集团公司财务管理制度-003

1、第四章第四章 应收帐款管理制度应收帐款管理制度 一、依据公司一、依据公司168号号集团有限公司营销合同管理办法集团有限公司营销合同管理办法，开展赊销业务。，开展赊销业务。 二、二、 应收帐款按帐龄进行管理，具体帐龄分为应收帐款按帐龄进行管理，具体帐龄分为3个月以内、个月以内、3-6个月、个月、6个月个月-1年、年、1-2年、年、2-3年及年及3年以上。年以上。 三、三、 对不能收回的应收帐款报公司财务管理部批准后作为坏帐处理，同时建立备对不能收回的应收帐款报公司财务管理部批准后作为坏帐处理，同时建立备查簿，销售部门仍要积极回收。查簿，销售部门仍要积极回收。 四、四、 对到期不能收回的应收票据，

2、及时转入应收帐款并进行管理。对到期不能收回的应收票据，及时转入应收帐款并进行管理。 五、发货凭证管理：各种发货凭证、回执单（因是回款及诉讼的主要证据），由五、发货凭证管理：各种发货凭证、回执单（因是回款及诉讼的主要证据），由销售部门全部回收整理、归档。销售部门全部回收整理、归档。第四章第四章 应收帐款管理制度应收帐款管理制度 六、收账政策六、收账政策 ：汇款情况的监督和收账政策的制定：汇款情况的监督和收账政策的制定 1区域销售部门应及时办理销售收款业务。销售收入及时人账，不得账外设账，不得区域销售部门应及时办理销售收款业务。销售收入及时人账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。擅自坐支现金。 2建

3、立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。予以解决。 3.按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。使用情况。 对长期往来客户建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。对以对长期往来客户建立起完善的

4、客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。对以下客户及时停止信用发货：下客户及时停止信用发货： 支票结算时透支支票结算时透支 汇票发生退票汇票发生退票 多次超信用期限付款多次超信用期限付款 4对以下客户，进行重点催收对以下客户，进行重点催收 （1）货款逾期，多次催收仍不回款的。）货款逾期，多次催收仍不回款的。 （2）有破产、解散迹象，可能形成破产债权的。）有破产、解散迹象，可能形成破产债权的。 （3）有恶意拖欠、骗货、逃债迹象的。）有恶意拖欠、骗货、逃债迹象的。 5.财务管理部门对于可能成为坏账的应收账款应当及时向经营者预警，减少坏帐损失风财务管理部门对于可能成为坏账的应收账款应当及时向经

5、营者预警，减少坏帐损失风险。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。险。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。 6.已注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入已注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入帐，防止形成账外款。帐，防止形成账外款。第四章第四章 应收帐款管理制度应收帐款管理制度 七、应收票据的管理按七、应收票据的管理按银行承兑汇票管理的补充规定银行承兑汇票管理的补充规定执行执行 。 八、财务对帐八、财务对帐 1财务每月与业务部门进行帐务核对，避免虚列

6、或少列应收款项。财务每月与业务部门进行帐务核对，避免虚列或少列应收款项。 2每月与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。每月与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理，不对帐或无法对帐的客户应及时通知业务部门进行核如有不符，应查明原因，及时处理，不对帐或无法对帐的客户应及时通知业务部门进行核实，据实际情况处理。实，据实际情况处理。 九、监督检查九、监督检查 1建立对赊销与收款内部控制的监督检查制度，定期或不定期地进行检查。检查赊销建立对赊销与收款内部控制的监督检查制度，定期或不定期地进行检查。检查赊销与收款业务

7、内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。 2赊销与收款内部控制监督检查的内容主要包括：赊销与收款内部控制监督检查的内容主要包括： 赊销与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在赊销与收款业务不相赊销与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在赊销与收款业务不相容职务混岗的现象。容职务混岗的现象。 赊销与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存赊销与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。在越权审批行为。 赊销的管理情况：重点检查信用政策、赊

8、销政策的执行是否符合规定。赊销的管理情况：重点检查信用政策、赊销政策的执行是否符合规定。 收款的管理情况：重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账收款的管理情况：重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。核销和应收票据的管理是否符合规定。 销售人员的监管：重点检查销售人员是否存在私自赊销及挪用货款现象。销售人员调销售人员的监管：重点检查销售人员是否存在私自赊销及挪用货款现象。销售人员调离应对其管理的赊销客户帐款进行清理后方可离职。离应对其管理的赊销客户帐款进行清理后方可离职。 3对监督检查过程中发现的赊销与收款内部控制中的薄弱

9、环节采取措施，及时加以对监督检查过程中发现的赊销与收款内部控制中的薄弱环节采取措施，及时加以纠正和完善。纠正和完善。 4财务管理中心按月制作帐龄分析表，对应收帐款总量、帐龄、坏帐率、逾期帐款财务管理中心按月制作帐龄分析表，对应收帐款总量、帐龄、坏帐率、逾期帐款比率进行分析，进行实时动态监控，并及时提供预警信息。比率进行分析，进行实时动态监控，并及时提供预警信息。第四章第四章 应收帐款管理制度应收帐款管理制度 十、罚则十、罚则 未按要求制定信用管理制度、赊销授权审批制度、催收制度的，扣除营销总监工资未按要求制定信用管理制度、赊销授权审批制度、催收制度的，扣除营销总监工资额额5000元以上，并由财

10、务管理中心提出对相关责任人的处理意见。元以上，并由财务管理中心提出对相关责任人的处理意见。 未严格执行信用管理制度、赊销授权审批制度未严格执行信用管理制度、赊销授权审批制度 ，扩大赊销范围及额度的，扩大赊销范围及额度的， 扣除营扣除营销总监工资额销总监工资额5000元以上，并由公司对相关责任人进行处罚。元以上，并由公司对相关责任人进行处罚。 帐龄超过帐龄超过6个月的应收账款，视为呆帐，按其价值的个月的应收账款，视为呆帐，按其价值的50%考核扣减当年经营利润完考核扣减当年经营利润完成值，并组织专人清理。确认坏帐的按规定报批后，计入该企业当期损益，并按损失成值，并组织专人清理。确认坏帐的按规定报批

11、后，计入该企业当期损益，并按损失价值的价值的1-10%扣发营销总监工资，造成严重损失的追究有关人员的法律责任。扣发营销总监工资，造成严重损失的追究有关人员的法律责任。 发生坏帐的，按坏帐金额的发生坏帐的，按坏帐金额的1- 10%，扣减营销总监工资额，并由总经理对营销部门，扣减营销总监工资额，并由总经理对营销部门负责人及相关责任人进行处罚，在其当月销售提成中首先扣除，如果后又收回货款的，负责人及相关责任人进行处罚，在其当月销售提成中首先扣除，如果后又收回货款的，再予补发。再予补发。 收款凭证管理不善，出现丢失损毁，影响回收货款（或诉讼）的，按票据金额收款凭证管理不善，出现丢失损毁，影响回收货款（

12、或诉讼）的，按票据金额1-10%扣减营销总监工资，并由财务管理中心提出对相关责任人的处罚。扣减营销总监工资，并由财务管理中心提出对相关责任人的处罚。 对已发生的坏帐对已发生的坏帐,重新收回的重新收回的,按回款额的按回款额的1-20%奖励相关人员。奖励相关人员。第五章第五章 存货管理制度存货管理制度 一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种原材料（原料一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种原材料（原料及包装材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、及包装材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在

13、产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。外购商品、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。 二、存货范围的确认，以公司对存货是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日，二、存货范围的确认，以公司对存货是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日，法定所有权属于公司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的法定所有权属于公司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。凡是所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应作为企业的存货。对存货。凡是所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应作为企业的存货。对于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达

14、的在途物于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达的在途物资，企业应作为存货处理；对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬资，企业应作为存货处理；对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方并已确认销售，而尚未发送给买方的商品，企业不再将其作为存货。受托转移给买方并已确认销售，而尚未发送给买方的商品，企业不再将其作为存货。受托代销或受托管理的存货，按自有存货管理。代销或受托管理的存货，按自有存货管理。 三、存货管理包括计划、采购、生产、保管、发出、盘点、记录及报告。三、存货管理包括计划、采购、生产、保管、发出、盘点、记录及报告。 四、存货管理不

15、得由同一部门或个人办理存货业务的全过程。四、存货管理不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程。第五章第五章 存货管理制度存货管理制度 五、存货的计量：五、存货的计量： 1购入、盘盈、投资者投入的存货入帐价值按照购入、盘盈、投资者投入的存货入帐价值按照企业会计准则企业会计准则存货存货的规的规定确定。定确定。 2通过债务重组取得的存货的成本，应当按照通过债务重组取得的存货的成本，应当按照企业会计准则企业会计准则债务重组债务重组的的规定确定。规定确定。 3 通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照企业会计准则企业会计准则非货币性非货币性交易交易的规定确定。

16、的规定确定。 4接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本： （）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的（）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。 （）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：（）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本： 同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，

17、作为实际成本；应支付的相关税费，作为实际成本； 同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。作为实际成本。 5资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。 六、存货的进货管理六、存货的进货管理 按照物资采购制度进行合理有序的采购，严禁无计划的盲目采购。各生产单位根按照物资采购制度进行合理有序的采购，严禁无计划的盲目采购。各生产单位根据自身产品特点制定合理的库存指标及预警指标。据自身产品特点制定合理的库存指标及预警指标。第五章第

18、五章 存货管理制度存货管理制度 七、材料的验收入库七、材料的验收入库 1材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准予入库，按实收数量入库；质量合格、手续清楚的存货才准予入库，按实收数量入库； 2材料采购必须按规定取得增值税专用发票，存货用于非应税项目除外。材料采购必须按规定取得增值税专用发票，存货用于非应税项目除外。 3财务管理中心会计人员审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务管理中心会计人员审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的

19、帐处理。对超储备、超计划采购，财务管理部门有权拒绝付款，并追究采购部门责任。帐处理。对超储备、超计划采购，财务管理部门有权拒绝付款，并追究采购部门责任。 4材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见。产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见。 5对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入

20、库手续，或者发票收到时调整价差。库手续，或者发票收到时调整价差。 6车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），由仓库保管员验车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），由仓库保管员验收签字，废料、边料处置按金额重要性进行招标或比价，处置收入交财务管理部门入帐。收签字，废料、边料处置按金额重要性进行招标或比价，处置收入交财务管理部门入帐。 7委托外单位加工存货入库，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签委托外单位加工存货入库，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务管理部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。字，

21、库管员办理验收入库手续，财务管理部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。 八、原材料的发出八、原材料的发出 1各部门根据生产计划按需要编制领料计划；各部门根据生产计划按需要编制领料计划； 2部门领料员可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用部门领料员可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途）。途）。 3仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改的领料单、和仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改的领料单、和“白白条条”领料，不得发料。领料，不得发料。 4要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。要坚持按

22、领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。 5材料领用顺序为先进先出，后进后出。材料领用顺序为先进先出，后进后出。 6领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货有权拒绝接收，并及时向有关部门领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货有权拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，如果知情不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。或领导报告，如果知情不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。 7月终未用的材料要办理假退料库手续，以便冲减成本。月终未用的材料要办理假退料库手续，以便冲减成本。第五章第五章 存货管理制度存货管理制度 九、在产品和产成品的管理九

23、、在产品和产成品的管理 1在产品的管理在产品的管理 在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用管理办法，把生产成本在完工产品和在产品之间及时入库的产品。要严格按照成本费用管理办法，把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转完工产品成本。结转，不得多转或少转完工产品成本。 各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，防止丢各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，防止丢失、损坏等现象，做到帐物相符。失、损坏等现象，

24、做到帐物相符。 各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。 2产成品的管理：产成品的管理： 产成品入库经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财产成品入库经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。务人员据此进行帐务处理。 销售产品由仓库根据签字（印章）齐全的提货单办理发货手续。销售产品由仓库根据签字（印章）齐全的提货单办理发货手续。 发生销售退回时应由销售部门通知财务管理部门按税务机关规定开具红字发票，发生销售退回时应由销售部门通知财务管理部门按税务机关规定开具红字发票，库

25、管员验收入库，分别签字后到财务管理部门办理退货结算手续。库管员验收入库，分别签字后到财务管理部门办理退货结算手续。 来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行，不能直接将产品发给委来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。托方。 仓库保管员每月与财务管理中心对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以仓库保管员每月与财务管理中心对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条白条”抵库。抵库。 存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上报公司相关部门，及时通知保险公司，办理保险赔款事宜，

26、并追究有关单位、个人责任。报公司相关部门，及时通知保险公司，办理保险赔款事宜，并追究有关单位、个人责任。第五章第五章 存货管理制度存货管理制度 十、广促物料的管理十、广促物料的管理 加强各部门的广促物料实物管理，加强对大额促销品管理。分发出去的促销品各加强各部门的广促物料实物管理，加强对大额促销品管理。分发出去的促销品各销售区域由专人登记台账，出入库办理相关手续，公司各部门定期对促销品的发放情销售区域由专人登记台账，出入库办理相关手续，公司各部门定期对促销品的发放情况进行检查。况进行检查。 十一、废旧物资的管理十一、废旧物资的管理 1.财务部应确定废旧物资回收范围：包括各种包装物、各种容器、金

27、属料尖、边财务部应确定废旧物资回收范围：包括各种包装物、各种容器、金属料尖、边角余料、不能再修复的工具、量具、其它各种有用物资的回收。角余料、不能再修复的工具、量具、其它各种有用物资的回收。 2.仓库应设置废旧物资回收帐。实行交旧领新（工具、电器，电机等）。仓库应设置废旧物资回收帐。实行交旧领新（工具、电器，电机等）。 3.员工工种变动调离时，所领（借）的工、器具应退回仓库，办理退料手续。员工工种变动调离时，所领（借）的工、器具应退回仓库，办理退料手续。 4.报废物资、仓储容器、废料的变价收入管理。任何部门、任何人不能擅自处理，报废物资、仓储容器、废料的变价收入管理。任何部门、任何人不能擅自处理，应由物资管理部门负责人指定专人处理，收入均归公司财务管理中心入帐。应由物资管理部门负责人指定专人处理，收入均归公司财务管理中心入帐。 十二、存货的仓储十二、存货的仓储 1存货存放地点应符合防火、防盗、防潮、防尘标准，大宗商品仓储如有货架存货存放地点应符合防火、防盗、防潮、防尘标准，大宗商品仓储如有货架应达到安全