图们市国家税务局纳税人学校纳税辅导第一课

1、Page 3目录目录税收业务知识税收业务知识网络发票网络发票常见业务问题答疑常见业务问题答疑Page 4一、税务登记一、税务登记n 1、按照、按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第十五第十五条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取领取营业执照之日起三十日内营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。申报办理税务登记。n 程序：纳税人办理设立税务登记业务，只需向其生产

2、、程序：纳税人办理设立税务登记业务，只需向其生产、经营地经营地主管地税机关主管地税机关申请办理税务登记，填写申请办理税务登记，填写税务登记税务登记表表，并按税务机关要求提供或出示有关证件、资料。纳，并按税务机关要求提供或出示有关证件、资料。纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表填写内容符合规税人提交的证件和资料齐全且税务登记表填写内容符合规定的，地税机关应即时发放税务登记证件。国税部门通过定的，地税机关应即时发放税务登记证件。国税部门通过国地税信息共享平台将纳税人的数据信息进行交换和共享。国地税信息共享平台将纳税人的数据信息进行交换和共享。Page 5二、个体工商户的管理二、个体工商户的管理

3、纳税人纳入国税机关管理后，主要分为三个种类：纳税人纳入国税机关管理后，主要分为三个种类： 查账征收户、定期定额征税户、未达起征点户和免税户。查账征收户、定期定额征税户、未达起征点户和免税户。 1、查账征收户管理、查账征收户管理 查账征收户是指实行查账征收的个体工商户。目前，查账征收户是指实行查账征收的个体工商户。目前，查账征收户主要包查账征收户主要包括一般纳税人、小规模纳税人和免税个体工商户括一般纳税人、小规模纳税人和免税个体工商户。 相关政策：相关政策： （1）一般纳税人标准（税率：）一般纳税人标准（税率：17%） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应从事货物生产或

4、提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）万元（含）以上的。以上的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以万元（含）以上上的。的。 （2）小规模纳税人标准（税率：小规模纳税人标准（税率：3%） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在税劳务为主，并兼营货物批发或零

5、售的纳税人，年应税销售额在50万元以万元以下下的。的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。万元以下的。 Page 6 （3）免税个体工商户）免税个体工商户 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。各种蔬菜罐头不属各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、

6、杀菌或无菌包装。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。而制成的食品。 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏

7、蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 上述产品中不包括中华人民共和国野生动物保护法所规定的国家珍上述产品中不包括中华人民共和国野生动物保护法所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。 2、查账征收户建账、查账征收户建账n 第十条第十条 达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者发生纳税达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起义务之日起 15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿，不日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿，不得伪造、变造或者擅自

8、损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。Page 7 3、查账征收户申报、查账征收户申报 查账征收查账征收的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管国税机关进行纳税申报及报送财务会计报规定向当地主管国税机关进行纳税申报及报送财务会计报表和有关纳税资料。表和有关纳税资料。月度月度申报应当于申报应当于月份终了后月份终了后15日日内报内报出。同时按照吉林省国家税务局关于纳税人报送财务会出。同时按照吉林省国家税务局关于纳税人报送财务会计报表有关问题的公告的要求，实行查帐征收的小规模计报表

9、有关问题的公告的要求，实行查帐征收的小规模纳税人须纳税人须按季按季向主管国税机关报送财务会计报表。按季报向主管国税机关报送财务会计报表。按季报送财务会计报表的，报表报送时间为送财务会计报表的，报表报送时间为每季度终了后每季度终了后15日日内。内。 财务报表种类包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务报表种类包括资产负债表、利润表和现金流量表。Page 8n 4、定期定额户管理、定期定额户管理n 定期定额户是指定期定额户是指月销售额达到增值税起征点但未达到本办法规定设置账簿月销售额达到增值税起征点但未达到本办法规定设置账簿标准的个体工商户。标准的个体工商户。 n 增值税起征点：增值税起征点：n

10、增值税：一是销售货物时，为月销售额增值税：一是销售货物时，为月销售额20000元；二是销售应税劳务的，为元；二是销售应税劳务的，为月销售额月销售额20000元；三是按次纳税的，为每次（日）销售额元；三是按次纳税的，为每次（日）销售额500元。元。n 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：n （一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（一）按照耗用的原材料、燃料、动

11、力等推算或者测算核定； n （二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；n （三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；n （四）按照发票和相关凭据核定；（四）按照发票和相关凭据核定； n （五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定； n （六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；况核定； n （七）按照其他合理方法核定。（七）按照其他合理方法核定。 Page 9n 核定程序：核

12、定程序：n 第三十条第三十条 主管国税机关核定定额程序：（一）自行申报。定期主管国税机关核定定额程序：（一）自行申报。定期定额户要按照主管国税机关规定的申报期限、申报内容向主管国税机定额户要按照主管国税机关规定的申报期限、申报内容向主管国税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额以及主管国税机关需要的其他申报项目。纳税雇佣人数和每月经营额以及主管国税机关需要的其他申报项目。纳税人未按规定期限自行申报的，主管国税机关可以不经过自行申报程序，人未按规定期限自行申报的，主管国税机关可以不经过自行申报

13、程序，按照本办法第二十九条规定的方法核定其定额。按照本办法第二十九条规定的方法核定其定额。 （二）核定定额。（二）核定定额。主管国税机关根据定期定额户自行申报情况，可以到定期定额户生产、主管国税机关根据定期定额户自行申报情况，可以到定期定额户生产、经营场所对其自行申报的内容进行核实，也可以参考典型调查结果，经营场所对其自行申报的内容进行核实，也可以参考典型调查结果，采取本办法第二十九条规定的核定方法核定定额，并计算核定其应纳采取本办法第二十九条规定的核定方法核定定额，并计算核定其应纳税额。税额。n 核定定额户在缴纳税款时，要在开户银行办理委托银行代缴核定定额户在缴纳税款时，要在开户银行办理委托

14、银行代缴税款三方协议书，向税务机关书面报告开户银行及账号，其账户内税款三方协议书，向税务机关书面报告开户银行及账号，其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款；其存款余额低于当期应纳税款，致存款应当足以按期缴纳当期税款；其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期办理纳税申报按逾期缴使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期办理纳税申报按逾期缴纳税款处理。为保证税款及时入库，其存款入账时间不得影响银行或纳税款处理。为保证税款及时入库，其存款入账时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期内将其税款划缴入库。其他金融机构在纳税期内将其税款划缴入库。Page 10三、税务登记变更三、税

15、务登记变更 按照中华人民共和国征收管理法实施细则第十四按照中华人民共和国征收管理法实施细则第十四条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 例如：名称、经营地址、经营范围例如：名称、经营地址、经营范围、经营者姓名经营者姓名 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应

16、当自发生变化管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。更税务登记。 例如：联系电话例如：联系电话 Page 11四、税务登记注销四、税务登记注销 按照中华人民共和国征收管理法实施细则第十五条有关规定，按照中华人民共和国征收管理法实施细则第十五条有关规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登

17、记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的，应当在纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤纳税人被工

18、商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。原税务登记机关申报办理注销税务登记。Page 12五、定期定额户停业五、定期定额户停业n 第四十条第四十条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向主管定期定额户发生停业的，应当在停业前向主管国税机关书面提出停业报告，结清应纳税款，经主管国税国税机关书面提出停业报告，结清应纳税款，经主管国税机关审核批准后方可停业。经主管国税机关审核批准停业机关审核批准后方可停业。经主管国税机关审核批准停业的定期定额

19、户需提前恢复经营的，应当在恢复经营前向主的定期定额户需提前恢复经营的，应当在恢复经营前向主管国税机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当管国税机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向主管国税机关提出书面的延长停业报告。在停业期满前向主管国税机关提出书面的延长停业报告。n 提示：提示：1、停业期限最长为一年，且不跨年度。、停业期限最长为一年，且不跨年度。n 2、每月、每月15号前办理停业手续，不缴纳当月税款。号前办理停业手续，不缴纳当月税款。否则，缴纳当月税款。否则，缴纳当月税款。n Page 13六、发票业务知识六、发票业务知识n 1、发票种类、发票种类n 目前，涉及个体

20、工商户的发票主要是三种：目前，涉及个体工商户的发票主要是三种：n 网络机打发票：经营出口贸易、收购行业、原木网络机打发票：经营出口贸易、收购行业、原木销售行业、水和气行业的纳税人、一部分经营特殊行业的销售行业、水和气行业的纳税人、一部分经营特殊行业的一般纳税人企业、个体工商户和小规模纳税人使用。一般纳税人企业、个体工商户和小规模纳税人使用。 通用定额发票：未达到起征点个体工商户和营改增纳通用定额发票：未达到起征点个体工商户和营改增纳税人。税人。n 增值税专用发票、增值税普通发票：一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票：一般纳税人使用：使用：Page 14n 2、发票领取、发票领取n 依法办理

21、税务登记的单位和个人，根据依法办理税务登记的单位和个人，根据中华人民中华人民共和国税收征收管理法共和国税收征收管理法第二十一条、第二十一条、中华人民共和国中华人民共和国发票管理办法发票管理办法第十五条第十五条国家税务总局关于普通发票行国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知（国税发（国税发200815号）；号）；财政部财政部 国家税务总局关于将铁路运国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知2013106号之规定号之规定,在领取税务登记证件后，向主管税务机关申在领取税

22、务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后，发放请领购发票，经主管税务机关审核后，发放发票领购发票领购簿簿。n 纳税人应提供资料：纳税人应提供资料：税务登记证税务登记证（副本）、经办（副本）、经办人的身份证明原件、发票专用章印模（发票误填作废专用人的身份证明原件、发票专用章印模（发票误填作废专用章）。章）。Page 15 使用定额发票的纳税人领购发票时应提供资料：使用定额发票的纳税人领购发票时应提供资料： 发票领购簿和已用发票存根发票领购簿和已用发票存根 使用网络发票纳税人领购时应提供资料：使用网络发票纳税人领购时应提供资料： 发票领购簿及作废发票发票领购簿及作废发票 （使

23、用网络发票纳税人不需要提供存根联只在网络发票系统中对已开具的发票和作废（使用网络发票纳税人不需要提供存根联只在网络发票系统中对已开具的发票和作废的发票进行验旧）的发票进行验旧） 一般纳税人领购发票时应提供资料：一般纳税人领购发票时应提供资料： 1.发票购领簿发票购领簿2.税控税控IC卡（一般纳税人使用）卡（一般纳税人使用） 3.携带当月开具的发票汇总清单（上个月开具的在自主办税系统中进行验旧）携带当月开具的发票汇总清单（上个月开具的在自主办税系统中进行验旧） 提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。 办结程序：办税

24、大厅发票窗口先资料审核办结程序：办税大厅发票窗口先资料审核然后在然后在V2.0系统中查看发票验旧信息系统中查看发票验旧信息（开具网络机打发票的纳税人），是否发票开具金额超该纳税人核定定额收入，如果（开具网络机打发票的纳税人），是否发票开具金额超该纳税人核定定额收入，如果超核定收入告知纳税人超核定收入告知纳税人纳税人到综合服务窗口缴纳超定额收入部分的税金纳税人到综合服务窗口缴纳超定额收入部分的税金最最后发票窗口发放发票。后发票窗口发放发票。Page 16 3、发票使用、发票使用 个体工商户未达到起征点户使用两种发票：个体工商户未达到起征点户使用两种发票：通用定额发票：种类有通用定额发票：种类有5

25、0元、元、20元、元、10元、元、5元元1元和网络机打发票（开具限额为千元，一张发票最多开元和网络机打发票（开具限额为千元，一张发票最多开999.99元）元） 企业及达到起征点标准的个体工商户：企业及达到起征点标准的个体工商户： 使用网络机打发票。使用网络机打发票。Page 17七、网络发票七、网络发票n 办理网络发票程序办理网络发票程序n 1）办理网络发票管理系统的开户登记程序）办理网络发票管理系统的开户登记程序n 第一步第一步;首先税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核首先税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。定其在

26、线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。n 第二步：办税服务厅在网络发票系统中进行纳税人资格认定第二步：办税服务厅在网络发票系统中进行纳税人资格认定n 第三步：中国电信开通第三步：中国电信开通VIP账号账号n 第四步：纳税人进行搜狗游览器环境下下载安装后，可以进入网络发第四步：纳税人进行搜狗游览器环境下下载安装后，可以进入网络发票系统票系统n 开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出申请，经税务机关确认，予以变更。提出申请，经税务机关确认，予以变更。Page 18n 2）网络发票红字开具及验旧）网络发票红字开具及验旧n 第八条第八条 开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有