、司与公司之间互换房产 B、房地产开发公司为客户代建房产 C、兼并企业从被兼并企业取得房产 D、双方合作建房后按比例分配自用房产 4、2014年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A、1350 B、990 C、1000 D、1150 7、下列关于土地增值税优惠政策的说法正确的是（ ）。A、建造

44、普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其超过部分的增值额征税 B、企事业单位转让旧房作为经济适用房房源的，免征土地增值税 C、从2008年1月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税 D、因国家建设需要而被政府征用的房产免征土地增值税 答案1、【正确答案】 D土地增值税实行四级超率累进税率。2、【正确答案】 A房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围4、 B销售收入9000（万元）扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用4000+400010+600+4000205800（万元）增值额900058003200（万

45、元）增值率3200580010055.17土地增值税税额32004058005990（万元）7、【正确答案】 D选项A，建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其全部增值额征税；选项B，企事业单位转让旧房作为经济适用房房源且增值额未超过扣除项目之和20%的，免征土地增值税；选项C，从2008年11月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税 第十章企业所得税法5、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。A、财政拨款B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C、非营利组织从事营利性活动取得的收入D、国债利息收入

46、7、根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（）。A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D、所有的非居民企业10、某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A、32B、29C、30D、27.512、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予

47、从收入总额中直接扣除的是（）。A、公益性捐赠支出B、转让固定资产发生的费用C、未经核定的准备金支出D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项21、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（）。A、29万元B、30万元C、34.5万元D、49.5万元2 多选题1、下列关于所得来源地的确定不正确的有（）。A、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定B、租金所得，按动产或不动产所在地确定C、提供劳务所得，按机构所在

48、地确定D、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定4、纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）。A、将货物用于市场推广B、将商品用于对外捐赠C、将产品用于加工另一产品D、将产品用于职工福利5、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准6、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。A、企业支付的违约金B、企业之间支付的管理费C、企业内营业机构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全

49、额计算征收企业所得税的有（）。A、股息B、红利C、租金D、特许权使用费11、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税B、国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C、高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 答案5、 【正确答案】A选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入7、【正确答案】C非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源

50、于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25税率，后者适用20税率（实际征税率10）。10、 【正确答案】C（1）抵免限额10025%25（万元）；（2境外实缴20（万元）；（3）境内、外所得的应纳税额20025%52530（万元）12、 【正确答案】 B 选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除21、 【正确答

51、案】B （1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=6030%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）30%18=30（万元）2、 多选1、 【正确答案】BC选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定4、【正确答案】ABD企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售。（2）用于交际应酬。（3）用于职工奖励或福利。（4

52、）用于股息分配。（5）用于对外捐赠。（6）其他改变资产所有权属的用途。选项C，将产品用于加工另一产品，属于内部处置资产，不属于视同销售。5、【正确答案】AD企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。6、【正确答案】BCD 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9、【正确答案】ABCD 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。11、【正确答案】ACD 国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经

53、营收入所属纳税年度起，享受三免三减半，选项B是错误的。 第十一章 个人所得税法2、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用200万元，其中业务宣传费和广告费150万、投资者工资50万，增值税以外的各种税费20元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。A、1130000B、1145000C、1456906D、14580503、张教授为一企业讲座两个月，每星期一下午讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师第一个月应纳个人所得税为（ ）元。A、800B、640C、1440D、12804、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ ）。A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、个体工商户的生产、经营所得8、王某2014年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元，因迟到被罚款50元。王某当月应缴纳个人所得税（ ）元。A、14.7B、16.2C