第三讲 账户与借贷记账法

1、第三讲第三讲 账户与借贷记账法账户与借贷记账法 重点重点难点难点 主要内容主要内容第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户 第二节第二节 复式记账复式记账 第三节第三节 登记账户与试算平衡登记账户与试算平衡第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户 v一、会计科目：一、会计科目：account title （一）概念（一）概念 是指对会计要素按照其具体内容进行分是指对会计要素按照其具体内容进行分类核算的项目。类核算的项目。 意义：意义： 是复式记账的基础；是复式记账的基础； 是编制记账凭证的基础；是编制记账凭证的基础； 为成本计算和财产清查提供了前提条件；为成本计算和财产清查提供了前提条件；

2、 为编制会计报表提供了方便；为编制会计报表提供了方便；（二）设置原则：（二）设置原则：1.合法性原则；合法性原则；2.相关性原则；相关性原则；3.实用性原则；实用性原则；（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 1、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为驭关系不同，分为总分类科目总分类科目和和明细分类科目明细分类科目 明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元2 2、会计科目按经济内容分类、会计科目按经济内容分类资产类：资产类：库存现金库存现金 、银行存款等、银行存款等 负债类：负债类：短

3、期借款短期借款 、应付账款、应付账款 等等所有者权益类：所有者权益类：实收资本实收资本 、盈余公积等、盈余公积等 成本类：成本类：生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等 损益类：损益类：主营业务收入主营业务收入 、管理费用、管理费用 等等会计科目按会计科目按其反映的经其反映的经济内容，可济内容，可以划分为以划分为 ：二、账二、账 户户 的的 含含 义义v账户账户account 是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、系统、连续地记录各项经济业务所引起的分类、系统、连续地记录各项经济业务所引起的会计要素增减变化过程和结果的工具。会计要素增减变化

4、过程和结果的工具。 账 户 结 构v账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分运动某一组成部分( (具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素或账户或账户) )的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。 任何一个完整的账户结构应包括：任何一个完整的账户结构应包括：1.账户名称，即会计科目；账户名称，即会计科目；2.会计事项发生的日期；会计事项发生的日期；3.摘要，摘要，即经济业务的简要说明；即经济业务的简要说明；4.凭证号数，表明账户记录的依凭证号数，表明账户记录的依据；据；5.金额，即增加发生额、减少发生额和余额金额，

5、即增加发生额、减少发生额和余额银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 账账 户户 结结 构（续）构（续）v 账户金额：账户金额： 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额v 余额一定在增加方余额一定在增加方v 账户金额四个指标之间的账户金额四个指标之间的关系关系左方左方会计科目会计科目右方右方期初余额期初余额期初余额期初余额发生（增减）发生（增减） 发生（增减）发生（增减）期末余额期末余额期末余额期末余额 会计科目：库存现金会计科目：库存现金2013年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日4 41 14 41

6、010161625252828略略月初余额月初余额支付电话费支付电话费购买办公用品购买办公用品出售废旧报刊出售废旧报刊提现金备发工资提现金备发工资发放工资发放工资 320 32012 50012 50020020010010012 50012 500借借借借借借借借借借借借45645625625615615647647612 97612 9764764763131本月合计及余额本月合计及余额12 82012 82012 80012 800借借476476账账 户户 结结 构（续）构（续）总（分类）账：是对会计要素的具体内容进行的总总（分类）账：是对会计要素的具体内容进行的总括分类，反映会计的总

7、括指标。括分类，反映会计的总括指标。 明细（分类）账：是对总账的经济内容所作的进一明细（分类）账：是对总账的经济内容所作的进一步分类，反映会计核算资料详细、具体的内容。步分类，反映会计核算资料详细、具体的内容。 账账 户户 的的 层层 次次应收账款应收账款 1122总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目总账总账明细账明细账 甲公司甲公司 112201 乙公司乙公司 112202 丙公司丙公司 112203月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分10 04承前页1 2 0 0 0 0 0 0

8、0 08 0 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 005 记14销产品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026 记55销产品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031 记96收前欠账款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 011 02 记08收前欠账款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 005 记21销产品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 008 记35销产品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013 记47销产品

9、1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 022 记55销产品1 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 0 07 年凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1122 应收账款应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深

10、圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106 记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012 记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平0月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分104 记08销产品1 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 05记14销产品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026记55

11、销产品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031记96收前欠账款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 0112记08收前欠账款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 05记21销产品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 08记35销产品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013记47销产品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 0 余 额借 方贷 方 07年 凭证字号 摘 要借借或或贷贷 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER

12、 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201广州建发建材有限公司广州建发建材有限公司应收账款应收账款1v账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账账 户户 的的 层层 次次应应交税费交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 已交税金已交税金 减免税款减免税款 销项税额销项税额 进项税额转出进项税额转出 应交消费税应交消费税 总账总账一级科目一级科目 明细账明细账二级科目二级科目 三级科目三级科目“丁丁”字账户结构字账户结构v 在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗在借贷记账法下，左

13、边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。成）。 借方 会计科目 贷方账 户 与 会 计 科 目联系：联系： 科目是账户的名称，账户是根据科目设置的。科目是账户的名称，账户是根据科目设置的。区别：区别： 科目只是一个分类核算的项目；科目只是一个分类核算的项目； 账户除了包括会计科目名称以外，还有具体账户除了包括会计科目名称以外，还有具体 的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内容来的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内容来 记录该项目的增减变动过程及结果。记录该项目的增减变动过程及结果。 第二节第二节 复式记账复式记账一、记账方法一、记账方法 在账簿中登记经济业务的方法在账簿中登记经济业务的方法v

14、（一）单式记账法，对发生的经济业务，一般只在一个（一）单式记账法，对发生的经济业务，一般只在一个会计科目中进行记录的记账方法，会计科目中进行记录的记账方法，v如：用银行存款如：用银行存款20002000元购买材料，单式记账法处理为元购买材料，单式记账法处理为“银行存款减少银行存款减少20002000元元”，这种记账方法简单，但是不，这种记账方法简单，但是不完整完整v( (二）复式记账法二）复式记账法v double-entry bookkeeping system 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的复式记账

15、法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。种科学的记账方法。v复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点 通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。两个或多个方面。 反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉v如：用银行存款如：用银行存款20002000元购买材料，复式记账法处元购买材料，复式记账法处理为理为“银行存款减少银行存款减少20002000元，原材料增加元，原材料增

16、加20002000元元”。二、借贷记账法二、借贷记账法v（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念v借贷记账法是一种以借贷记账法是一种以“借借” ” （Debit） 、“贷贷” ” （Credit）为记账符号的复式记账方法为记账符号的复式记账方法v注意：注意：v 只采用只采用“借借”、“贷贷”作为记账符号。作为记账符号。 借贷记账法是以借贷记账法是以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”确定会计科确定会计科目、记账规则和试算平衡。目、记账规则和试算平衡。v“借借”和和“贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户 余额

17、在贷方的账户为负债类账户或所有者权益余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类类账户账户v（二）借贷记账法下账户结构（二）借贷记账法下账户结构v v 在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增加金额的方向一致。基本结构如下：加金额的方向一致。基本结构如下：借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构v资产账户结构资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户在账户的贷方，如有

18、余额必定在账户的借方的借方 资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构v负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构 负债和所有者权益的增加都记在账户的负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额贷方，减少记在账户的借方，如有余额则在账户的贷方。则在账户的贷方。 负债和所有者权益类帐户各指标之间的负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系关系v费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似v收入类账户的结构则与负债类和所有者权益类账收入类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似户结构

19、相类似 v收入和费用类账户期末没有余额收入和费用类账户期末没有余额v思考：为什么？思考：为什么？借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构借贷记账法借贷记账法账户结构（续）账户结构（续）v从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构v为了方便了解掌握借贷记账法下的各类会计科目为了方便了解掌握借贷记账法下的各类会计科目的基本结构，将各类会计科目的基本结构归纳如的基本结构，将各类会计科目的基本结构归纳如下表所示：下表所示：v 会计科目类别会计科目类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债类负债类减少减少增加增加贷方贷方所有者权益类所有者权益类减少减少增加增加贷方

20、贷方收入类收入类减少或转出减少或转出增加增加月末结转后月末结转后无余额无余额费用类费用类增加增加减少或转出减少或转出成本类（同费成本类（同费用）用）增加增加减少减少若有余额在若有余额在借方借方“借借”、“贷贷”与增减与增减v 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。v 会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一v 会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则v借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等v记账规则的涵义记

21、账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化同时导致至少两个账户发生变化 所记入两个账户的金额，借方和贷方必所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等须相等 三、会计分录三、会计分录（一）会计分录的定义（一）会计分录的定义v所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。记录。v通过会计分录可以确定对应关系，也可以防止过账通过会计分录可以确定对应关系，也可以防止过账时出错。时出错。 v（二）会计分录

22、的内容：（二）会计分录的内容：v一组对应的记账符号：借方和贷方一组对应的记账符号：借方和贷方v涉及两个或两个以上的会计名称；涉及两个或两个以上的会计名称；v借贷双方的相等金额；借贷双方的相等金额；v简单会计分录（简单分录）：简单会计分录（简单分录）：一借一贷一借一贷的分录，的分录，即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录。的会计分录。v 例：企业购买原材料例：企业购买原材料5000050000元，用银行存款支元，用银行存款支付。会计分录如下：付。会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 5000050000v 贷：银行存款贷：银行存款 5

23、000050000v复合会计分录（复杂分录）：复合会计分录（复杂分录）：一借多贷、一贷一借多贷、一贷多借或者多借多贷多借或者多借多贷 v例：某企业生产产品领用材料例：某企业生产产品领用材料50005000元，车间一般元，车间一般消耗领用材料消耗领用材料500500元。应作如下分录：元。应作如下分录：v 借：生产成本借：生产成本 50005000v 制造费用制造费用 500500v 贷：原材料贷：原材料 55005500v 复杂分录是由简单分录组合而成；复合分录可复杂分录是由简单分录组合而成；复合分录可以分解为若干个简单分录。以分解为若干个简单分录。v简单分录的格式简单分录的格式 v复合分录的格

24、式复合分录的格式会计分录（续）会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额（三）会计分录的编制步骤（三）会计分录的编制步骤v 基本记账步骤：基本记账步骤：1.1.明确经济业务发生后受影响的会计科目的明确经济业务发生后受影响的会计科目的名称和类别名称和类别2.2.确定这些会计科目的变动方向。增加还是确定这些会计科目的变动方向。增加还是减少，以及相应的金额。减少，以及相应的金额。3.3.根据会计科目的性质，确定应记入会计科根据会

25、计科目的性质，确定应记入会计科目的借方还是贷方。目的借方还是贷方。登记账户登记账户v从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账例：例：收到广州建发建材有限公司转入前欠账款收到广州建发建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账借贷记账法举例借贷记账法举例v以华天公司以华天公司20102010年年7 7月的部分业务为例，请写出月的部分业务为例，请写出会计分录，并开设会计分录，并开设T T形账户形账户v例例1.1.购买材料一批，价款购买材料一批，价款50005000元，材料已经验收元，材料已

26、经验收入库，款项未付；入库，款项未付；v例例2.2.从银行提取现金从银行提取现金20002000元，以备零用元，以备零用v例例3.3.收到投资者投入的资金收到投资者投入的资金3000030000元，存入银行；元，存入银行；v例例4.4.以银行存款以银行存款10001000元缴纳上个月的应交税金元缴纳上个月的应交税金例例1.1.购买材料一批，价款购买材料一批，价款50005000元，材料已经验收入库，款项未付；元，材料已经验收入库，款项未付； 会计分录会计分录 （1 1）借：原材料）借：原材料 50005000 贷：应付账款贷：应付账款 50005000受影响的会计科目受影响的会计科目归属要素归

27、属要素增加或减少增加或减少记账方向记账方向原材料原材料资产类资产类增加增加借借应付账款应付账款负债类负债类增加增加贷贷借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额期初余额5000本期发生额合计本期发生额合计借方余额借方余额借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额5000本期发生额合计本期发生额合计贷方余额贷方余额例例2.2.从银行提取现金从银行提取现金20002000元，以备零用元，以备零用会计分录会计分录 （2 2） 借：库存现金借：库存现金-备用金备用金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000受影响的会计科目受影响的会计科目归属要素归属要素增加或减少增加或减少

28、记账方向记账方向库存现金库存现金资产类资产类增加增加借借银行存款银行存款资产类资产类减少减少贷贷借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方期初余额期初余额2000本期发生额合计本期发生额合计借方余额借方余额借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额2000本期发生额合计本期发生额合计贷方余额贷方余额例例3.收到投资者投入的资金收到投资者投入的资金30000元，存入银行；元，存入银行；借：借： 银行存款银行存款 30000 贷：实收资本贷：实收资本 30000受影响的会计科目受影响的会计科目归属要素归属要素增加或减少增加或减少记账方向记账方向银行存款银行存款资产类资产类增加增加借借实收资本实

29、收资本所有者权益所有者权益增加增加贷贷借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额30000本期发生额合计本期发生额合计借方余额借方余额借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额30000本期发生额合计本期发生额合计贷方余额贷方余额例例4.4.以银行存款以银行存款10001000元缴纳上个月的应交税金元缴纳上个月的应交税金（4 4）借：应交税费）借：应交税费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000受影响的会计科目受影响的会计科目归属要素归属要素增加或减少增加或减少记账方向记账方向应交税费应交税费负债类负债类减少减少借方借方银行存款银行存款资产类资产类减少

30、减少贷方贷方借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方期初余额期初余额10001000本期发生额合计本期发生额合计借方余额借方余额借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额1000本期发生额合计本期发生额合计贷方余额贷方余额v例：复式记账法对每笔经济业务都应以相等的金额例：复式记账法对每笔经济业务都应以相等的金额在（在（ ）科目中登记。）科目中登记。vA A一个一个 B B两个两个 C C三个三个 D D两个或两个以上两个或两个以上v答案答案 D Dv在借贷记账中编制会计分录应该编制（在借贷记账中编制会计分录应该编制（ ）的会计）的会计分录。分录。v A A 一借一贷一借一贷 B B一借多

31、贷一借多贷 C C多借一贷多借一贷 D D以上均可以上均可v答案答案 D Dv对于负债类会计科目而言（对于负债类会计科目而言（ ）vA A增加记借方增加记借方 B B增加记贷方增加记贷方 C C减少记贷方减少记贷方 D D期末无余额期末无余额v答案答案 B Bv 资产类会计科目的期末余额一般在（资产类会计科目的期末余额一般在（ ）v A A借方借方 B B借方或贷方借方或贷方 C C贷方贷方 D D借方和贷方借方和贷方v 答案答案 A Av 收入类会计期末应（收入类会计期末应（ ）v A A没有余额没有余额 B B借方余额借方余额 C C贷方余额贷方余额 D D借贷方均有余额借贷方均有余额v

32、答案答案 A Av 借贷记账法记账符号借贷记账法记账符号“借借”表示（表示（ ）v A A资产增加，权益减少资产增加，权益减少 B B资产减少，权益增加资产减少，权益增加v C C资产增加，权益增加资产增加，权益增加 D D资产减少，权益减少资产减少，权益减少v 答案答案A Av采用借贷记账法，哪方记增加，哪方记减少，是采用借贷记账法，哪方记增加，哪方记减少，是根据（根据（ ）决定的。）决定的。v A A每个账户的基本性质每个账户的基本性质v B B企业习惯的记法企业习惯的记法v C C贷方记增加，借方记减少的规则贷方记增加，借方记减少的规则v D D借方记增加，贷方记减少的规则借方记增加，贷

33、方记减少的规则v答案答案 A Av会计分录必须具备（会计分录必须具备（ ）v A A摘要、凭证号、金额摘要、凭证号、金额v B B会计科目名称、记账符号、金额会计科目名称、记账符号、金额v C C借方、贷方、金额借方、贷方、金额v D D总分类账户、明细分类账户、金额总分类账户、明细分类账户、金额v答案答案 B Bv应收账款会计科目期初借方余额为应收账款会计科目期初借方余额为35 40035 400元，本元，本期借方发生额为期借方发生额为26 30026 300元，本期贷方发生额为元，本期贷方发生额为17 17 900900元，该会计科目期末余额为（）元，该会计科目期末余额为（）vA A借方借

34、方43 80043 800元元 B B借方借方27 00027 000元元 v C C贷方贷方43 80043 800元元 D D贷方贷方27 00027 000元元v答案答案 A A四四 试算平衡试算平衡v试算平衡试算平衡 trial balance 通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是否正确的方法录是否正确的方法.v功能功能 检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料会计资料v试算平衡是指根据试算平衡是指根据“资产资产= =负债负债+

35、+所有者权益所有者权益”的平衡的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查所有账户记录是否正确、完整的方法。检查所有账户记录是否正确、完整的方法。v1 1 试算平衡方法如下：试算平衡方法如下：v发生额试算平衡法：发生额试算平衡法： 依据：有借必有贷，借贷必相等。依据：有借必有贷，借贷必相等。 平衡公式：平衡公式： 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计= =全部账户本期贷方发全部账户本期贷方发生额合计生额合计有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等资产资产 =负债负债 + 所有者权益所有者权益借方余额借方余额贷方余额贷

36、方余额贷方余额贷方余额v余额试算平衡法：余额试算平衡法： 依据：资产依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 平衡公式：平衡公式： 全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期初余额合计期初余额合计v全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计v 试算平衡举例（试算平衡举例（20122012年年1212月运通公司各个总分类账户的月运通公司各个总分类账户的期初余额如下表）期初余额如下表）v 会计科目会计科目借方余额借方余额会计科目会计科目贷方余额贷方余额银行存款银行存款10,00010,000

37、短期借款短期借款5,0005,000原材料原材料50,00050,000应付账款应付账款25,00025,000固定资产固定资产20,00020,000长期借款长期借款42,00042,000实收资本实收资本8,0008,000合计合计80,00080,000合计合计80,00080,00020122012年年1212月运通公司发生下列经济业务月运通公司发生下列经济业务v【例例1 1】1212月月3 3日，收到股东追加的货币资金投资日，收到股东追加的货币资金投资5000050000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。v【例例2 2】1212月月8 8日，从银行借入短期借款日，从银行借入短期

38、借款80008000元作为元作为生产用周转资金，款项已存入银行存款账户。生产用周转资金，款项已存入银行存款账户。v【例例3 3】1212月月1010日，购买设备一台，价款共计日，购买设备一台，价款共计1700017000元，已支付元，已支付1000010000元款项，余款暂欠。元款项，余款暂欠。v【例例4 4】1212月月2424日，用银行存款购买原材料日，用银行存款购买原材料60006000元。元。v【例例5 5】1212月月2929日，用银行存款归还到期的长期借款日，用银行存款归还到期的长期借款4000040000元。元。v要求：编制会计分录，并登记账户；要求：编制会计分录，并登记账户；v

39、 编制试算平衡表；编制试算平衡表；v 会计分录会计分录v 1)1)借：银行存款借：银行存款 50000 4)50000 4)借：原材料借：原材料 60006000v 贷：实收资本贷：实收资本 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000v 2)2)借：银行存款借：银行存款 80008000v 贷：短期借款贷：短期借款 80008000v 3)3)借：固定资产借：固定资产设备设备 17000 5)17000 5)借：长期借款借：长期借款 4000040000v 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000v 应付账款应付账款 70007000v 发生额试算平衡：发生额试算平衡：v全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计 =50000+8000+17000+6000+40000+20000=50000+8000+17000+6000+40000+20000 =121000 =12100