记账凭证填制的实务操作-通用

1、记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作会计实务操作的三大基本循环会计实务操作的三大基本循环填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表编制会计报表本实验课操作内容 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 相关知识链接相关知识链接一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制

2、的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。要依据。 1. 原始凭证分类原始凭证分类按其来按其来源分类源分类外来原始凭证外来原始凭证在经济业务发生时，从其在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、得的凭证。如购货发票、收据、车票等。收据、车票等。 自制原始凭证自制原始凭证由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。填制的凭证。如领料单。1. 原始凭证分类原始凭证分类按其填按其填制手续制手续一次凭

3、证一次凭证填制手续一次完成的原始凭填制手续一次完成的原始凭证证 累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证在一定时期内连续记录若干在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证项同类经济业务的原始凭证如：如：“限额领料单限额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的证或累计凭证定期编制的 。如如 “发料凭证汇总表发料凭证汇总表”等。等。一、原始凭证一、原始凭证领领 料料 单单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉用途用途生产用生产用产品产品批量批量定单定单号号材料材料类别类别材料材料编

4、号编号材料材料名称名称规规格格计量计量单位单位数量数量单价单价金额金额请领请领实发实发金属金属68铁丝铁丝6kg6006002.金属金属12铜棒铜棒56只只8880640备注：备注：合计合计 1840二财务留存自制原始自制原始凭证凭证限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2007年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库材料材料编号编号材料名称及规格材料名称及规格计量计量单位单位领用领用限额限额实际领用实际领用计划计划产量产量单位单位定额定额数量数量单价单价金额金额038甲材料甲材料千克千克5004日期日期请领请领实发实发退回退回限额限额节余节余数量数量领料负责人领料负责人数量数量

5、发料人发料人领料人领料人数量数量收料人收料人退料人退料人8.5500李金李金500孙明孙明王文王文15008.191000李金李金1000孙明孙明王文王文5008005000合计合计2000四、财务部门记账四、财务部门记账累计原始累计原始凭证凭证发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克5 0001050 000二车间乙材料B产品千克3 0001236 000销售科配件销售千克30082 400合计88 400汇总原始汇总原始凭证凭证2. 原始凭证

6、的基本内容与填制要求原始凭证的基本内容与填制要求（2）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制要求填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求： 必须真实。必须真实。 必须完整、清楚、正确。必须完整、清楚、正确。 必须及时。必须及时。 一、原始凭证一、原始凭证3原始凭证的审核原始凭证的审核填制是否及时，填制是否及时， 内容是否真实完整，内容是否真实完整， 书写是否清楚规范，书写是否清楚规范， 项目是否填写齐全，项目是否填写齐全， 经济内容的填制是否正确、完整、清晰，经济内容的填制是否正确、完整、清晰， 数字的填写是否规范，数字的填写是否规范， 计算是否准确，计算是否

7、准确， 大小写金额是否一大小写金额是否一致等，致等， 有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， 还要审核还要审核有关部门人员是否签章等。有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。国家统一的会计制度规

8、定进行更正、补充。 一、原始凭证一、原始凭证二、二、 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。证。1. 记账凭证的概念记账凭证的概念通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证专用记专用记账凭证账凭证收款凭证收款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款收入收入有关的会计分录有关的会计分录 2. 记账凭证的分类记账凭证的分类付款凭证付款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款付出付出有关的会计分录有关的会计分录 转账凭证：转账

9、凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录 二、二、 记账凭证记账凭证2.记账凭证的基本内容与填制记账凭证的基本内容与填制(1) 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 填制日期和编号；填制日期和编号； 经济业务摘要及所附原始凭证张数；经济业务摘要及所附原始凭证张数； 借方和贷方账户（科目）、金额；借方和贷方账户（科目）、金额； 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。办人员的签名或盖章等。二、二、 记账凭证记账凭证壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零

10、壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整分号：按照记账凭证类别，分别编号。分号：按照记账凭证类别，分别编号。 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银收银收001 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付001 现金收款凭证现金收款凭证 现收现收001 现金付款凭证现金付款凭证 现付现付001 转账凭证转账凭证 转字转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。中，一般由复合人员统一编号。我们主要研究的是通用记账凭证，适用于所有的经济业

11、务我们主要研究的是通用记账凭证，适用于所有的经济业务编号按照习惯和方便考虑可以三位编码：编号按照习惯和方便考虑可以三位编码：001，但中间不能，但中间不能跳号，遇到复合会计分录，一页记账凭证写不完的，可以跳号，遇到复合会计分录，一页记账凭证写不完的，可以顺延，如：顺延，如：038-1/2 记记 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 稽核：稽核：章占 出纳：出纳：刘程 制单：制单：芮华摘要摘要总账科目总账科目 明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购文具购文具管理费用管理费用办公费办公费购文具购文具银行存款银行存款银行银行 合合 计计编号108记账凭证格式（通用）记账凭证格式（通用）附件2张内容内容要点要点￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0￥ 当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。证，即