第7章会计账簿

1、Accounting principle主讲：黄占银（高级会计师）Email： 第七章第七章 会计账簿会计账簿本章讲述的主要内容：本章讲述的主要内容：n会计账簿的概念和种类n会计账簿的内容、启用与登记规则n会计账簿的格式与登记方法n对账n错账更正方法n结账n会计账簿的更换与保管第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类本节讲述主要内容：本节讲述主要内容：n会计账簿的概念n会计账簿与账户的关系n会计账簿的分类n会计账簿设置的原则第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页所组成，以经过审核的会计凭

2、证为依据，全面、系统、序时、分类的记录各项经济业务的簿籍。l它是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。l通过账簿的设置与登记，用以记载储存会计信息；分类汇总会计信息；检查校正会计信息；编报输出会计信息。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类二、会计账簿与账户的关系二、会计账簿与账户的关系n账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式与内容的关系。第一节第一节

3、 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账簿账簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类1 1序时账簿序时账簿n又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。n按其记录的经济内容不同又分为特种日记账特种日记账和普普通日记账通日记账两种。n特种日记账特种日记账是指专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日

4、记账”和“银行存款日记账”。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类1 1序时账簿序时账簿n普通日记账普通日记账是指用来登记全部经济业务的序时账簿。即对每日发生的所有经济业务，按照发生时间的先后顺序，逐项在会计账簿中确定会计分录，因此，又称为叫“分录日记账”或“原始分类簿”。l设置普通日记账的单位，通常不再编制记账凭证，以免重复。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类1 1序时账簿序时账簿第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类第一节第一节 会计账簿的概念和种类

5、会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类2 2分类账簿分类账簿n又称分类账。是指对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿。n按其登记内容的范围的提供信息的详细程度分为总分类账簿总分类账簿和明细分类账簿明细分类账簿。n总分类账簿又称总账，是指按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。n明细分类账簿又称明细账，是指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类2 2分类账簿分类账簿根据总分类科目设置，总括反映根据总分类科目设置，总括

6、反映会计主体经济业务情况会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况录某一类经济业务情况总分类账簿与明细分类账簿的作用各不相同，总分类簿总分类账簿与明细分类账簿的作用各不相同，总分类簿对明细分类账簿起着统驭和控制作用，明细分类账簿对对明细分类账簿起着统驭和控制作用，明细分类账簿对总分类账簿起着补充和说明的作用。总分类账簿起着补充和说明的作用。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类3备查账簿备查账簿n也称辅助账簿。它是对一些备忘

7、事项为便于查考而登记的账簿。l如 “经营租赁方式租入固定资产登记簿” 、“商业汇票贴现登记簿”等。n备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。与其他账户相比，没有固定格式。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类1

8、. 1. 订本式账簿订本式账簿n订本式账簿又称订本账,是指在未启用之前就把许多账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。n采用订本账，既可以避免账页散失,也可防止抽换账页。缺点是往往出现预留账页与实际需要量不一致，造成预留不足或预留过多；同一时间只能由一人登账，不便于分工记账。n订本账主要适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类2. 2. 活页式账簿活页式账簿n活页式账簿又称活页账，是指在账簿登记完毕之前，账页不装订在一起，而是根据核算的需要，随时增减账

9、页的一种会计账簿。n采用活页账，便于多人同时分工记账，但缺点是账页容易散失和被抽换，使用时必须将账页装置在账夹内，登记完毕后再予以装订并加具封面。n活页账通常适用于各种明细分类账簿。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类3. 3. 卡片式账簿卡片式账簿n卡片式账簿又称卡片账，是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。n根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。n卡片账通常适用于固定资产明细账。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的

10、概念和种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按账页格式分类会计账簿按账页格式分类账簿账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类设有借、贷、余三个基本栏目的账簿。总账、日记账、资本、设有借、贷、余三个基本栏目的账簿。总账、日记账、资本、债权债务性质的明细账通常都采用三栏式账簿。债权债务性质的明细账通常都采用三栏式账簿。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类在账簿借贷方栏下分设若干专栏的账簿。又分为借方多栏式，在账簿借贷方栏下分设若干专栏的账簿。又分为借方多栏式，贷方多栏式，借贷方多栏式三

11、种。收入、费用、成本、利润和贷方多栏式，借贷方多栏式三种。收入、费用、成本、利润和利润分配等明细账通常采用多栏式账簿。利润分配等明细账通常采用多栏式账簿。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价、金额三个在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价、金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品等明细账通常采用数量金额式明细账簿。库存商品等明细账通常采用数量金额式明细账簿。第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类四、设置会计账簿的原则四、

12、设置会计账簿的原则n任何单位都应当根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。一般说来，应遵循以下原则：l账簿的设置应能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料；l设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账；l账簿的格式应根据所记录经济业务内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、实用。第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则一、会计账簿的基本构成要素一、会计账簿的基本构成要素账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账户目录户目录”

13、等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录格式不一，用以记录具体经济业务内容具体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保起保护账页的作用护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则一、会计账簿的基本构成要素一、会计账簿的基本构成要素封面封面第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则一、会计账簿的基本构成要素一、会计账簿的基本构成要素扉页扉页第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则一、会计账簿的基本构成要素一、会计账簿的基本构成要素账页账页第二节第二节 会计

14、账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则一、会计账簿的基本构成要素一、会计账簿的基本构成要素账页账页n账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但其基本内容包括以下六个方面：l账户的名称，包括总账科目、明细科目；l登账日期栏；l凭证种类和号数栏；l摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；l金额栏（借、贷方金额及余额）；l总页次和分户页次。第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的启用n设置封面与封底n填写账簿启用登记表n填写账户目录（科目索引）n粘贴印花税票并划销第二节第二节 会计账

15、簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的登记规则 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。1. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的登记规则 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书

16、写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 4. 下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的登记规则6. 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签

17、名或者盖章。 第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的登记规则7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”一栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的，应当在“借或贷”一栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 第二节第二节 会计账簿内容、启用和记账规则会计账簿内容、启用和记账规则二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则会计账簿的登记规则8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏

18、内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法本节讲述主要内容：本节讲述主要内容：n日记账的格式与登记方法n总账的格式与登记方法n明细账的格式与登记方法第三节第三节 会计账簿的

19、格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、一、日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法n 现金日记账的格式与登记方法l 格式：三栏式和多栏式；必须采用订本式账簿。l 登记方法：由出纳人员依据现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。l 每日终了，结出每日发生额及余额，并将余额与其实有库存现金核对相符。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目

20、；对方科目；金额。金额。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、一、日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法n 银行存款日记账格式与登记方法l 格式：三栏式和多栏式；必须采用订本式账簿。l 登记方法：由出纳人员依据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账应当按照企业在银行开立的账户和币种分别设置。l 每月至少与开户银行对账一次。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、一、日记账的格式与登记方法日记账的格式与

21、登记方法n 普通日记账的格式与登记方法l 格式：借、贷两栏式（分录日记账） ；l 登记方法：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法二、总二、总分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法n 格式：有三栏式和多栏式两种；n 登记方法：l 逐笔登记：由会计人员根据专用记账凭证逐笔登记。1. 汇总登记：由会计人员对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（科目汇总表、汇总记账凭证）第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法：原材料原材料8

22、0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细分类账（同总分类账）l 格式：借、贷、余三栏

23、式。l 登记方法：逐笔登记。l 特点：只提供价值指标。2. 适用：资本、债权、债务明细账等。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细分类账（同总分类账）：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星

24、光公司赊销商品的货款8万元已经收到。月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收回货款款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11第三节第三节 会计账簿的格式

25、和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账l 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。l 登记方法：逐笔登记。l 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。2. 适用：原材料、库存商品等实物资产明细账。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法多栏式明细分类账多栏式明

26、细分类账l 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。l 登记方法：逐笔登记。l 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。2. 适用：成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法多栏式明细分类账多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法 多栏式明细分类账多栏式明细分类账第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法多栏式明细分

27、类账多栏式明细分类账第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第四节第四节 对账对账n 对账，就是核对账目，是指会计人员对账簿、账户记录的核对工作，确保账户记录的真实性和可靠性。l 账证核对l 账账核对l 账实核对第四节第四节 对账对账一、账证核对一、账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对第四节第四节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账自身的核对总账

28、自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对第四节第四节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账自身的核对总账自身的核对 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收主营业务收入入600000600000管理费用管理费用4500045000合合 计计880000880000234790023

29、47900990000990000试算平衡表试算平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日核对核对核对核对核对核对第四节第四节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账与明细账核对总账与明细账核对第四节第四节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对第四节第四节 对账对账三、账实核对三、账实核对（财产清查）（财产清查）n 财产清查的目的：l 加强对财产的管理与控制l 解决账实不符问题财产清查的方法财产清查的方法现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账

30、余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法本节讲述主要内容：本节讲述主要内容：n错账查找方法n错账更正方法l划线更正法l红字更正法l补充登记法第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法一、错账查找方法一、错账查找方法n产生错账的原因l可能是重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等。n错账查找方法l个别检查法：差数法、除2法、除9法等l全面检查法：顺查法、逆查法等第五节第五节 错账更正的方法错

31、账更正的方法一、错账查找方法一、错账查找方法n 差数法，即按错账的差数查找错账的方法。【例】 借：应交税费营业税 5250 城建税 367.5 个人所得税 500 其他应交款教育费附加 157.5 贷：银行存款 62751. 若会计人员在记账时漏记了城建税367.5元，那么在“应交税费”总账和明细账核对时，就会发现。对此类差错，就可用差数法来查找。第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法一、错账查找方法一、错账查找方法n 除2法：当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。【例】借：其他应收款 500贷：库存现金 5002.假设在登记明细账时，错把其他应收款登记入

32、贷方，则在账账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元，将1000元除以2，正好是贷方记错的500元。第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法一、错账查找方法一、错账查找方法n 除9法，是指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找：l 数字错位。如将70元看成了700元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630（元），用630元除以9，商为70元，商数即为差错数。3. 相邻数字颠倒错误的查找。如将86记成68，315记成了513，它们的差值分别是18和198，都可以被9整除，这样就进一步查找错在哪里了。第五节第五节 错账更正的方法错账

33、更正的方法一、错账查找方法一、错账查找方法 顺查法是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表的一种检查方法。5. 逆查法是指从检查分析会计报表开始，逆向地审查总账、明细账、记账凭证和原始凭证。第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法二、错账更正方法二、错账更正方法 错账的基本类型1. 记账凭证正确但账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法二、错账更正方法二、错账更正方法n 错账的基本类型1. 记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细

34、账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法二、错账更正方法二、错账更正方法 错账更正的具体方法（1）划线更正法）划线更正法l 适用于错账基本类型中的第一种，即记账凭证没错，只是账簿登记时发生的错误。n 注意问题：l 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。2. 划掉的数字必须保持清晰可见。第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法（1）划线更正法【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法二、错账更正方法二、错账更正方法 错账更正的具体方法（2）红字更正法）红字更正法l 适用于错账基本类型中的第二种情形：即记账凭证会计科目用错或记账凭证上