小微政策及年度申报表讲解

1、企业所得税小型微利企业优惠政策企业所得税小型微利企业优惠政策12015年年度申报表填写年年度申报表填写2企业所得税优惠政策备案要求企业所得税优惠政策备案要求301企业所得税小型微利企业优惠政策企业所得税小型微利企业优惠政策国家税务总局公告2015年第61号小微企业政策更迭小微企业政策更迭30万3万6万10万20万财税财税20091332009133号号2010.1.1-2010.1.1-2010.12.312010.12.31财税财税2011420114号号2011.1.1-2011.1.1-2011.12.312011.12.31财税财税20111172011117号号2012.1.1-20

2、12.1.1-2015.12.312015.12.31财税财税201434201434号号2014.1.1-2014.1.1-2016.12.312016.12.31财税财税201534201534号号2015.1.1-2015.1.1-2017.12.312017.12.31财税财税 201599201599号号2015.2015.10.110.1- -2017.12.312017.12.31年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，人，资产总额不超过资产总额不超过30003000万元万元年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额

3、不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，人，资产总额不超过资产总额不超过10001000万元万元工业企业工业企业其他企业其他企业财税财税201520153434号号 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 3、2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业减半征税1、全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业2、2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型

4、微利企业 20152015年年1010月月1 1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于2020万元万元但不超过但不超过3030万元的小型微利企业，分段万元的小型微利企业，分段计算：计算：1.1. 1010月月1 1日之前日之前的适用简称的适用简称减低税率减低税率政策；政策； 10 10月月1 1日之后日之后的适用的适用减半征税政策。减半征税政策。2.2. 1010月月1 1日至日至1212月月3131日利润额或应纳税所得日利润额或应纳税所得额额 = =全年累计实际利润或应纳税所得额全年累计实际利润或应纳税所得额（20152015年年1010月月1

5、1日之后经营月份日之后经营月份数数20152015年度经营月份数）年度经营月份数）3 3. 2015. 2015年度新成立年度新成立企业起始企业起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。例1：A公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。 适用减半征税政策的实际利润额=30（312）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=30 （912）= 22.5万元。 A公司减免税额=22.55%+7.515%=1.125+1.125=2.25（万元）申报表的填写：申报表的填写

6、：注意附表三的注意附表三的填写填写减半征税：减半征税：1.125万万减低征税：减低征税：1.125万万A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）例2：B公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。适用减半征税政策=24（38）=9万元； 适用减低税率政策=24-9= =24（58）=15万元。B公司减免税额=155%+915%=0.75+1.35=2.1（万元）。 自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还

7、是核定征收方式，减半征税政策。（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，预缴时预缴时累计实际利润不超过累计实际利润不超过30万元万元（含）的，可以享受减半征税政策；（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累预缴时累计应纳税所得额不超过计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。万元的，可以享受减半征税政策。例：例：2014年（年（2015年）年报时属于小微企业，年）年报时属于小微企业， 如果该公司如果该公司2016年一季度实际利润为年一季度实际利润为25万：万： 2016年一季度该公司减免税额年一季度该公司减免税额=25 0.15=3.75万万 应纳

8、税额应纳税额=25 0.25-3.75=2.5万万注 意 外 网 申 报 顺 序 问 题小微企业优惠政策落实 -2015年度汇算清缴申报资产总额和从业人数小微企业优惠政策从事限制和禁止行业应享受未享受未足额享受超标准享受2015年度所得税汇算清缴将修改为“从事限制和禁止行业”有别于2014年度申报表，与季报表统一，应选“否”,2015年度汇算申报表拟设定默认为“否”可修改。务必保证上门申报和二次申报时及时准确享受小 微 企 业 优 惠 政策！022015年年度申报表填写年年度申报表填写国家税务总局公告2016年第3号注意：企业所得税收入与利润注意：企业所得税收入与利润表收入、增值税收入、营业税

9、表收入、增值税收入、营业税收入等的勾稽关系收入等的勾稽关系资产损失按资产损失按照照2011年年25号公告号公告其中，专项其中，专项申报申报A105090A105091加加相关的材料，相关的材料，进行备案进行备案一、企业所得税年度纳税申报表一、企业所得税年度纳税申报表(A类，类，2014版）（版）（2016年年3号公告）修改背景号公告）修改背景 （一）全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要（一）全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要 扩小微扩小微 扩加速扩加速 技转技转 创投创投 （二）统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报（二）统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和

10、年度汇缴申报要求要求 （三）满足所得税后续管理和减免税核算需要（三）满足所得税后续管理和减免税核算需要 二、变化：二、变化：（一）修改二张报表填报事项（一）修改二张报表填报事项企业基础信息表企业基础信息表（A000000） “107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”修改为修改为“107从事国家限制或禁止行从事国家限制或禁止行业业”。填报说明修改为。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是是，其他选择，其他选择否否”。“103所属行业明细代码所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业填报说明中，判断小型微利企业是否为工业

11、企业内容修改为企业内容修改为“所属行业代码为所属行业代码为06*至至4690，小型微利企业优惠，小型微利企业优惠判断为工业企业判断为工业企业”，不包括建筑业。，不包括建筑业。所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表（A107020）第第33行行“四、符合条件的技术转让项目四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除填报说明中，删除“全球独占全球独占许可许可”内容。内容。（二）废三表，由新表替换（二）废三表，由新表替换固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表（A107030）减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表（A10

12、7040） （三）适用范围调整（三）适用范围调整职工薪酬纳税调整明细表（职工薪酬纳税调整明细表（A105050）捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表（A105070）特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表（A107041） 三、虽然变化，没有增加纳税人填报负担三、虽然变化，没有增加纳税人填报负担（一）部分调整修订，未增加新报表。（一）部分调整修订，未增加新报表。（二）参考季报填报模式，便于（二）参考季报填报模式，便于 “用同一思维填写同一类报用同一思维填写同一类报表表”，提高填报准确性。，提高填

13、报准确性。（三）增加相关报表行次，满足新税收政策的需要。（三）增加相关报表行次，满足新税收政策的需要。03所得税优惠事项管理办法国家税务总局公告2015年第76号020103包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。是指企业所得税法规定的居民企业。 是指企业向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表，并按照本办法规定提交相关资料的行为。 企业不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案，应当 不再区分为季度预缴备案和汇算清缴备案！ 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。 企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。所得税优惠事

14、项办理办法-备案流程主管税务机关受理窗口主管税务机关 档案管理网络申报、准备资料税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。企业应当真实、完整填报备案表，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。所得税优惠事项办理办法-备案资料国家税务总局公告2015年第76号： 备案备案资料主要包括两项内容，即资料主要包括两项内容，即企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表和和部分相关部分相关资料。资料。备案表备案表由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据料则根据目录目录要求提供要求提供。 企业所得税优惠事项备案管理目录企业所得税优惠事项备案管理目录列示的列示的5555项优惠事项中，有项优惠事项中，有2424项需要项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，2828项只需填写项只需填写1 1张张备案表备案表，3 3