第八章财务报表

1、1 蒋蒋 珩珩第八章第八章 财务报表财务报表2学习目的学习目的与要求与要求掌握报表的意义与作用掌握报表的意义与作用了解报表的种类与填制要求了解报表的种类与填制要求掌握资产负债表的编制掌握资产负债表的编制掌握利润表的编制掌握利润表的编制了解现金流量表的结构与内容了解现金流量表的结构与内容3本章主要内容本章主要内容财务报表概述财务报表概述资产负债表编制资产负债表编制利润表及利润分配表编制利润表及利润分配表编制了解现金流量表的结构了解现金流量表的结构4第一节财务报表概述第一节财务报表概述一、财务报表的概念及作用一、财务报表的概念及作用（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念财务报表根据企业日常的核算

2、资料定期编制的，综合反映财务报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果以及现金流动情况的书面文件。某一特定时期经营成果以及现金流动情况的书面文件。（二）财务报表的作用（二）财务报表的作用、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；、使投资者了解企业经营业绩和获利能力；、使投资者了解企业经营业绩和获利能力；、进一步加强财政监督和税务管理；、进一步加强财政监督和税务管理；、有利于审计监督；、有利于审计监督；、

3、有利于证券部门管理；、有利于证券部门管理； 6、有利于国家宏观调控、综合平衡；有利于国家宏观调控、综合平衡；5二、会计报表的种类二、会计报表的种类、按所反映的经济内容分、按所反映的经济内容分反映财务状况及其反映财务状况及其变动情况的报表变动情况的报表反映收入及财反映收入及财务成果的报表务成果的报表反映费用和成反映费用和成本情况的报表本情况的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表利润分配表利润分配表期间费用表期间费用表制造费用表制造费用表商品产品成本表等商品产品成本表等6、按报表服务对象分、按报表服务对象分外部会计报表外部会计报表内部会计报表内部会计报表资产负债表资产负债表利润

4、表利润表现金流量表现金流量表期间费用表期间费用表制造费用表制造费用表商品产品成本表等商品产品成本表等7、按编报的主体划分、按编报的主体划分个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表外部会计报表外部会计报表内部会计报表内部会计报表外部会计报表外部会计报表8、按编制时间分、按编制时间分年度会计报表年度会计报表中期会计报表中期会计报表季度会计报表季度会计报表月份会计报表月份会计报表9、按编报单位划分、按编报单位划分、按反映的状态划分、按反映的状态划分单位会计报表单位会计报表汇总会计报表汇总会计报表静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表10三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求（

5、一）内容完整（一）内容完整（二）数字真实（二）数字真实（三）计算准确（三）计算准确（四）编制及时（四）编制及时（五）便于理解（五）便于理解四、会计报表的报送四、会计报表的报送11第二节资产负债表第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用（一）概念（一）概念资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为：情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为： “ 资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一恒等式

6、。这一恒等式。（二）作用（二）作用、提供企业所掌握的经济资源及分布的情况；、提供企业所掌握的经济资源及分布的情况；、反映企业资金来源渠道和构成情况；、反映企业资金来源渠道和构成情况；、反映企业财务实力、偿债能力和支付能力；、反映企业财务实力、偿债能力和支付能力；、掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势；、掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势；12二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构（一）资产负债表的组成（一）资产负债表的组成、表头、表头、报表的内容、报表的内容、报表的附注、报表的附注（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式、报告式、报告式（也称垂直式）（也称垂直式）其格式见表

7、所示：其格式见表所示： 资产：资产： 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产合计资产合计 负债：负债：流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：所有者权益合计所有者权益合计资产负债表资产负债表 （报告式）（报告式）表表优点：优点：便于在旁边加旁注和编制便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。比较资产负债表。缺点：缺点：若项目较多时，报表篇幅若项目较多时，报表篇幅较长，不利于阅读。较长，不利于阅读。13、账户式、账户式（也称水平式）（也称水平式）其格式见表所示：其格式见表所示： 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权

8、益所有者权益流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表资产负债表（账户式）（账户式）表表优点：优点：形式和内容形式和内容相统一揭示了各项相统一揭示了各项目之间的内在逻辑目之间的内在逻辑关系，让使用者一关系，让使用者一目了然，便于使用目了然，便于使用者使用。故我国和者使用。故我国和世界各国普遍采用世界各国普遍采用此格式。此格式。缺点：缺点：不便于在旁不便于在旁边加旁注和编制比边加旁注和编制比较资产负债表。较资产负债表。141.左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；2.资产项目按流动性强弱，由强

9、到弱排列；资产项目按流动性强弱，由强到弱排列；3.负债项目按偿还期，由短到长排列；负债项目按偿还期，由短到长排列；4.所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；（三）资产负债表排列顺序（三）资产负债表排列顺序15三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（）一般填制方法（）一般填制方法1、根据总账或明细科目余额直接填列。、根据总账或明细科目余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“实收资本实收资本”、“未分配利润未分配利润”等；等； 2、根据总账科目余额合计填列。、根据总账科目余额合计填列。如如“货币资金货币资金”、“存

10、货存货”等；等；3根据明细账科目余额计算填列。根据明细账科目余额计算填列。如：如：“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”等；等；4、根据总账和明细账账户分析填列。、根据总账和明细账账户分析填列。如：一年内到期如：一年内到期的长期负债等；的长期负债等；、根据报表各个项目数字抵销计算填列。、根据报表各个项目数字抵销计算填列。如：如：“固定固定资产净值资产净值”等。等。16（二）具体项目的填列要求（二）具体项目的填列要求、“货币资金货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。银行存款和其他货币资金

11、等总额。2 2、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其它流动资产、可供出售金融资产、在建工程、应收利息、其它流动资产、可供出售金融资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、工程物资、固定资产清理、开发支出、商誉、递延所得税资产、其它非流动资产等项目，反映商誉、递延所得税资产、其它非流动资产等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。企业持有的相应资产的期末价值。 其中，其中，固定资产清理发生的净损失，以固定资产清理发生的净损失，以“-”-”号填列。号填列。173 3、应收账款、其它应收款、长期应收款、存货、应收账款、其它应

12、收款、长期应收款、存货、消耗型生物资产、持有至到期投资、投资性房地产、消耗型生物资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、油气资产、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、油气资产、无形资产等资产项目，反映企业期末持有资产的实际价值，无形资产等资产项目，反映企业期末持有资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净值填列。应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净值填列。 其中：（其中：（1 1）固定资产、生产性生物资产、油气资产、固定资产、生产性生物资产、油气资产、无形资产等资产项目，还应减去相应的累计折旧、生产性无形资产等资产项目，还应减去相应的累计折

13、旧、生产性生物资产累计折旧、累计摊销、累计摊耗期末余额后的生物资产累计折旧、累计摊销、累计摊耗期末余额后的金额填列。金额填列。 18 （2）材料采用计划成本核算以及库存商品采材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的存货还应加减材料成本用计划成本或售价核算的存货还应加减材料成本差异、商品进销差价期末余额后的金额填列。差异、商品进销差价期末余额后的金额填列。 （3）代理业务资产减去代理业务负债后的余额在代理业务资产减去代理业务负债后的余额在存货项目反映。存货项目反映。 （3）长期应收款项目，应减去相应的长期应收款项目，应减去相应的“未实现融资未实现融资收益收益” 期末月后的金额填列

14、。期末月后的金额填列。 （4）建造承包商的建造承包商的“工程施工工程施工”期末余额大于期末余额大于“工程工程结算结算”期末余额的差额，应在期末余额的差额，应在“存货存货” 项目内反映。项目内反映。 19（5 5）企业期末持有的公益性生物资产，应在企业期末持有的公益性生物资产，应在“其它非流动资产其它非流动资产“项目反映。项目反映。（6 6）长期应收款中将于一年内到期的部分，长期应收款中将于一年内到期的部分，在在 “ “一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”（7 7）长期待摊费用中将于年（含年）内摊销的长期待摊费用中将于年（含年）内摊销的部分，在待摊费用项目内反映。部分，在待摊费用项目内

15、反映。204 4、短期借款、交易性金融负债、应付票据、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延所得税负债、其它非流动负债等项目，一般应反映递延所得税负债、其它非流动负债等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交的税费等。薪酬、应交未交的税费等。 其中

16、：其中：(1)(1)应付职工薪酬、应交税费等期末转为债权应付职工薪酬、应交税费等期末转为债权的，以的，以“-”-”号填列。号填列。 (2)(2)建造承包商的建造承包商的“工程施工工程施工”期末余额小于期末余额小于“工程结算工程结算”期末余额的差额，应在期末余额的差额，应在“应付账款应付账款”项目项目内反映。内反映。21 （3）“递延收益递延收益”应在应在“其他流动负债其他流动负债”项目内反映。项目内反映。 （4）“长期应付款长期应付款”项目反映企业除长期项目反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去减去“未确未确认金融资产认金融资产”。长期应

17、付款中将于。长期应付款中将于1年内到期的部分，在年内到期的部分，在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目反映。项目反映。 （5）期末持有的期末持有的“衍生工具、套期工具、被套期项衍生工具、套期工具、被套期项目目”，应在，应在“其他流动资产或其他流动负债其他流动资产或其他流动负债”项目内反映。项目内反映。225 5、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、库存股等项目，一般应反映企业期末持有的接受库存股等项目，一般应反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本、从净利润中提取的盈余投资者投入企业的实收资本、从净利润中提取的盈余公积余额，企业

18、收购的尚未转让或注销的本公司股份公积余额，企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额等。金额等。 其中，其中，期末累计未分配利润、资本公积、盈余公积期末累计未分配利润、资本公积、盈余公积为负数的，以为负数的，以“-”-”号填列。号填列。236 6、企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。 即应收账款不能与预收账款相互抵销，预付账款即应收账款不能与预收账款相互抵销，预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相符抵销

19、、预收账款不能与预付账款相互抵销。相符抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。（三）部分主要项目填列举例：（三）部分主要项目填列举例：、“货币资金货币资金”项目项目根据根据“现金银行存款其他现金银行存款其他货币资金货币资金”账户的期末余额合计填列；账户的期末余额合计填列；例：例： “货币资金货币资金”项目项目2000+30000+8000=400002000+30000+8000=40000（元）（元）24例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：余额如下：应收账款：应收账款：46000（借方）预收账款：（借方）预收账款：2000（贷方

20、）（贷方）其中其中:甲公司：甲公司：20000（借方）其中：（借方）其中：A单位：单位：8000（贷方）（贷方）乙公司：乙公司：30000（借方）（借方）B单位：单位：6000（借方）（借方）丙公司：丙公司： 4000（贷方）（贷方）则：则：“应收账款应收账款”项目项目20000+30000+6000=56000（元）（元）2、“应收账款应收账款”项目项目根据根据“应收账款预收账款应收账款预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计账户所属各明细账户的期末借方余额合计“坏账坏账准备准备”期末余额填列；期末余额填列；部分主要项目填列举例：部分主要项目填列举例：254、“其他应收款其他应收款”项

21、目项目根据根据”其他应收款其他应收款“账户账户余额所属其他应收款账户提取的余额所属其他应收款账户提取的“坏账准备坏账准备”部分部分后填列；后填列；3、“预付款项预付款项”项目项目根据根据“预付账款应付账款预付账款应付账款”账户账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列；所属各明细账户的期末借方余额合计填列；例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的余额如下：余额如下：预付账款：预付账款：9400（借方）（借方）其中：甲单位：其中：甲单位：10000（借方）（借方）乙单位：乙单位： 600（贷方）（贷方）应付账款：应付账款：20000（贷方）（贷方

22、） 其中：其中：八一厂：八一厂：10000（借方）（借方） 天都厂：天都厂：14000（贷方）（贷方） 江京厂：江京厂：16000（贷方）（贷方）则有：则有：“预付款项预付款项”项目项目10000+10000=20000（元）（元）265、“存货存货”项目项目根据根据“在途物资原材料在途物资原材料库存商品生产成本低值易耗品自制半成品库存商品生产成本低值易耗品自制半成品包装物分期收款发出商品委托加工物资委托包装物分期收款发出商品委托加工物资委托代销商品代销商品款存货跌价准备代销商品代销商品款存货跌价准备(+-)材料成本差异材料成本差异(+-)商品进销差价商品进销差价”等账户期末余额填列；等账户期

23、末余额填列；例：例： “存货存货”项目项目40000+16000+40000=96000（元）（元）6、固定资产项目、固定资产项目根据根据“固定资产固定资产”账户余额账户余额“累计折旧累计折旧” “固定资产减值准备固定资产减值准备”账户余额的差额填列；账户余额的差额填列；例：固定资产项目例：固定资产项目90000-12000-8000=70000（元）（元）277、“在建工程在建工程”项目项目根据根据“在建工程在建工程”“在建在建 工程减值准备工程减值准备”账户期末账户期末 余额填列；余额填列；8、“无形资产无形资产”项目项目根据根据“无形资产无形资产”“无形资无形资产产 减值准备减值准备”账

24、户期末余额填列账户期末余额填列；28例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的余额如下：余额如下：应付账款：应付账款：20000 （贷方）（贷方）其中：天都厂：其中：天都厂：14000（贷方贷方）八一厂：八一厂：10000（借方）（借方）江京厂：江京厂：16000（贷方贷方）预付账款：预付账款：9400（借方）（借方）其中：甲单位：其中：甲单位：10000（借方）（借方） 乙单位：乙单位： 600（贷方贷方）则：则：“应付账款应付账款”项目项目14000+16000+600=30600（元）（元）9、“应付账款应付账款”项目项目根据根据“应付账

25、款和预付账应付账款和预付账款款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；填列；29例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：余额如下：预收账款：预收账款：2000（贷方）（贷方）其中：其中：A单位：单位：8000（贷方）（贷方）B单位：单位：6000（借方）（借方）应收账款：应收账款：46000（借方）（借方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000（借方）（借方） 乙公司：乙公司：30000（借方）（借方） 丙公司：丙公司： 4000（贷方）（贷方）则有：则有：“预收款项预收款项”项目项目

26、8000+4000=12000（元）（元）0、“预收款项预收款项”项目项目根据根据“预收账款应收预收账款应收账款账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；填列；3011、“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目根据根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；号填列；12、“应交税费应交税费”项目项目根据根据“应交税费应交税费”账户的期末贷方账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；号填列；13、“长期借款长期借款”项目

27、项目根据根据“长期借款长期借款”账户的期末账户的期末余额一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列；余额一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列；3114、“未分配利润未分配利润”项目项目（）月末（）月末A、“本年利润本年利润”与与“利润分配利润分配”两账户均为贷方余额时：两账户均为贷方余额时：“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“本年利润利润分配本年利润利润分配”账户账户的期末余额合计填列；的期末余额合计填列；B、 “本年利润本年利润”为贷方余额，为贷方余额， “利润分配利润分配”为借方余额时：为借方余额时：“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“本年利润利润分配本年利润利润分配”账

28、户账户的期末余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的的期末余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的差额用差额用“”数表示；贷方小于借方余额的差额用数表示；贷方小于借方余额的差额用“”数表示；数表示；（）月末（）月末“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“未分配利润未分配利润”账户贷方余额账户贷方余额直接填列，若为借方余额时用直接填列，若为借方余额时用“”数表示。数表示。32四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例（见表、表所示）（见表、表所示）资产负债表示例：资产负债表示例：33第三节利润表第三节利润表三、利润表的结构三、利润表的结构（一）单步式利润表（一）单步式利润表（其单步式利润表格

29、式见表（其单步式利润表格式见表6所示）所示）一、利润表的概念一、利润表的概念利润表又称损益表，是总括反映企业一利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损）定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。形成情况的会计报表。（属动态报表、反映的是时期数）（属动态报表、反映的是时期数）二、利润表的作用二、利润表的作用、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况；、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况；、可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；、可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；、可以评价企业经济效益的高低；、可以评价企业经济效益的高低；、可以判断企业的盈

30、利能力以及未来的盈利趋势。、可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。34 项项 目目 行行 次次 本月数本月数 本年累计数本年累计数一一.收入收入 1. 2.收入合计收入合计二二.成本和费用成本和费用1.2.成本和费用合计成本和费用合计三三.利润利润利润表利润表(单步式单步式)年年 月月优点：优点：简明易懂；简明易懂；缺点：缺点：所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；因此，我国不采用此格式。因此，我国不采用此格式。表表635 项项 目目 行行 次次 本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减减:营业成本营业成本 营业税金及附

31、加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加加:公允价值变动净收益（净损失以公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）号填列） 投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“-”号填列）号填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减减:营业外支出营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收益以其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列） 减减:所得税费用所得税费用四、净利润（亏损总额以四、净利润（亏损总

32、额以“-”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 12345678910111213141516171819年年 月月（二）多步式利润表（二）多步式利润表36优点：优点：多步式利润表将经营活动和非经营活动分开多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价、和预测。信息使用者对企业经营业绩进行分析

33、、评价、和预测。缺点：缺点：编表时较繁琐，该表也难理解。编表时较繁琐，该表也难理解。 世界各国基本都采用多步式格式，我国世界各国基本都采用多步式格式，我国也要求采用此格式。也要求采用此格式。37四、利润表的编制四、利润表的编制（）营业收入（）营业收入营业收入主营业务收入营业收入主营业务收入+其它业务收入其它业务收入 =1600000+80000 =1680000(元）元）利润表编制的资料来源：利润表编制的资料来源：（1）根据总分类账各有关账户的本期或累计的）根据总分类账各有关账户的本期或累计的 发生额填列；发生额填列；（2）根据总账两个有关账户的本期或累计的）根据总账两个有关账户的本期或累计的

34、 发生额相抵发生额相抵 减后的净额填列；减后的净额填列；（3）根据利润表中有关项目数字计算填列；）根据利润表中有关项目数字计算填列；38（）营业成本（）营业成本 营业成本营业成本主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本 =920000+50000=970000（元）（元）（）营业利润（）营业利润营业利润营业收入营业利润营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益= 1680000 -970000 -48000-70000-100000 -30

35、000+30000=492000（元）（元）（）利润总额（）利润总额利润总额营业利润利润总额营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出 =492000+4000-16000=480000（）净利润（）净利润净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用= 480000 -158400=321600（元）（元）实际工作中以上指标可以在表上直接计算啰！实际工作中以上指标可以在表上直接计算啰！39一、营业收入一、营业收入 减减: :营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加加: :公允价值变动净

36、收益（净损失以公允价值变动净收益（净损失以“-”-”号填列）号填列） 投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“-”-”号填列）号填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减减: :营业外支出营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”-”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”-”号填列）号填列） 减减: :所得税费用所得税费用四、净利润（亏损总额以四、净利润（亏损总额以“-”-”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收

37、益（二）稀释每股（二）稀释每股项目项目 本期金额本期金额 上期金额上期金额1680000 970000 48000 70000 100000 30000 30000 492000 4000 16000 480000 158400 3216001248000 712000 40000 60000 96000 24000 316000 4000 20000 30000 140000 160000五、利润表编制举例五、利润表编制举例利利 润润 表表 0606年年1212月月 40资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表与利润表之间的数量关系41现金流量表现金流量表企业支付能力的显示器企业支付能力的

38、显示器一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表）流量为基础编制的财务状况变动表）（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用、提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况、提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价；作出客观评价；、投资者和债权人可以对企业的偿债能力，以及企业对、投资者和债权人可以对企业

39、的偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的评价；外部资金的需求情况作出较为客观的评价；、不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业、不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展趋势。未来的发展趋势。第四节现金流量表第四节现金流量表42二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础（一）广义的现金概念（一）广义的现金概念 现金流量表中的现金是广义的现金，由以下现金流量表中的现金是广义的现金，由以下几个方面组成：几个方面组成：库存现金、库存现金、 银行存款、其他货币银行存款、其他货币资金、现金等价物资金、现金等价物四个部分。四个部分。（二）现金等价物的含义（二）现金等价物的含义企业持有的期限短、流动性高、易于交换为企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在常指购买在个月或更短时间个月或更短时间内即到期或马上可内即到期或马上可转换为现金的投资。转换为现金的投资。43例：下列哪项可视作现金等价物？例：下列哪项可视作现金等价物？（