第三、四章货币资金及应收款项ppt课件

1、第三章货币资金及应收款项. 第一节 货币资金一、货币资金的概念 企业在买卖过程中处于的形状的资金二、货币资金的内容 1、现金 2、银行存款 3、其他货币资金外地存款、银行汇票、银行本票、信誉证三、现金一现金管理制度P107二现金的核算 第三章 货币资金及应收款项.1、收现： 借：现金 贷：有关科目2、付现： 借：有关科目 贷：现金3、备用金1支付备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金2补付备用金 借：制造费用 管理费用 贷：现金3调动、换人时 借：现金 贷：其他应收款 第三章 货币资金及应收款项.四库存现金的核算1、长款核算1出现长款时： 借：现金 贷：待处置财富损益2找缘由 a 退还他人 借

2、：待处置财富损益 贷：现金 b 没找到缘由 借：待处置财富损益 贷：营业外收入 2、短款核算1出现短款时 借：待处置财富损益 贷：现金2找缘由 a 收回 借：现金 贷：待处置财富损益 b 找不到缘由 借：其他应收款人 贷：待处置财富损益第三章 货币资金及应收款项. 四、 银行存款一银行存款管理收银、付银、结转二银行存款核算1、收银 借：银行存款 贷：有关科目2、付银 借：有关科目 贷：银行存款第三章 货币资金及应收款项.三结转转账1、结算货币收付行为2、结算种类1)按地点分：同城、异地、国内、国际2按方式分：现金结算、转账结算3、转账结算方式P112-116) 银行汇票、商业汇票、银行本票、支

3、票、信誉卡、汇兑、委托收款、托收承付、 信誉证第三章 货币资金及应收款项. 五、银行存款余额的核对一企业记账银行存款日记账 银行记账银行存款对账单二双方余额不相等 缘由：记账错误、未达账项三未达账项概念 一方已记帐，另一方未记帐第三章 货币资金及应收款项.四未达账项种类1、企业记收，银行未记收企收行未收2、企业记付，银行未记付企付行未付3、银行记收，企业未记收行收企未收4、银行记付，企业未记付行付企未付第三章 货币资金及应收款项.五编制余额调理表企业 银行项目 余额项目余额日记账余额A对账单余额B加银收企未收加企收银未收减银付企未付减企付银未付调解后余额C调解后余额C第三章 货币资金及应收款项

4、. 六、其他货币资金一其他货币资金的内容：1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票的存款 4、信誉证二会计分录1、购买票据 借：其他货币资金 贷：银行存款2、采购 借：物资采购 贷：其他货币资金3、余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金第三章 货币资金及应收款项.第二节 应收款项一、内容1、应收帐款 2、应收票据 3、其他应收款 4、预付帐款二、应收帐款一应收帐款的核算内容P124二应收帐款的入帐价值确实定1、商业折扣2、现金折扣2/10、1/20、N/30第三章 货币资金及应收款项.三应收帐款的帐务处置例13、例14、例15P126-129四坏帐的核算其他部分自学1、坏帐确实认条件2、

5、核算的方法债务人死亡债务人破产超越3年直接转销法备抵法第三章 货币资金及应收款项.1直接抵消法 a、发生坏账时 借：管理费用 贷：应收账款 b、坏账收回 借：应收账款 借：银行存款 贷：管理费用 贷：应收账款第三章 货币资金及应收款项.2备抵法A 增设一个科目坏账预备借方：发生坏账，运用；贷方：计提，收回坏账；余额：在贷方，与应收账款年末余额时3%-5%的比例B 分录1、提取坏账预备 借：管理费用 贷;坏账预备2、发生坏账 借：坏账预备 贷：应收账款3、收回坏账 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账预备 贷：应收账款4、多提退回 借：坏账预备 贷：管理费用第三章 货币资金及应收款项.三、应收票

6、据不带利息，自学带息票据一核算的结算方式 商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票二分录例20、21、231、出卖产品，收到商业汇票 借：应收票据含税 贷：主营业务收入 应交税金2、票据到期 a、收到款 借：银行存款 贷：应收票据 b、款未收到 借：应收账款 贷：应收票据第三章 货币资金及应收款项.三票据贴现 1、 贴现至汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴息，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。 2、贴息银行扣除的那部分款 3、贴现计算 1贴息=本金利率时间=pIn 2企业实收金额=本金贴息第三章 货币资金及应收款项. 4、分录

7、1办理贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据2贴现票据到期 a、付款方无款支付 借：应收账款 贷：短期借款 b、贴现方有款退还给银行 借：应收账款 贷：银行存款第三章 货币资金及应收款项.四、预付帐款1、概念是企业根据购货合同，应付给供货企业的货款，如应付的资料款、商品采购货款等。2、分录 a、付钱 借：预付帐款 贷：银行存款 b、收回资料 借：原资料 应交税金 贷：预付帐款第三章 货币资金及应收款项.五、其他应收款一内容1、应付给企业内部职能部门、科室、车间、职工个人的备用金2、应收的各种赔款，包括应向过失人和保险公司收取的资料物资等翻番的赔偿款项3、应收的各种罚款4、应收包装物租金5、

8、存储的保证金，如包装物押金等6、应向职工个人收取的各种垫付款项7、应收、暂付上级单位，所属单位的款项等第三章 货币资金及应收款项.二分录1、资料物资自然毁坏，保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：待处置财富损益2、预借差旅费 借：其他应收款 贷：现金3、由于管理不善呵斥资料物资短缺 借：其他应收款 贷：待处置财富损益4、租入包装物，支付包装物押金 借：其他应收款 贷：银行存款 第三章 货币资金及应收款项.第四章 存 货. 第一节概述 一、存货的概念存货是指企业在消费运营为销售或耗用而贮藏的有形资产，包括库存的、加工的和在途中的各种原资料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半废品、产废

9、品以及发出商品等。 二、分类一流转存货二销售存货 三、存货发出的计价一按实践本钱计价二按方案本钱计价第第四章 存 货.四、按实践本钱计价的存货核算一科目设置1、原资料 2、在途物资 3、应付帐款4、预付帐款 5、应交税金二原资料购入的会计处置P157例1、2、3、4、5、6、7第四章 存 货.收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初结存1001010005日购入12011132022018日领用150？7024日购入16012192023024日领用90？14031日合计280240140日期摘要.三原资料发出的会计处置1、存货盘存制永续盘存制、实地盘存制2、详细发出方法1个别计价

10、法 优点：本钱数字真实；缺陷：管理繁琐 适用于：进货批量少，件大的2加权平均法A、月末加权平均单价=数量单价/数量B、优点：简便、管理方法简单；缺陷： 不能计算月中的发出本钱数字第四章 存 货.C、挪动加权平均法 优点：可以计算平常的本钱 ；缺陷：费事、 任务量大；适用于：进货量少D、先进先出法优点：计算简单；缺陷：a物价上涨，发出本钱降低，利润上升，所得税上升；b物价下跌，降低，所得税降低。发出本钱上升，利润E、后进先出法优点：计算简单；缺陷： A、物价上涨，降低，所得税降低。发出本钱上升，利润 。B、物价下跌，发出本钱降低，利润上升，所得税上升第四章 存 货. 3 、会计处置 借：消费本钱

11、根本消费本钱 辅助消费本钱 制造费用 管理费用 贷：原资料第四章 存 货. 二、包装物一包装物核算的内容 1、消费过程中用于包装产品作为产品组 成部分的包装物。 2、伴随产品出卖、不单独计价的包装物。 3、伴随产品出卖单独计价的包装物。 4、出租或出借给购买单位运用的包装物。第四章 存 货.二包装物的核算1、消费领用包装物的会计处置 借：消费本钱 贷：包装物2、伴随产品出卖的包装物的会计处置1不单独计价 2单独计价 借：营业费用 借：其他业务支出 贷：包装物 贷：包装物 第四章 存 货.3、出租、出借的包装物 1摊销方法一次摊销法价值低、运用期短分期摊销法价值高、运用期相对长五五摊销法领用时5

12、0%，报废时50%2会计核算出租： 出借：借：其他业务支出 借：营业费用 贷：包装物 贷：包装物第四章 存 货. 三、 低值易耗品一、什麽是低值易耗品 单位价值低、容易损耗二、低值易耗品与固定资产区别一从价值看：低值易耗品价值低；固定资产价值高二从运用时间看：低值易耗品运用时间短；固定资产长三从折旧看：低值易耗品叫摊销；固定资产叫折旧四低值易耗品属于存货，是流动资产；固定资产属于资本性支出，是非流动资产联络：他们都属于消费资料，都可以反复运用第四章 存 货.四、摊销方法一一次摊销法适用于价值低1、购入时入库 借：低值易耗品 应交税金 贷：银行存款 应付票据2、领用 借： 制造费用 管理费用 贷

13、：低值易耗品第四章 存 货.二分期摊销法 分月 1、购入时 借：低值易耗品 应交税金 贷：银行存款 应付票据2、领用 借：待摊费用 贷：低值易耗品 第一次摊销 借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用第四章 存 货. 四、委托加工物资一委托加工物资核算的内容1、加工中实践耗用物资的实践本钱；2、支付加工费用；3、支付的税金增值税、消费税二委托加工物资的会计处置1、发出原料 借：委托加工物资 贷：原资料2、支付加工费 借：委托加工物资 应交税金 贷：银行存款第四章 存 货.3、收回委托加工物资 借：原资料 贷：委托加工物资 五、库存商品一库存商品核算的内容1、加工制造的产品 2、来料加工代制品3、加

14、工修缮的代修品二库存商品会计处置1、完工入库 借：库存商品 贷：消费本钱2、分期收款 借： 分期收款发出商品 贷：库存商品 .收到第一笔款时 结转本钱借：银行存款 借：主营业务本钱 贷：主营业务收入 贷：分期收款发出商品 应交税金3、非对外出卖借：在建工程 贷：应交税金应交增值税销 库存商品第四章 存 货.第四节 存货盘盈、盘亏的核算一、存货盘盈核算一出现盈余帐存 实存 借：原资料、半废品、产废品、包装物 贷：待处置财富损益二查缘由1、计量错误 借：待处置财富损益 贷：管理费用2、过账错误 用错帐更正法第四章 存 货.二、存货盘亏的核算一出现盘亏帐存实存1、保管不善呵斥 A 不让赔 借：管理费用 贷：待处置财富损益B 让赔 借：其他应收款保管员 贷：待处置财富损益2、自然灾祸 借：其他应收款保险公司 营业外支出 贷：待处置财富损益第四章 存 货. 习 题 课1、采购员张某出差预借差旅费600元，开出现金支票支付。2、厂部管理人员参与市内业务会议，报销交通费30元。3、开出转帐支票付给兴华工厂资料费共7020元，其中资料价款6000元，增值税1020元。4、购辅料，价款200元，以转帐支票付讫。5、出卖废料收到现金200元，当日存入银行。6、红星工厂8月1日拨付备用