保险公司审计

1、保险公司审计讨论审计部 张 燕内容u保险公司业务简介保险公司业务简介u保险公司报表概述保险公司报表概述u保险公司常见违规保险公司常见违规 广大投保人（面临风险的人）通过保险公司组织起来 保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基金，来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失 投保人个人的风险得以转移和分散 投保人向保险公司缴纳保险费，保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的 保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资，从而赚取承保利润以外的收益 资产负债匹配1、人身保险与财产保险保险标的 人身

2、保险是以人的寿命和身体为保险标的的保险。当人们遭受不幸事故或因疾病、年老以致丧失工作能力、伤残、死亡或年老退休后，根据保险合同的规定，保险人对被保险人或受益人给付保险金或年金，以解决病、残、老、死所造成的经济困难。 财产保险广义上讲，是除人身保险外的其他一切险种，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险、农业保险等。它是以有形或无形财产及其相关利益为保险标的的一类实偿性保险。2、原保险与再保险 发生在保险人和投保人之间的保险行为，称为原保险。发生在保险人与保险人之间的保险行为，称之为再保险。再保险是保险人通过订立合同，将自己已投保的风险，全部或部分转移给一个或几个保险人，以降低自己所面临

3、的风险的保险行为，我们把分出自己承保业务的保险人称为原保险人，接受再保险业务的保险人称为再保险人。再保险是“保险人的保险“3、商业保险与社会保险“是否以盈利为目标” 社会保险是指：在既定的社会政策下，由国家通过立法手段对全体社会公民强制征缴保险费，形成保险基金，用以对其中因年老、疾病、生育、伤残死亡和失业而导致丧失劳动能力或失去工作机会的成员提供基本生活保障的一种社会保障制度。社会保险不以盈利为目标，运行中若出现赤字，国家财政将给给予支持。 商业保险指保险公司所经营的各类保险业务。商业保险以盈利为目标，进行独立经济核算。4 4、个人保险与团体保险保险保障的对象、个人保险与团体保险保险保障的对象

4、个人保险是为满足个人和家庭需要，以个人作为承保单位的保险。 团体保险一般用于人身保险，它是用一份总的保险合同，向一个团体中的众多成员提供人身保险保障的保险。在团体保险中，投保人是“团体组织”，如机关、社会团体、企事业单位等独立核算的单位组织，被保险人是团体中的在职人员。9收取保费收取保费承保承保佣金佣金 / 手续费手续费费用费用投资投资理赔理赔支出赔款支出赔款产品研发产品研发10确定具潜力确定具潜力的目标市场的目标市场设计保单设计保单及服务及服务厘定最佳厘定最佳销售机遇销售机遇制定核保、制定核保、再保险需求、再保险需求、定价指引定价指引和保单条文和保单条文获得监管批准获得监管批准研究具潜力研究

5、具潜力的市场，包括的市场，包括竞争者情报竞争者情报开发产品开发产品11核保手册核保手册 核保核保 续保续保投保单投保单 新业务新业务 再保险再保险保单明细保单明细 保费登记保费登记 手续费手续费 / 佣金报表佣金报表收取保费收取保费 信贷控制信贷控制.12制定制定 / 维持维持 / 遵守管理政策遵守管理政策安排及监察安排及监察现金可用性现金可用性和现金需求，和现金需求，包括资本需求包括资本需求制定资产制定资产 / 负债负债匹配策略匹配策略确定现金流入确定现金流入净额和资金净额和资金投资的机投资的机会会确定现金流出确定现金流出净额和取得资金净额和取得资金的融资选择方案的融资选择方案监察资本监察资

6、本 / 盈余盈余理赔作业流程.13更新账项记录 通知再保险公司 通 知登记 / 核实议定赔款评估损失支付赔款从再保公司收回再保赔款 .内容u保险公司业务简介保险公司业务简介u保险公司报表概述保险公司报表概述u保险公司常见违规保险公司常见违规 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 会计报表附注 培训Financial Statements of Chinalife.xlsx流动资产 应收保费 应收分保账款 保户质押贷款 持有长期寿险保单的投保人或被保险人有权在缴纳保费若干年后就保单所包含的现金价值向保险公司提出贷款要求。非流动资产 存出资本保证金按保险法第九十七条：“保险公司成立后应当按照其

7、注册资本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用”流动负债 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款 应付赔付款 应付保单红利 按保险合同约定发生的应付给保户的红利 保户储金及投资款 保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金或投资款 非寿险原保险合同 未到期责任准备金 指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金 未决赔款准备金指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔偿提取的准备金，包括已发生已报案未决赔偿准备金、已发生未报案未决赔偿准备金和理赔费用准备金寿险原保险合同 寿险责任准备金 保险人为尚未终止的人寿保险责

8、任准备提取的准备金 长期健康险责任准备金 保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金 一般风险准备 从事保险业务的金融企业，应按本年实现净利润的10%提取总准备金，用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本22利润表（一） 总明细保险业务收入 减：保险业务支出 减：准备金提转差 承保利润 加：投资收益 减：利息支出 营业利润 加 / 减：营业外收入 / 支出 税前利润 减：所得税 净利润 23利润表 (二)保险业务收入 保费收入 分保费收入 追偿款收入 保险业务收入 24利润表 (续)保险业务支出 退保金 赔付支出 减：摊回赔付支出 手续费及佣金支出 保单红利支出营业税金及附加 业务及管理

9、费减：摊回分保费用 保险业务支出25利润表 (续)准备金提转差 提存未决赔款准备金 减：转回未决赔款准备金 提存未到期责任准备金 减：转回未到期责任准备金 提存长期责任准备金 减：转回长期责任准备金准备金提转差 内容u保险公司业务简介保险公司业务简介u保险公司报表概述保险公司报表概述u保险公司常见违规保险公司常见违规一一. .虚构支出项目报销费用虚构支出项目报销费用 常见违规现象常见违规现象手段手段：一种为：一种为“假票据、假事项假票据、假事项”，即票据本身是假的，即票据本身是假的, ,如通如通过非法渠道购买的发票等；另一种为过非法渠道购买的发票等；另一种为“真发票、假事项真发票、假事项”,

10、,即即票据虽然是真实的票据虽然是真实的, ,但并不是公司实际发生的费用开支但并不是公司实际发生的费用开支, ,而是买而是买来的发票。来的发票。案例案例：陕保监罚：陕保监罚201089201089号，新华人寿保险股份有限公司陕西号，新华人寿保险股份有限公司陕西分公司于分公司于20092009年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期间，存在银邮渠道日期间，存在银邮渠道虚列营业费用的行为，导致财务业务数据不真实，其中西安本虚列营业费用的行为，导致财务业务数据不真实，其中西安本部涉及虚列费用部涉及虚列费用793187793187元，公司被处罚款元，公司被处罚款1010万

11、元，西安本部经万元，西安本部经理受到警告，被处罚款理受到警告，被处罚款2 2万元。万元。二二. .虚挂中介业务和套取佣金支出虚挂中介业务和套取佣金支出常见违规现象常见违规现象手段手段：将保险公司直接业务记作保险中介机构承揽的业务：将保险公司直接业务记作保险中介机构承揽的业务, ,提提取手续费后支付给保险中介机构取手续费后支付给保险中介机构, ,扣除相应点位后扣除相应点位后, ,再从保险中再从保险中介机构把资金领出来供账外自由支配介机构把资金领出来供账外自由支配; ;或者将直接业务虚挂熟或者将直接业务虚挂熟识业务员或虚假业务员套取佣金后供公司集中支配。识业务员或虚假业务员套取佣金后供公司集中支配

12、。案例案例：粤保监罚：粤保监罚201089201089号，中华联合江门中心支公司于号，中华联合江门中心支公司于20082008年年1 1月至月至20092009年年6 6月，存在通过江门美景保险代理有限公司虚开月，存在通过江门美景保险代理有限公司虚开保险中介服务统一发票套取费用的行为，被责令改正，并处罚保险中介服务统一发票套取费用的行为，被责令改正，并处罚款款1 1万元的行政处罚，相关责任人苏太平警告的行政处罚。万元的行政处罚，相关责任人苏太平警告的行政处罚。三三. .银保账外激励银保账外激励 常见违规现象常见违规现象手段手段：即保险公司在经营银行保险业务过程中以其他名义支付：即保险公司在经营

13、银行保险业务过程中以其他名义支付给合作银行业务发展激励费用或帐外手续费。给合作银行业务发展激励费用或帐外手续费。案例案例：苏保监罚：苏保监罚200920096565号，中国人民人寿保险股份有限公号，中国人民人寿保险股份有限公司常州中心支公司于司常州中心支公司于20092009年以汽油费、路桥费、餐饮费等发票年以汽油费、路桥费、餐饮费等发票报销套现报销套现143.73143.73万元用于支付银行保险业务激励费用；万元用于支付银行保险业务激励费用；20092009年年7 7月又以汽油费、招待费等发票报销月又以汽油费、招待费等发票报销19.5919.59万元用于购买电脑、万元用于购买电脑、数码相机等

14、物品给银行柜面人员作为业绩奖励和支付给银保客数码相机等物品给银行柜面人员作为业绩奖励和支付给银保客户经理的奖励，该公司被处罚款户经理的奖励，该公司被处罚款1010万元。万元。四四. .违规批退保费违规批退保费 常见违规现象常见违规现象手段手段：保险公司擅自以批改单的形式对保单所保险金额予以降：保险公司擅自以批改单的形式对保单所保险金额予以降低或取消，在保险降低的同时，退还一部分保费，然后把退还低或取消，在保险降低的同时，退还一部分保费，然后把退还的一部分保费转入保险中介如保险代理公司、保险经纪人公司的一部分保费转入保险中介如保险代理公司、保险经纪人公司或保险公司制定的其他账户。或保险公司制定的

15、其他账户。 案例案例：粤保监罚：粤保监罚2010820108号，永诚财产保险股份有限公司广东号，永诚财产保险股份有限公司广东分公司在分公司在20082008年年1 1月至月至1010月期间，存在违规批退保费用于支付月期间，存在违规批退保费用于支付手续费的行为，涉及手续费的行为，涉及26772677笔，金额笔，金额512.96512.96万元，被处罚款万元，被处罚款1010万万元，负责人受到警告。元，负责人受到警告。五五. .制作阴阳保单、发票制作阴阳保单、发票 常见违规现象常见违规现象手段手段：指保险公司因手续费高于规定标准或为截留保费，制定：指保险公司因手续费高于规定标准或为截留保费，制定两

16、种保单，使同一份保单两种保单，使同一份保单( (发票）出现两种版本。发票）出现两种版本。案例案例：冀保监罚：冀保监罚201020103 3号，中华联合财产保险股份有限公号，中华联合财产保险股份有限公司秦皇岛中心支公司于司秦皇岛中心支公司于20092009年年1 1月至月至2009 2009 年年6 6月期间，从事缮月期间，从事缮制建筑施工企业意外伤害责任保险阴阳保单、保费和手续费未制建筑施工企业意外伤害责任保险阴阳保单、保费和手续费未据实入账行为，被处罚款据实入账行为，被处罚款1515万元。万元。六六. .系统外套打保单系统外套打保单 常见违规现象常见违规现象手段手段：保险公司承保业务时不通过

17、核心业务系统，而采取系：保险公司承保业务时不通过核心业务系统，而采取系统外套打保单的方式向投保人印发保单，实现截留保费。统外套打保单的方式向投保人印发保单，实现截留保费。案例案例：苏保监罚：苏保监罚201020103434号，阳光财产保险股份有限公司号，阳光财产保险股份有限公司海门支公司于海门支公司于20082008年承保海门市某交通服务公司出租车道路年承保海门市某交通服务公司出租车道路客运承运人责任保险业务共计客运承运人责任保险业务共计6767笔，在系统外套打保单保费笔，在系统外套打保单保费共计共计7.377.37万元，实际在业务核心系统中录入签单保费共计万元，实际在业务核心系统中录入签单保

18、费共计4.694.69万元。正副本保单保费差额共计万元。正副本保单保费差额共计2.682.68万元，用于给予出万元，用于给予出租车驾驶员保费优惠、发放礼品及支付相关经办人员代办费租车驾驶员保费优惠、发放礼品及支付相关经办人员代办费等，和其他违规行为一并被责令改正，被处罚款二十万元。等，和其他违规行为一并被责令改正，被处罚款二十万元。七七. .虚构赔案虚构赔案常见违规现象常见违规现象手段手段：指保险公司通过虚构理赔案件的手段来套取资金。：指保险公司通过虚构理赔案件的手段来套取资金。案例案例：粤保监罚：粤保监罚201033201033号，中国人民财产保险股份有限公司号，中国人民财产保险股份有限公司

19、四会支公司被查于四会支公司被查于20072007年至年至20092009年年5 5月存在制作能繁母猪保险月存在制作能繁母猪保险虚假赔案、向畜牧部门支付账外费用的情况，该公司被处罚款虚假赔案、向畜牧部门支付账外费用的情况，该公司被处罚款1010万元，负责人受到警告，被处罚款万元，负责人受到警告，被处罚款1 1万元。万元。八八. .擅自变更高管人员擅自变更高管人员常见违规现象常见违规现象保险代理机构管理规定保险代理机构管理规定第六十三条规定第六十三条规定：“保险代理机构保险代理机构任用高级管理人员，其任职资格应当报经中国保监会核准。任用高级管理人员，其任职资格应当报经中国保监会核准。”案例案例：苏

20、保监罚：苏保监罚201020104 4号，江苏华尊保险代理有限公司未号，江苏华尊保险代理有限公司未经批准，于经批准，于20082008年年4 4月擅自将执行董事兼总经理由陶涛变更为月擅自将执行董事兼总经理由陶涛变更为宗亚刚，该公司被处罚款宗亚刚，该公司被处罚款2 2万元。万元。九九. .擅自变更经营场所擅自变更经营场所常见违规现象常见违规现象中华人民共和国保险法中华人民共和国保险法（20022002年修正）第八十二条规定年修正）第八十二条规定：“保险公司有下列变更事项之一的，须经保险监督管理机构批保险公司有下列变更事项之一的，须经保险监督管理机构批准：（三）变更公司或者分支机构的营业场所准：（

21、三）变更公司或者分支机构的营业场所”案例案例：保监罚：保监罚201020107 7号，美亚财产保险有限公司于号，美亚财产保险有限公司于20092009年年5 5月月4 4日，在未取得保监会批准的情况下擅自完成营业场所的搬日，在未取得保监会批准的情况下擅自完成营业场所的搬迁工作，该公司被处罚款迁工作，该公司被处罚款1010万元。万元。十十. .委托无证人员或机构代理业务委托无证人员或机构代理业务 常见违规现象常见违规现象中华人民共和国保险法中华人民共和国保险法（20092009年修订）第一百二十二条年修订）第一百二十二条规定规定“个人保险代理人、保险代理机构的代理从业人员、保个人保险代理人、保险

22、代理机构的代理从业人员、保险经纪人的经纪从业人员，应当具备国务院保险监督管理机险经纪人的经纪从业人员，应当具备国务院保险监督管理机构规定的资格条件，取得保险监督管理机构颁发的资格证构规定的资格条件，取得保险监督管理机构颁发的资格证书。书。”案例案例：保监罚：保监罚201034201034号，华夏人寿存在聘任不具有从业资号，华夏人寿存在聘任不具有从业资格的人员的行为，被处罚款两万元。格的人员的行为，被处罚款两万元。十一十一. .承诺合同约定以外的利益承诺合同约定以外的利益 常见违规现象常见违规现象中华人民共和国保险法中华人民共和国保险法（20092009年修订）第一百一十六条年修订）第一百一十六条规定规定“保险公司及其工作人员在保险业务活动中不得有下列保险公司及其工作人员在保险业务活动中不得有下