第十章中国现行税制综述

1、第十二章 中国现行税制综述第十章 中国现行税制综述第一节第一节 中国现行税制体系中国现行税制体系第二节第二节 中国现行税制结构中国现行税制结构第三节第三节 中国现行税制的完善中国现行税制的完善小结小结第一节 中国现行税制体系 我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。一、我国现行税制体系是多税种的复税制体系一、我国现行税制体系是多税种的复税制体系1973年改革工商税制，试行工商税，实行“五税合一”；1979年开始试点利改税；1983年开始第一次利改税；1984年第二次利改税和工商税制改革；1994施行新税制。在今后相当长的时期内复税制的格

2、局不会改变在今后相当长的时期内复税制的格局不会改变复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用；可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济；可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。二、中国现行税制的多层次调节作用二、中国现行税制的多层次调节作用 我国现行税制，通过多种税的复合税制的建立，能够发挥多层次的调节作用。这种多层次的调节，根据不同的征税对象及其实现收入和交纳税款的先后次序，大体上可以分一下五个层次： 1、第

3、一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节：如消费税、增值税等流转税，第一次普遍调节，具有事前调节的作用。 2、第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节：如资源税、土地使用税等，给生产经营者创造一个平等的外部条件。 3、第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节：如企业所得税等，是企业自负盈亏，并保持相对合理的留利水平。4、第四个层次是对企业税后留利进行的调节： 如固定资产投资方向调节税等，以促使企业基金更加合理地安排使用，有利于国家在宏观上控制基本建设的规模和产业结构的合理调整。5、第五个层次是对个人财产和收入的调节： 如房产税、契税、个人所得税等。以

4、此来调节社会成员的娥财产收入水平，缩小社会成员之间的收入差距，走共同富裕的道路。三、中国现行税制的多环节调节作用三、中国现行税制的多环节调节作用 1、从社会再生产环节来看： 我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种相互配合，对生产、分配、交换、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。n对生产环节课税：包括生产条件课税（主要包括资源税、土地使用税等）和生产成果课税（包括增值税等），主要是利用国家提供的自然条件的课税。n对分配环节的课税：主要包括各种所得税，主要调节国家、企业和职工三者之间的经济利益关系。n对流通环节的课税：主要包括营业税、关税

5、、增值税等流通环节课税按照流通环节进行征税，有利于促进多渠道、少环节的商品流通n对消费环节的课税：主要是消费税。通过这类课税，有利于国家改变消费结构，指导社会生产和生活消费，有利于国家在宏观上控制消费基金的增长。 2、从产品流转过程看： 对商品各个流通环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。n生产环节，应征收增值税会消费税；n经过批发环节，要征收增值税；n经过零售环节，要征收零售增值税；n进出口的商品，要征收关税和消费税或增值税。 第二节 中国现行税制结构一、我国现行税制结构一、我国现行税制结构 以流转税和所得税并重为双重主体，其他税种配

6、合发挥作用的税制结构。1.流转税主要由消费税、增值税、营业税组成，其收入占税收总收入的70%以上。它对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税在调节经济方面有着独特的作用。 2.所得税也是我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的20%左右。n1994年新税制改革后，我国的所得税体系就初步形成了，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。n它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家利益，吸引外资。3.其他辅助税种包括特

7、定行为税、资源税和财产税，其收入在税收收入中所占比重不大，但发挥着很重要的辅助调节作用。一些特定行为类的税种，是国家为达到某一目的而设置，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制，这些税种在发挥调节积累和消费的比例关系，指导社会消费，调节财力、物力和人力的流向方面都有较为突出的作用。 n从世界各国税制结构的发展规律来看，世界上最先出现的是原始而古老的直接税为主体的税制结构。n纵观世界上税制结构的模式，以所得税为主体的模式，为一些经济发达的资本主义国家所采用，如美国、英国、日本等；以商品税为主体的模式，为大多数发展中国家以及法国、前苏联等国家所采用。二、我国实行双主体税制结构的原因二、我国实行

8、双主体税制结构的原因 我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。 1、从世界各国税制结构的发展规律来看：流转税、所得税各有所长，不能偏废，还是扬长避短，实行并重体系为好。 2、从我国国情来看：建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。 3、我国现有的生产力水平及其分布情况 ，要求在税制建设方面实行一系列兼顾政策。第三节 中国现行税制的完善一、改革后的我国新税制体系n80年代我国进行了利改税和工商税制的全面改革，初步建立 了适应有计划的商品经济发展的税收制度，这是中国税制改革上的第一个台阶；n1994年全面实行了新的工商税制的改革，税制改革踏上了第二个台阶；n在

9、“十一五”期间，我国的税制改革应该登上了第三个台阶。 我国现行税制体系设置的税种：21个税种。 1、流转税：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 2、所得税制：企业所得税、个人所得税。 3、资源税制：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税 4、财产税制：房产税、契税、车船税、遗产税。 5、行为税制：固定资产投资方向调节税、印花税、城市建设维护税、车辆购置税、社会保险税、证券交易税。三、关于三、关于“费改税费改税”1、 “费改税”的定义： 是指将可以以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。2、 “费改税”的必要性： 1）收费造成了

10、分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政府出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。 2）影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。3）“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府行为的不规范，且容易产生腐败。 3.公共收费制度的基本内容行政性收费公共收费财政型收费管理型收费养路费过桥过路费事业性收费实质是国家意志和权利的经济表现以经济调节为手段以行政干预为手段证照性收费规范性收费惯例性收费调节性收费界定性收费惩罚性收费补偿性收费集资性收费4.税费改革的思路： 在对现有收费项目进行全面清理整顿的基础上，理顺政府财政分配关系，建立以税为主，以费为辅的分配体系，从根本上减轻企事业单位和居民个人的负担，为社会主义市场经济健康发展创造良好的条件。5.具体措施清理并取消目前全国各地普遍存在的大量不合理收费项目。对不体现政府职能的行政性收费改为经营性收费，使其按照经济原则依法纳税。对具有税收性质的收费规范后，通过立