6、投资项目年成本费用估算

1、投资工程本钱费用的估算一、总本钱费用分类二、经营本钱概念三、本钱费用的估算1一、总本钱费用分类总本钱费用分类图制造本钱期间费用销售本钱销售费用财务费用管理费用总本钱费用总本钱费用2一、总本钱费用分类（一）按费用的经济用途（产品本钱）划分（二）按费用的经济性质（企业本钱）划分（三）按本钱与产量关系划分3一、总本钱费用分类（一）按费用的经济用途（产品本钱）划分能反映每一本钱费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位本钱4一、总本钱费用分类（一）按费用的经济用途（产品本钱）划分1.制造本钱2.管理费用3.财务费用4.销售费用5一、总本钱费用分类 产品本钱1.制造本钱（1）直接材料费（2）燃料

2、、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费6一、总本钱费用分类 产品本钱2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费7一、总本钱费用分类 产品本钱3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用8一、总本钱费用分类（二）按费用的经济性质（企业本钱）划分能反应一定时期年内，企业本钱费用的全部支出情况本钱测算方便9一、总本钱费用分类 企业本钱1.原材料费 2.燃料、动力费3.职工工资 4.职工福利费5.固定资产折旧费 6.无形资产摊销费7.投资借款利息 8.其他费用10一、总本钱费用分类（三）按本钱与产量关系划

3、分1.固定本钱固定本钱 总本钱 变动本钱2.变动本钱变动本钱 原材料费 + 燃料、动力费+ 计件工资11一、总本钱费用分类（三）按本钱与产量关系划分（用途）1. 进行工程盈亏平衡分析2. 计算工程达产期的本钱12二、经营本钱概念（一）经营本钱的概念经营本钱是指工程在一定时期内（通常为一年）为生产和销售产品而发生的经常性现金支出，是构成总本钱费用的主要组成局部。经营本钱=总本钱折旧费摊销费借款利息13二、经营本钱概念（二）折旧与摊销的处理问题固定资产折旧与无形资产摊销，虽构成产品的本钱，但它们的支出，已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中表达，在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时

4、，不必再将其作为资金的流出量计算。14二、经营本钱概念（三）利息的处理问题投资借款利息支出，尽管其在生产期有实际支出，但其本金已在建设期作为固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资的现金流出量计算，且在计算现值时，亦已考虑了使用资金的时间价值 利息，所以在计算现金流量时，应剔除借款利息支出。15二、经营本钱概念（三）利息的处理问题现金流量表（全部投资）由于不存在投资借款，也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时，应剔除借款利息支出现金流量表（自有资金）在建设期只有自有资金作为现金流出量计算，因此在生产期借款利息支出，应作为现金流出量计算16三、本钱费用的估算（一）按费用的经济用途（产品本钱）估

5、算单位产品生产本钱预测法（二）按费用的经济性质（企业本钱）估算企业本钱要素预测法17三、本钱费用的估算1.材料费 2.燃料动力费3.工资 4.福利费5.折旧费 6.摊销费7.借款利息 8.修理费18三、本钱费用的估算1. 材 料 费 = 单位产品材料消耗量 产品年产量 材料单价2. 燃料动力费 = 单位产品燃料消耗量 产品年产量 燃料单价3. 工 资 = 人均年工资 设计定员19三、本钱费用的估算4.福利费 = 工资145.折旧费 =（固定资产原值残值）使用年限6.摊销费 = 无形资产原值使用年限7.借款利息：见上节例题8.修理费 = 固定资产原值修理综合费率20固定资产折旧平均年限法工作量法

6、加速折旧法双倍余额递减法： 以直线法折旧率的2倍乘以每期固定资产的账面余额计提折旧，通常不考虑固定资产残值年数总和法： 将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额21第五节 投资工程年收入和年税金的估算一、工程建成后的年收入估算二、工程年税金的估算22一、工程建成后的年收入估算工程的年销售收入 = 工程设计生产能力 生产能力利用率 产品的销售价格23二、工程年税金的估算1.增值税（价外流转税）2.营业税（价内流转税）3.消费税（价内流转税）4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）5.资源税24二、工程年税金的估算6.城市土地使用税（管理费中计算）7.土地增

7、值税8.企业所得税9.房产税（管理费中计算）10.车船使用税（管理费中计算）25二、工程年税金的估算1.增值税（价外流转税）增值税是对商品生产、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税增值税 = 销售额 税率 进项税额26二、工程年税金的估算2.营业税（价内流转税）应纳税额 = 营业额 税率3.消费税（价内流转税）从价定率应纳税额 = 销售额 税率从量定额应纳税额 = 销售量 单位税额27二、工程年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税） 增值税应纳税额 = 实缴营业税额 税率 消费税 城市建设维护

8、税税率为：7%（市区） 5%（县城、镇） 1%（其他）教育费附加税率为：3%28二、工程年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）应纳税额 = 销售额 17%（7% + 3%）= 销售额 1.7%29二、工程年税金的估算5.资源税应纳税额 = 课税数量 单位税额6.城市土地使用税（管理费中计算）应纳税额 = 课税数量 单位税额7.土地增值税应纳税额 = 土地增值额 税率30二、工程年税金的估算8.企业所得税应 纳 税 额 = 应纳税所得额 税率应纳税所得额 = 利润总额 税收调整工程9.房产税（管理费中计算）10.车船使用税（管理费中计算）31二、工程年税金的估算计入产品本钱的税

9、金城市土地使用税、房产税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税、资源税城市建设维护税及教育费附加从利润中扣除的税金企业所得税32第六节 投资工程财务辅助报表的编制一、辅助报表二、辅助报表的编制要点33一、辅助报表1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表34一、辅助报表5.销售收入和销售税金估算表6.总本钱费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表35二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算、计算折旧静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递延资产房屋与设备 36二、辅助报表的编制要点2

10、.流动资金估算表流动资金 = 流动资产 - 流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表静态投资还是静态投资 + 动态投资 37二、辅助报表的编制要点4.投资借款还本付息表“本包括建设期利息还款方式（等本息与等本）38二、辅助报表的编制要点5.销售收入和销售税金估算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税金销售价格中是否包括了税金39二、辅助报表的编制要点6.总本钱费用估算表单位产品本钱法与企业本钱法达产期与正常生产期总本钱与经营本钱可变本钱与固定本钱40二、辅助报表的编制要点7.固定资产折旧费估算表分类折旧（房屋、设备）折旧方法折旧年限回收固定资产余值余值与残值41二、辅助报表的编制

11、要点8.无形资产摊销估算表分类摊销（土地使用权、专利）摊销方法（无残值）摊销年限回收无形资产余值（土地使用权）42综合习题：投资工程财务状况分析 资料1.生产规模：2万件/年2.工程周期：建设期2年，生产期10年第3年达产率90%，第4年以后均为100%3.固定资产静态投资4,400万元第1年投入2,400万元第2年投入2,000万元4.无形资产投资600万元（第1年投入）43综合习题：投资工程财务状况分析 资料5.流动资金投资1,000万元（第2年末投入）6.自有资金2,000万元（第1年投入）7.资金缺口，均向银行贷款，年利率5%流动资金投资借款，在工程结束时归还固定资产投资借款，在工程投

12、产后分5年归还8.产品的销售价格6,000元/件（不含增值税）9.产品的可变本钱3,000元/件（不含增值税）44综合习题：投资工程财务状况分析 资料10.不包括固定资产折旧、无形资产摊销和投资借款利息的年固定费用4,000万元11.固定资产投资中房屋建筑占30%，折旧费按直线法计算，残值率5%，平均折旧年限为40年机器设备占70%，折旧费按直线法计算，残值率5%，平均折旧年限为10年45综合习题：投资工程财务状况分析 资料12.无形资产摊销，按直线法计算，残值为零，折旧年限为10年13.税金按现行政策，所得税率为33%14.税后利润在提取10%法定盈余公积金和10%公益金后，可用于归还固定资

13、产投资借款本金15.工程在提取法定盈余公积金、公益金和归还固定资产投资借款本金后，在投产后的第25年每年按投资额的10%分配股利，后5年每年按投资额的20%分配股利46习题6-2：根据综合习题资料计算以下内容1.编制固定资产折旧估算表2.编制无形资产摊销估算表3.编制销售收入和销售税金估算表4.编制本钱估算表47习题6-2答案 固定资产折旧估算表1.工程固定资产总额 = 4,400(万元)房屋资产总额 = 4,400 30% = 1,320(万元)房屋资产残值 = 1,320 5% = 66(万元)房屋资产年折旧额=( 1,330 - 66 ) 40 = 31.35(万元)48习题6-2答案

14、固定资产折旧估算表1.工程固定资产总额 = 4,400(万元)设备资产总额 = 4,400 70% = 3,080(万元)设备资产残值 = 3,080 5% = 154(万元)设备资产年折旧额= ( 3,080 - 154 ) 10 = 292.60(万元) 49习题6-2答案 固定资产折旧估算表1.工程 房屋资产折旧估算表 (万元)50习题6-2答案 固定资产折旧估算表1.工程 设备资产折旧估算表 (万元)51习题6-2答案 固定资产折旧估算表1.工程年固定资产折旧=房屋年固定资产折旧 +设备年固定资产折旧= 31.35 + 292.60 = 323.95(万元)52习题6-2答案 固定资产

15、折旧估算表2.自有资金固定资产总额 = 4,400 + 126.25 = 4,526.25(万元)房屋资产总额=4,526.2530% = 1,357.875(万元)房屋资产残值=1,358.75 5% = 67.894(万元)房屋资产年折旧额= (1,357.875 - 67.894)40 = 32.25(万元)53习题6-2答案 固定资产折旧估算表2.自有资金固定资产总额 = 4,400 + 126.25 = 4,526.250(万元)设备资产总额=4,526.2070% = 3,168.375(万元)设备资产残值=3,168.37 5% = 158.419(万元)设备资产年折旧额=(3,168.375-158.419)10 = 300.996(万元) 54习题6-2答案 固定资产折旧估算表2.自有资金 房屋资产折旧费估表 (万元)55习题6-2答案 固定资产折旧估算表2.自有资金 设备资产折旧估表 (万元)56习题6-2答案 固定资产折旧估算表2.自有资金年固定资产折旧= 年固定资产折旧 + 年固定资产折旧= 32.25 + 301.60 = 333.25 (万元)57习题6-2答案 固定资产折旧估算表 无形资产摊销估算表 (万元)58习题6-2答案 销售收入和销售税金估算表销售收入估算第三年：